固定資産税・都市計画税固定資産税・都市計画税は、固定資産をお持ちの人にかかる税金です。都市計画税は、市街化区域内の土地・家屋に対して、固定資産税とあわせてかかります。税額は、固定資産の価格を基に計算されます。固定資産とは ⇒ 土地・家屋・償却資産を総称したもの土地田、畑、宅地、池沼、山林、原野、その他の土地家屋住宅、店舗、工場、倉庫、その他の建物償却資産構築物、機械・装置、船舶、航空機、車両・運搬具、工具・器具備品などの土地・家屋以外の「事業用資産」で、「法人税または所得税の減価償却の対象となる資産」（ただし、自動車税・軽自動車税の対象となる自動車等は除かれます。）固定資産税・都市計画税を納める人（納税義務者）毎年１月１日（賦課期日）現在に固定資産をお持ちの人土地家屋固定資産税都市計画税固定資産税都市計画税市街化区域外固定資産税 (市街化調整区域内）固定資産税市街化区域内償却資産固定資産税 21 税額の計算方法税額（固定資産税）＝課税標準額 × 税率（1.4％）税額（都市計画税）＝課税標準額 × 税率（0.3％）＝税割 × 年減 × 額合率︵新築住宅など︶軽税 ⇒ 課税標準額課税標準の特例率︵住宅用地など︶固定資産の価格 × ⑴ 固定資産の価格固定資産の価格(評価額)とは、総務大臣が定めた固定資産評価基準に基づいて評価して決定し、固定資産課税台帳に登録された価格のことです。 ◆土地・家屋の価格３年に１度価格の見直し(評価替え)を行います。この見直しを行う年度を基準年度といい、最近では、平成21年度が基準年度にあたり、すべての土地・家屋の新しい価格を決定しました。この決定した価格は、原則として次回の基準年度（平成24年度）までの間据え置かれます。ただし、新築や増改築した家屋、地目の変更・分筆・合筆等のあった土地は、その翌年度に新しい価格を決定します。そのほか、土地の場合には、引き続き地価の下落が進行している地域については、平成22年 7月1日までの地価動向を考慮し、状況の類似する地域ごとに評価額を減額修正して平成23年度の評価額を計算しています。 ◆償却資産の価格毎年１月１日現在の所有資産の申告に基づいて評価し、価格を決定します。 22 ⑵ 評価の方法 ◆土地地目その年の１月１日現在の利用状況により判断されます。地積原則として登記簿上の地積で計算します。評価額売買実例価格をもとに、売り急ぎ買い急ぎなどの要素を除いた正常売買価格を基準として適正な時価を算出し評価を行います。なお、宅地については、地価公示価格等の７割を目途としています。（例）市街地の宅地の評価のながれ ①街並みの状況から、商業地区、住宅地区等に区分します（用途地区といいます） ②用途地区の中で、さらに状況が類似する地区ごとに区分します。 ③区分した地区ごとに、標準的な宅地を選定します（標準宅地といいます） ④標準宅地を評価します地価公示価格及び鑑定評価価格の（約2,600地点）活用（鑑定価格の7割を目途） ⑤各街路に路線価を付設します（約40,000本）市街地的形態を形成する地域以外の地域では、標準宅地の価格に比準して各 ⑥各土地の個別の要素（間口・奥筆の評価をします。行など）に応じて、各土地の評価をします（約40万筆） 23 ◆家屋家屋の評価額＝再建築価格 × 経年減点補正率再建築価格評価する家屋と同一のものを、評価の時点において新築する場合に必要な建築費経年減点補正率家屋の建築後の年数の経過によって生じる傷み（損耗）による減価を考慮して定められた率基準年度に計算し直した評価額が前より高くなっても、高くせずに据え置きます増改築した場合や損壊した場合などは、基準年度以外の年でも評価し直します ◆償却資産固定資産評価基準で決められている、取得価額をもとにして取得後の経過年数に応じた価値の減少（減価）を考慮して、資産１品ごとに評価します。 ●前年中に取得した償却資産 ⇒ 評価額＝取得価額×（1−減価率÷2） ●前年より前に取得した償却資産 ⇒ 評価額＝前年度の評価額×（1−減価率）取得価額原則として国税（法人税、所得税）と同じ減価率原則として国税の耐用年数表（財務省令）の耐用年数に応じて決められている旧定率法の減価率計算した結果が、取得価額の５％を下回るときは、取得価額の５％が評価額となります ⑶ 課税標準額課税標準額は税率を乗じて税額を算出するための基準額となるもので、原則は固定資産課税台帳に登録された価格(評価額)です。ただし、公益上の理由等により減額される場合があります。なお、土地の場合には、「住宅用地に対する特例」（⇒Ｐ25）や「負担調整措置」（⇒Ｐ27）などを考慮して算定します。 ⑷ 免税点 ⑸ 税率同一区内に同一人が所有する各資産ごとの課税標準額の合計額が次の金額未満の場合は、固定資産税・都市計画税はかかりません。 24 土地 30万円家屋 20万円償却資産 150万円固定資産税 1.4％都市計画税 0.3％）固定資産税・都市計画税の特例土地 ⑴ 評価の減額等について ○住宅用地に対する特例居住用の家屋の敷地（住宅用地）については、その税負担を特に軽減する必要から課税標準の特例措置が設けられています。（住宅用地の範囲）特例措置の対象となる「住宅用地」の面積は、家屋の敷地面積に次表の率を乗じて求めた面積となります。ただし、家屋の敷地面積は、家屋の延床面積の10倍が限度となります。家屋の種類居住割合率専用住宅全部 1.0 地上 4 階以下の併用住宅 4分の1以上2分の1未満 0.5 2分の1以上 1.0 4分の1以上2分の1未満 0.5 2分の1以上4分の3未満 0.75 地上 5 階以上の併用住宅 1.0 4分の3以上「専用住宅」とは、専ら居住の用に供する家屋をいい、「併用住宅」とは、その一部（4分の1以上）が居住の用に供されている家屋をいいます。（特例率）住宅用地の課税標準額は、価格に特例率をかけた額を上限とします。要件（面積など）固定資産税都市計画税小規模住宅用地（200㎡以下）１/６１/３一般住宅用地（200㎡を超える部分）１/３２/３同一敷地内に住宅が複数戸あるときは、「200 ㎡ × 戸数」までが「小規模住宅用地」にあたります 25 住宅用地の特例を受けるにはこのように居住用の家屋の敷地となる土地の税額は大きく軽減されますので、下記の項目に該当する方は、物件の所在する区の市税事務所（電話番号はP55）に、毎年１月31日までに手続き（申告等）をお願いします。・住宅用の家屋を新築された場合・住宅以外に利用されていた家屋を住宅用に変更された場合・隣接地を買い足す等により住宅用家屋の敷地（庭等）として新たに利用された場合・従来からお住まいの家屋を建て替え、引き続きお住まいとして利用される場合で、賦課期日（1月1日）をまたいで建て替えの工事が行われている場合 ○私道幅員1.8ｍ以上で、利用上の制限なく一般の方が通行できるもので、公道から公道へ通り抜けることが可能であるなどの一定の条件を満たす共用私道は、申告により非課税になる場合があります。近隣地からの申出により、すでに評価額が減額されている場合があります。地積を測量した図面や隣接地の所有者の筆界同意を証する書面等の提出をお願いする場合があります。私道を新設された場合や、私道を他の用途に変更した場合は、土地の所在する区の市税事務所（電話番号はP55）へお問い合わせください。 ○一部に利用制限を受けている土地・都市計画施設予定地・法律の規制等（高圧線下の土地等）によってその土地全体を自由に使うことのできない場合・土地の一部が崖等で使用できない宅地（注）土地の評価は売買価格等に基づいて行われていますので、その影響が広範囲にわたる場合には、すでに減額されている場合があります。地積を測量した図面や隣接地の所有者の筆界同意を証する書面等の提出をお願いする場合があります。 ○減免・相続税として国に物納した土地（物納財産収納済証書を提示してください。）・震災、水害等の自然災害によって、甚大な損害を受けた土地（くわしくは土地の所在する区の市税事務所（電話番号はP55）におたずねください） 26 ⑵ 負担調整措置商業地や住宅用地などの宅地については、土地の価格（評価額）に対する税負担の割合（負担水準）が一定の水準より高い土地は、税負担を引下げ又は据置き、一定の水準より低い土地は、税負担が急激に上がらないように段階的に引上げていくよう調整されています。 ○宅地等の課税標準額の求め方商業地等（非住宅用地）の課税標準額の求め方原則負担水準課税標準額 70％超平成23年度評価額×70％ 60％以上 70％以下負担調整措置をとります平成22年度課税標準額を据置き平成22年度課税標準額＋平成23年度評価額×5% 60％未満ただし、上記の方法による課税標準額が、平成23年度評価額の60%を上回る場合には、評価額 × 60% 平成23年度評価額の20%を下回る場合には、評価額 × 20% 負担水準＝平成22年度課税標準額÷平成23年度評価額×100（％）住宅用地（市街化区域農地含む）の課税標準額の求め方原則負担水準課税標準額 100％以上平成23年度特例課税標準額 80％以上 100％未満負担調整措置をとります平成22年度課税標準額を据置き平成22年度課税標準額＋平成23年度特例課税標準額×5% 80％未満ただし、上記の方法による課税標準額が、平成23年度特例課税標準額の80%を上回る場合には、平成23年度特例課税標準額 × 80% 平成23年度特例課税標準額の20%を下回る場合には、平成23年度特例課税標準額 × 20% 負担水準＝平成22年度課税標準額÷平成23年度特例課税標準額（※）×100（％） ※平成23年度特例課税標準額は、それぞれ以下のとおりです。《一般住宅用地及び市街化区域農地》【固定資産税】平成23年度特例課税標準額＝平成23年度評価額【都市計画税】平成23年度特例課税標準額＝平成23年度評価額《小規模住宅用地》【固定資産税】平成23年度特例課税標準額＝平成23年度評価額【都市計画税】平成23年度特例課税標準額＝平成23年度評価額 × 1/3 × 2/3 × 1/6 × 1/3 27 住宅用地のイメージ前年度の課税標準額今年度の課税標準額（％） 100 今年度の本来の課税標準額Ⓑを100％とした場合に、本来の課税標準額Ⓑ 〔据置き〕 80 前年度の課税標準額が Ⓑの80％∼100％ ↓ 課税標準額は前年度と同額 Ⓑ×80％を上回る場合はⒷ×80％ 5％ 20 Ⓑ×20％を下回る場合はⒷ×20％ 0 28 前年度の課税標準額が Ⓑの80％未満 ↓ 80％に達するまで、Ⓑの 5％分ずつ税負担を上昇山林及びその他の地目の土地の課税標準額の求め方原則負担水準課税標準額 100％以上平成23年度評価額負担調整措置を 100％未満とります平成22年度課税標準額＋平成23年度評価額×5% ただし、上記の方法による課税標準額が、平成23年度評価額を上回る場合には、平成23年度評価額平成23年度評価額の20%を下回る場合には、評価額×20% 負担水準＝平成22年度課税標準額÷平成23年度評価額×100（％） ○一般農地に係る税負担の措置一般農地に係る税額は、平成22年度課税標準額に下表の負担水準に応じた負担調整率を乗じた額、または平成23年度評価額のうち、いずれか低いほうに税率を乗じて算出されます。負担水準負担調整率 90％以上 1.025 80％以上90％未満 1.05 70％以上80％未満 1.075 70％未満 1.10 負担水準＝平成22年度課税標準額÷平成23年度評価額×100（％） 29 ⑶ 農地の課税について農地は次の区分によって、課税の内容がかわります。評価方法課税一般農地・市街化調整区域内の農地・生産緑地地区に指定された農地農地評価農地課税市街化区域農地・生産緑地地区の指定を受けていない農地宅地並み評価宅地並み課税農地の区分 ○市街化区域農地に対する特例神戸市内の市街化区域農地は、宅地並み評価となりますが、課税標準額の特例があります。市街化区域農地の特例率 30 固定資産税都市計画税１/３２/３家屋（固定資産税のみ）軽減の中には重複して適用できないものがあります ⑴ 新築住宅に対する軽減新築された住宅が、次の表にあてはまる場合、新たに固定資産税がかかる年度から３年度分または５年度分の固定資産税が軽減されます。専用住宅又は併用住宅で居住部分の割合が２分の１以上のもの居住割合（区分所有では区分所有されている部分ごとに判定します。）居住部分の床面積が50㎡（共同貸家住宅にあっては40㎡）以上280㎡以下である住宅床面積区分所有家屋では「区分所有されている占有床面積＋持分であん分した共有部分の床面積」で判定します。なお、賃貸マンションなどの場合も、独立的に区分された部分ごとに区分所有に準じた方法で判定します。 ○軽減の範囲・割合軽減される部分軽減される範囲軽減割合１戸あたり120㎡まで１/２減額上の要件を満たす住宅の居住部分（併用住宅の店舗・事務所部分など住宅以外の部分は対象外です。） ○軽減期間 ①３階建以上の耐火構造または準耐火構造の住宅５年度分 ②一般の住宅（①以外）３年度分 ⇒ 新築住宅が★認定長期優良住宅にあたる場合は、次のとおりとなります。 ①３階建以上の耐火構造または準耐火構造の住宅７年度分 ②一般の住宅（①以外）５年度分新築されてから次の１月 31 日までに申告が必要です ★認定長期優良住宅とは通常の住宅と比べて、特に長期にわたり良好な状態で使用できる構造や設備を備えているとして、着工までに市の認定を得た住宅です。 31 ⑵ 耐震改修に対する軽減平成18年１月１日から平成27年12月31日までの間に耐震改修工事を実施した次にあてはまる住宅は、工事を実施した年度に応じて翌年以降の固定資産税が一定期間軽減されます。 ○次の全てにあてはまる住宅 ①昭和57年１月１日以前から所在する住宅 ②耐震基準に適合する改修工事を証する証明書(固定資産税減額証明書)があるもの ③１戸あたりの工事費用が30万円以上のもの ④耐震改修工事の完了日から３か月以内に住宅が所在する区の市税事務所（電話番号は P55）に申告をしたもの ○軽減の範囲・割合軽減される部分軽減される範囲軽減割合居住部分のみ１戸あたり120㎡まで１/２減額 ○軽減期間 ①平成18年１月１日∼21年12月31日までに工事翌年から３年度分 ②平成22年１月１日∼24年12月31日までに工事〃２年度分 ③平成25年１月１日∼27年12月31日までに工事〃１年度分 ⑶ バリアフリー改修工事に対する軽減平成19年４月１日から平成25年３月31日までの間にバリアフリー改修工事を実施した次にあてはまる住宅は、翌年度の固定資産税が軽減されます。 ○次の全てにあてはまる住宅 ①平成19年１月１日以前から所在する住宅のうち、65歳以上の人、介護保険法の要介護または要支援の認定を受けている人、障害者、のいずれかが居住するもの(賃貸住宅を除く) ②１棟の延べ床面積のうち居住部分の割合が２分の１以上のもの(区分所有家屋では、区分所有されている専有部分ごとに判定) ③一定のバリアフリー改修工事が完了したもの（家屋内部の工事が対象、内容は下記） ④工事費用(補助金等をもって充てる部分を除く)の合計額が30万円以上のもの ⑤バリアフリー改修工事の完了日から３か月以内に住宅が所在する区の市税事務所（電話番号はP55）に申告をしたもの ★バリアフリー改修工事とは・通路又は出入口の拡幅・階段設置による勾配の緩和・浴室改良・便所改良・手すりの設置・屋内の段差の解消・出入口の戸を改良する工事・床表面の滑り止め化 32 ○軽減の範囲・割合軽減される範囲軽減割合１戸あたり100㎡まで１/３減額 ⑷ 省エネ改修工事に対する軽減平成20年４月１日から平成25年３月31日までの間に一定の省エネ改修工事を実施した次にあてはまる住宅は、翌年度の固定資産税が軽減されます。 ○次の全てにあてはまる住宅 ①平成20年１月１日以前から所在する住宅(賃貸住宅を除く。) ②併用住宅は居住部分の割合が２分の１以上のもの ③現行の省エネ基準に適合した改修工事を証する証明書(熱損失防止改修工事証明書)があるもの ④工事費用が30万円以上の一定の省エネ改修工事が完了したもの(内容は下記。ただし、分譲マンションは専有部分について改修工事が行われているものに限ります。) ⑤省エネ改修工事の完了日から3ケ月以内に住宅が所在する区の市税事務所（電話番号は P55）に申告をしたもの ○軽減の範囲・割合軽減される部分軽減される範囲軽減割合居住部分のみ１戸あたり120㎡まで１/３減額 ★省エネ改修工事とは ①窓の断熱性を高める改修工事 ( 必須 ) ②窓の断熱性を高める改修工事と併せて行う天井、壁、床の断熱性を高める改修工事 ③各部位が現行の省エネ基準に新たに適合することになるもので、外気等と接するものの工事に限ります。 33 償却資産の申告償却資産をお持ちの人は、毎年１月１日現在の資産の状況(資産の種類、名称、取得時期、取得価格、耐用年数など)を記載した償却資産申告書を、１月31日までに提出してください。地方税法や市税条例の規定により、非課税となる資産、課税標準の特例が適用される資産、または税額が軽減される資産がある場合は、別途申告書の提出が必要となります。申告先市役所固定資産税課（資産評価担当 ☎335−2156）納付方法毎年４月に市税事務所（償却資産は市役所）からお送りする納税通知書についている納付書で、１年分の税金を年４回に分けて納付していただきます。（納期）１期平成23年５月２日まで２期平成23年８月１日まで３期平成23年12月26日まで４期平成24年２月29日まで路線価の公開路線価とは、土地の価格(評価額)を計算するため、市街地において道路に付けられた価格のことで、道路に接する標準的な宅地の1㎡当たりの価格をいいます。市街地については全ての路線価を、それ以外の地域については全ての標準宅地に係る1㎡当たりの価格がご覧いただけます。場所各市税事務所・各図書館 ⇒ 該当区分のみ市役所１号館３階市政情報室・中央図書館 ⇒ 全区分神戸市ホームページの「こうべ市税のページ」でもご覧いただけます。 http://www.city.kobe.lg.jp/life/support/tax/ 固定資産課税台帳の閲覧制度納税義務者の方が固定資産課税台帳のうち、ご自分の資産の部分を確認することができる制度です。また、納税義務者以外にも借地借家人その他固定資産の処分をする権利を有する一定の方も使用または収益の対象となる部分について閲覧できます。閲覧場所土地・家屋⇒物件の所在する区の市税事務所（電話番号はＰ55）償却資産⇒市役所固定資産税課（資産評価担当 ☎335−2156）閲覧手数料：1所有者・1年度分につき300円 34 縦覧制度と審査の申出 ○縦覧制度ご自分がお持ちの土地または家屋の評価額と比較するために、同一区内に所在する他の土地または家屋の評価額を「土地価格等縦覧帳簿」または「家屋価格等縦覧帳簿」によりご覧いただくことができます（縦覧制度）。例年、４月１日から４月30日(土曜日・日曜日・祝日を除く)が縦覧期間となっています。縦覧場所土地・家屋の所在する区の市税事務所、北須磨支所、北神出張所（電話番号はP55,56） ○審査の申出固定資産課税台帳に登録された土地、家屋、償却資産の価格に不服がある場合は、神戸市固定資産評価審査委員会に「審査の申出」ができます。審査の申出ができる期間固定資産の価格を登録したことを公示した日（通常４月１日）から納税通知書を受け取った日後60日までの間 35