730, Unico 2014 e Studi di settore

730, Unico 2014 e Studi di settore
Pillole di aggiornamento
N. 39
27.06.2014
Il prospetto “Dati di bilancio” in
Unico2014 ENC.
La riconciliazione dei dati dello Stato Patrimoniale nel
prospetto “Dati di bilancio”.
Categoria: Dichiarazione
Sottocategoria: Unico – enc
Da quest’anno al quadro RS dell’ Unico ENC viene spostato il prospetto dei “Dati di bilancio” in
precedenza compreso nel quadro RF. Tale prospetto racchiude le voci di bilancio risultanti dallo schema
di Stato Patrimoniale, redatto secondo i criteri indicati nell’articolo 2424 c.c..
Nella compilazione di tale schema si deve far attenzione all’inserimento dei valori, in quanto alcune voci
vanno esposte nel prospetto secondo le diverse aggregazioni richieste.
Premessa
In questo prospetto vanno indicate le voci di bilancio risultanti dallo schema di
Stato patrimoniale, redatto secondo i criteri indicati nell’articolo 2424, C.c..
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Si precisa che l’esposizione di alcune voci nel prospetto è il risultato di
aggregazioni richieste specificamente in quest’ambito.
Corrispondenza
tra rigo e voci
dello Stato
Patrimoniale
VOCE DI
RIGO
DESCRIZIONE
BILANCIO
ESEMPI/NOTE
CORRISPONDENTE
STATO PATRIMONIALE
• costi di impianto;
• costi
di
ricerca,
sviluppo
e
pubblicità;
• diritti
di
brevetto
industriale e diritti di
Valore iscritto in
utilizzazione
bilancio, al netto
delle
quote
opere di ingegno;
di
• costi
ammortamento,
dei
RS92
beni
di
proprietà
dell’impresa
di
privi
consistenza
fisica la cui utilità si
protrae
per
più
esercizi
delle
relativi
a
brevetti industriali e
B)I.IMMOBILIZZAZ.
IMMATERIALI
per know how;
• concessioni, licenze,
marchi e diritti simili;
• licenze d’uso;
• costi di avviamento;
• altre
immobilizzazioni
immateriali,
quali
diritti di usufrutto, di
superficie, indennità
pagate per perdite di
avviamento.
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Valore iscritto in
bilancio, al netto
delle
quote
RS93
ammortamento,
col. 2
dei beni materiali
la
cui
utilità
protrae
• terreni e fabbricati;
di
per
si
più
esercizi.
• impianti
macchinari;
B)
II.
IMMOBILIZZAZ.
col. 1
• attrezzature
industriali
e
commerciali;
MATERIALI
• costi
Fondo
RS93
e
relativi
ad
immobilizzazioni
ammortamento
materiali non ancora
delle
ultimati.
immobilizzazioni
materiali
• partecipazioni
Valore iscritto in
bilancio
imprese controllate,
degli
collegate e in altre
investimenti
finanziari,
imprese;
quali
• crediti
acquisto di titoli o
di altri diritti di
RS94
credito,
rappresentativi
di
quote di proprietà
e
destinati
considerati
immobilizzazioni,
B)
III.
ossia
a
termine
IMMOBILIZZAZIO
medio-lungo dovuto
NI FINANZIARIE
al rapporto esistente
con il debitore;
a
• altri
permanere
durevolmente
in
dalle
nel
titoli,
diversi
azioni
carattere
patrimonio
e
a
di
investimento
aziendale.
durevole.
• materie
prime,
sussidiarie, materiali
di
Valore iscritto in
RS95
bilancio
delle
rimanenze finali.
C) I. RIMANENZE
consumo
(costituiti
da
materiali
usati
indirettamente nella
produzione);
• prodotti in corso di
lavorazione
e
semilavorati;
• lavori in corso su
ordinazione;
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• prodotti
finiti
e
merci;
• acconti per forniture
da ricevere.
Importo dei crediti
iscritti in bilancio
nei confronti dei
Non
clienti e derivanti
comprendere i crediti
dalla cessione di
RS96
beni
e
dalla
prestazione
di
servizi
si
devono
verso
C)
II.1) CREDITI
VERSO CLIENTI
imprese
controllate/collegate
anche qualora abbiano
natura commerciale.
che
rientrano
nell’attività propria
dell’azienda.
• crediti
di
natura
finanziaria
e
commerciale
verso
imprese controllate,
Crediti,
che,
non
rispondendo ad un
logica
di
investimento
RS97
duraturo,
possono
considerati
non
essere
come
immobilizzazioni
finanziarie.
C) II. CREDITI:
collegate
2)
controllanti;
VERSO
• crediti
IMPRESE
verso
CONTROLLATE;
quali:
3)
- crediti
VERSO
e
altri
verso
IMPRESE
personale
COLLEGATE;
dipendente;
4)
VERSO
CONTROLLANTI
4-BIS)
CREDITI
- crediti
il
verso
l’Erario;
- crediti
derivanti
TRIBUTARI;
dalla vendita di
4-TER)
titoli;
IMPOSTE
ANTICIPATE;
5) VERSO ALTRI.
- crediti
per
risarcimenti;
- crediti
operazioni
pronti
per
di
contro
termine.
RS98
Valore dei titoli che
C)
l’azienda
ha
FINANZIARIE CHE
acquisito
con
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III.
ATTIVITÀ
NON
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l’obiettivo
di
COSTITUISCONO
investimento
IMMOBILIZZAZIO
temporaneo.
NI
Saldi relativi a conti
correnti
Valore dei depositi
RS99
bancari e postali,
assegni, denaro e
valori in cassa.
C)
IV.
DISPONIBILITÀ
bancari,
depositi
bancari
e
postali,
libretti
di
risparmio nominativi e
al portatore, assegni
circolari e di conto
LIQUIDE
corrente, nazionali e
esteri,
di
proprietà
dell’azienda
e
depositati in cassa alla
chiusura dell’esercizio.
RS100
RS101
Importo dei ratei e
D)
dei risconti attivi.
RISCONTI ATTIVI
Somma
delle
attività
iscritte
nello
stato
RATEI
TOTALE
E
ATTIVO
(A + B + C + D)
patrimoniale.
Il valore è pari al
valore nominale del
capitale
sociale,
maggiorato
dell’ammontare delle
riserve volontarie e dei
versamenti in conto
Valore
patrimonio
RS102
risultante
capitale,
del
netto
dal
bilancio alla fine
dell’esercizio.
A)
PATRIMONIO
NETTO
diminuito
degli anticipi a soci per
utili, aumentato degli
utili (o diminuito delle
perdite)
nuovo,
portati
a
aumentato
degli utili (o diminuito
delle
perdite)
dell’esercizio. Nel caso
in cui tale valore risulti
di
segno
negativo,
l’importo da indicare va
preceduto dal segno meno.
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Importo iscritto in
RS103
bilancio relativo ai
Fondo
fondi
differite,
per
trattamento
di
quiescenza
e
obblighi
simili,
B)
FONDI PER
RISCHI E ONERI
per
imposte
fondo
per
imposte
in
contenzioso, fondi per
lavori
ciclici
fondi per imposte e
manutenzione
altri fondi relativi a
revisione.
di
e
rischi e oneri futuri.
Importo iscritto in
bilancio relativo al
RS104
trattamento di fine
C) TFR DI LAVORO
rapporto,
SUBORDINATO
con
riferimento
al
lavoro dipendente.
Importo iscritto in
bilancio dei debiti
Si
verso banche e altri
RS105
finanziatori
esigibili
RS106
3)
DEBITI
debiti
con
scadenza nel 2014.
VERSO SOCI PER
l’esercizio
FINANZIAMENTI
successivo.
D)
Importo iscritto in
VERSO BANCHE
bilancio dei debiti
D)
verso banche e altri
VERSO
finanziatori
FINANZIATORI
esigibili
dei
finanziari
D)
entro
tratta
4)
DEBITI
5)
DEBITI
ALTRI
Si
tratta
dei
finanziari
debiti
con
scadenza a partire dal
2015.
oltre
l’esercizio
successivo.
Sono compresi
- i
debiti
verso
fornitori
nazionali
Importo iscritto in
RS107
bilancio dei debiti
D)
verso
VERSO
i
fornitori,
derivanti
acquisizione
dalla
di
beni e servizi.
7)
DEBITI
esteri,
- i
FORNITORI
ed
debiti
agenti
verso
per
provvigioni,
- i
debiti
fatture
per
da
ricevere.
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D) 6) ACCONTI
D)
Acconti,
debiti
rappresentati
titoli
di
da
credito,
debiti
verso
imprese
controllate,
collegate
e
controllanti
RS108
derivanti
sia
da
rapporti di natura
commerciale
che
finanziaria,
debiti
tributari,
debiti
verso
istituti
previdenza
di
e
sicurezza sociale e
altri debiti.
8)
DEBITI
RAPPRESENTATI
DA
TITOLI
DI
CREDITO
D)
9)
DEBITI
VERSO
IMPRESE
• anticipi e caparre
CONTROLLATE
ottenute
D)
DEBITI
clienti a fronte di
IMPRESE
future forniture di
10)
VERSO
COLLEGATE
D)
11)
dai
merci o servizi;
DEBITI
• cambiali passive
VERSO
e
titoli
similari
CONTROLLANTI
derivanti
da
D)
rapporti di natura
12)
DEBITI
TRIBUTARI
D)
commerciale.
13)
VERSO
DEBITI
ISTITUTI
DI PREVIDENZA E
SICUREZZA
SOCIALE
D) 14)
ALTRI DEBITI
RS109
RS110
Importo dei ratei e
E)
dei risconti passivi.
RISCONTI PASSIVI
Somma
TOTALE PASSIVO
passività
delle
iscritte
nello
RATEI
E
(A + B + C + D + E)
Stato
patrimoniale.
CONTO ECONOMICO
• corrispettivi
di
cessioni di beni e
prestazioni
servizi
RS111
alla
di
cui
A) 1. RICAVI DELLE
Ricavi di cui all’art.
produzione o al cui
VENDITE E DELLE
85, comma 1, lett.
scambio è diretta
PRESTAZIONI
l’attività
a) e b), TUIR.
dell’impresa e
• corrispettivi
delle
cessioni di materie
prime e sussidiarie,
semilavorati e altri
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beni mobili, esclusi
quelli strumentali,
acquistati
o
prodotti per essere
impiegati
nella
produzione
Ammontare
RS112
altri
col. 2
produzione
degli
oneri
L’importo comprende
di
anche quello indicato
e
a colonna 1.
vendita.
Quota degli oneri
di
produzione
e
(*)
Tale quota deve essere
RS112
vendita di cui a col.
compresa nel valore
col. 1
2 relativa al lavoro
da riportare a rigo
dipendente
RS112, col. 2.
e
assimilato.
(*)Con riferimento al rigo RS112, si ritengono ancora validi i chiarimenti forniti
con il Comunicato stampa 17 giugno 2004.
In particolare è stato precisato che devono essere indicati i seguenti costi
(l’elenco non è esaustivo, ma meramente esemplificativo):
retribuzioni dei lavoratori dipendenti;
contributi previdenziali per i lavoratori dipendenti a carico del datore di
lavoro;
quota di accantonamento al TFR dei lavoratori dipendenti;
compensi corrisposti per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
(collaborazioni coordinate e continuative, borse di studio, ecc...);
contributi, a carico dell’impresa, dei collaboratori coordinati e
continuativi;
costo sostenuto per i lavoratori interinali (va indicato il costo addebitato
e non anche il margine della società di lavoro interinale).
Compilazione
del rigo
RS 112
La compilazione del rigo, alla luce dei chiarimenti forniti, va così effettuata:
nella colonna 2, deve essere riportato l’ammontare degli altri oneri di
produzione e vendita. Non è stato chiarito cosa debba intendersi per
“altri oneri di produzione e vendita”; si ritiene comunque che poiché
l’intento dell’Agenzia delle Entrate, come desumibile dal citato
Comunicato stampa, è soprattutto quello di monitorare l’ammontare
dei costi del personale e degli altri soggetti, il contenuto di colonna 2
sia di interesse “marginale”. In tale colonna potrebbe pertanto ritenersi
corretto includere tutti i costi iscritti nella macroclasse B “Costi della
produzione” del Conto economico;
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nella colonna 1, devono essere evidenziati i costi del personale
dipendente (retribuzioni, contributi, accantonamento TFR, ecc.), dei
collaboratori coordinati e continuativi (compensi, contributi, INAIL, ecc.)
e dei lavoratori interinali (solo il costo addebitato dalla società di
lavoro interinale, escluso il margine ad essa spettante), sulla base di
quanto specificato nel Comunicato stampa in esame, iscritti alle voci B7
e B9 del Conto economico.
-Riproduzione riservata-
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