Controleprotocol
voor de accountantscontrole op de
jaarrekening 2013
van de
gemeente Landsmeer
Landsmeer, 10 december 2013
1
2
Inhoudsopgave
Pagina
5
1.
Inleiding
1.1
Algemeen
1.2
Doelstelling
1.3
Wettelijke kader
1.4
Procedure
2.
Algemene uitgangspunten voor de controle
6
3.
Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
3.1
Algemeen
3.2
Goedkeuringstoleranties
3.3
Rapporteringstoleranties
3.4
Single informatie Single audit (SiSa)
6
4
Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria
4.1
Algemeen
8
5.
Normenkader accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing
5.1
Algemeen
5.2
Begrotingscriterium
5.3
Voorwaardencriterium
5.4
Misbruik en oneigenlijk gebruik –criterium (M&O-criterium)
8
6.
Rapportering door de accountant
13
Bijlagen:
I
Inventarisatie wet- en regelgeving
II
Communicatie en periodiek overleg
III
Rapportagemomenten
3
4
1. Inleiding
1.1
Algemeen
Bij besluit van 30 november 2011 heeft u Deloitte opdracht verstrekt de accountantscontrole als
bedoeld in artikel 213 Gemeentewet voor de periode 2011 t/m 2014 uit te voeren.
Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet u echter
nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt dat
gebaseerd is op het VNG model controleprotocol voor de gemeenten.
Object van controle is de jaarrekening 2013 en daarmede tevens het financiële beheer over het
jaar 2013 zoals uitgeoefend door of namens het college van de gemeente Landsmeer.
1.2.
Doelstelling
Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de
reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder
te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2013
van de gemeente Landsmeer.
1.3
Wettelijk kader
De Gemeentewet, artikel 213 schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel
197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het
uitbrengen van een verslag van bevindingen.
U hebt 31 maart 2009 de verordening ex artikel 213 GW voor de controle op het financieel beheer
en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Landsmeer vastgesteld (de
“Controleverordening”)
In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant geeft u nadere aanwijzingen voor de
te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties, alsmede welke wet- en regelgeving in het
kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole zal zijn. Met dit
controleprotocol stelt u nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het
controlejaar 2013.
1.4.
Procedure
Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek
(afstemmings-)overleg plaats tussen de accountant en een vertegenwoordiging uit de raad, een
vertegenwoordiger van de rekenkamerfunctie, de portefeuillehouder Financiën, de
gemeentesecretaris en de concerncontroller. (zie bijlage II).
De accountant bespreekt vooraf aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van
bevindingen met de auditcommissie.
5
2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Zoals in artikel 213 GW is voorgeschreven vindt de controle van de in artikel 197 Gemeentewet
bedoelde jaarrekening plaats door de door u benoemde accountant. De werkzaamheden van de
accountant hebben als doel het afgeven van een oordeel over:
• de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa
en passiva;
• het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke
regelingen, waaronder
gemeentelijke verordeningen;
• de inrichting van het financiële beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze
een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
• het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of
krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in
artikel 186
Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en
Gemeenten);
• de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten) evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA), alsmede
de Kadernota Rechtmatigheid 2013 bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten (BAPG) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en
balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met
de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke
verordeningen ”.
3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
3.1
Algemeen
De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in.
De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de
controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de
jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en
financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie1. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert
zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en
extrapolaties.
1
Door toepassing van een risicoanalyse kan het zo zijn dat niet alle transacties die groter zijn dan de
vastgestelde goedkeuringstolerantie individueel worden gecontroleerd. Ook kunnen andere
gegevensgerichte werkzaamheden dan deelwaarnemingen worden toegepast. Met name door toepassing
van cijferanalyse (verbandscontroles) kan het aantal deelwaarnemingen worden beperkt.
6
3.2
Goedkeuringstoleranties
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) bepaalt dat de
goedkeuringstolerantie van fouten in de jaarrekening 1% van de omvangbasis bedraagt. Ten
aanzien van onzekerheden in de controle bedraagt de goedkeuringstolerantie 3% van de
omvangbasis. De consquenties van overschrijding van toleranties laat zich in het volgende
schema vertalen:
Strekking controleverklaring:
Goedkeuringstolerantie Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding Afkeurend
Fouten in de jaar<= 1%
>1%<3%
>= 3%
rekening (% lasten)
Onzekerheden in de
<= 3%
>3%<10%
>= 10%
controle (% lasten)
Op basis van de begroting 2013 na wijziging van de gemeente Landsmeer betekenen
bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van € 224.8802
en een totaal van onzekerheden van € 674.640 de goedkeurende strekking van de
controleverklaring niet zullen aantasten.
3.3.
Rapporteringstoleranties
De geconstateerde en niet-gecorrigeerde fouten en de geconstateerde onzekerheden worden
gerapporteerd aan de gemeenteraad in het verslag van bevindingen. Bij de rapportering wordt
een rapporteringstolerantie in acht genomen die bepalend is voor het al dan niet rapporteren van
een fout of onzekerheid.
De definitie van de rapporteringstolerantie is:
De rapporteringstolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats
in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot
aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van
bevindingen.
Voor de rapporteringstolerantie wordt als maatstaf voorgesteld dat de accountant op het niveau
van programma’s voor elke fout of onzekerheid een bedrag van € 50.0003 of hoger hanteert.
De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te
kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit percentage of bedrag
overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen.
2
3
Berekening: 1% van de lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves.
Hoewel de rapportagetolerantie verhoogd wordt van € 25.000 naar € 50.000 veranderd er niets aan de
werkwijze van de accountant. Wanneer de fout lager is dan € 50.000 kan er voor de accountant
aanleiding zijn om toch over deze fout te rapporteren in het Verslag van Bevindingen.
7
3.4 Single informatie Single audit (SiSa)
Via een aparte bijlage bij de jaarrekening zal verantwoording worden afgelegd over een nader
bepaald aantal specifieke uitkeringen. In het kader van de SiSa zijn door het ministerie van
Binnenlandse zaken de volgende rapporteringstoleranties voorgeschreven ten aanzien van de
geconstateerde fouten bij deze specifieke uitkeringen:
Omvang specifieke uitkering
Rapporteringstolerantie
< € 100.000
€ 10.000
> € 100.000 en > € 1 miljoen
10% van de specifieke uitkering
> € 1 miljoen
€ 100.000
Dit houdt in dat de accountant alle geconstateerde tekortkomingen en onzekerheden zal
rapporteren die afzonderlijk op regelingniveau de bovenstaande rapporteringstolerantie
overtreffen.
4. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria
In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen negen rechtmatigheidscriteria worden
onderkend:
1. het calculatiecriterium;
2. het valuteringscriterium;
3. het adresseringscriterium;
4. het volledigheidscriterium;
5. het aanvaardbaarheidscriterium;
6. het leveringscriterium;
7. het begrotingscriterium;
8. het voorwaardencriterium, en
9. het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium.
In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de criteria 1 tot en
met 6. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal extra
aandacht besteedt worden aan de volgende criteria:
1. het begrotingscriterium;
2. het voorwaardencriterium, en
3. het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium ( M&O-criterium).
In de Audit Alert 17 van het NIVRA d.d. 9 februari 2006 zijn deze rechtmatigheidscriteria verder
toegelicht.
5.
Normenkader accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing
5.1
Algemeen
De controle op de rechtmatigheid is in beginsel veelomvattend: alle bepalingen met een (mogelijk)
financieel gevolg zijn onderwerp van controle. Om richting te geven aan de accountantscontrole is
het noodzakelijk om te komen tot een afbakening van de te controleren onderwerpen die van
belang zijn voor de accountantscontrole. Door het opstellen van een normenkader kan de
accountant zich bij de controle vooral richten op die onderdelen die door u als belangrijk en
relevant zijn bestempeld. Het normenkader is tweeledig, namelijk:
1. een normenkader voor begrotingsrechtmatigheid (begrotingscriterium), en
2. een normenkader voor interne wet- en regelgeving (voorwaardencriterium).
8
Daarnaast zal de accountant er in zijn controle op toe zien dat het beleid met betrekking tot
misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O-criterium) van o.a. uitkeringen en subsidies, gelet op de
mogelijkheden die er zijn voldoende actueel is.
In paragraaf 5.2 tot en met 5.4 zijn de drie criteria limitatief afgebakend.
5.2
Begrotingscriterium
5.2.1. Inleiding
Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium.
In de toelichting op het Bado wordt het begrotingsrechtmatigheid als omschreven als:
“Financiele beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de
balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde
begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de
maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiele
beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de
toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn”.
Met betrekking tot het aspect “Toereikendheid begrotingsbedrag ”kunnen tenminste de volgende
“soorten” begrotingsoverschrijdingen worden onderkend:
A: Rechtmatige begrotingsoverschrijdingen:
1. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gedekt door direct gerelateerde
inkomsten, bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet. Deze overschrijdingen zijn
rechtmatig.
2. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar niet tijdig konden
worden gesignaleerd en gerapporteerd in een bestuursrapportage aan de raad.
Vaak blijken dergelijke zaken pas in het kader van het opmaken van een jaarrekening en
worden ze veroorzaakt door (externe) factoren zoals:
• een open einde (subsidie) regeling;
• faillissement van debiteuren / vorderingen die niet geïnd konden worden;
• wijzigingen in landelijke wet- en regelgeving met financiële consequenties;
• aanpassingen in het gemeentefonds;
• uitgaven van gemeenschappelijke regelingen;
• realisatie op begrote subsidieverwachtingen;
• de renteontwikkeling op de kapitaalmarkt;
• klimaatomstandigheden, bijvoorbeeld een overschrijding van het budget
gladheidbestrijding als gevolg van sneeuwval;
• terugbetalingen aan het rijk betreffende de specifieke (doel) uitkeringen.
• uitgaven die naar hun aard onvoorzien, onvermijdelijk en onuitstelbaar zijn.
9
3. Kostenoverschrijdingen van activiteiten die passen binnen het bestaande beleid en het gevolg
zijn van interne factoren zoals:
• De doorberekening van de indirecte kosten met als voorwaarde dat het totale budget aan
apparaatskosten zoals verantwoord op de kostenplaatsen niet wordt overschreden;
• De kosten van inhuur van derden, met als voorwaarde dat het totale budget van de
loonsom van het eigen ambtelijk apparaat verhoogt met de uitgaven voor inhuur van
derden niet wordt overschreden;
• Dotaties aan voorzieningen die verplicht zijn op grond van het Besluit Begroting en
Verantwoording Provincies en Gemeenten4, zoals dotaties in een voorziening voor
bestuurders bij tussentijds (gedwongen) vertrek, een voorziening voor pensioenen van
(voormalig) wethouders en een voorziening voor voorzienbare tekorten in
grondexploitaties.
4. Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) waarvan gevolgen
voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijving- en financieringslasten in latere jaren
dan in het jaar van investeren.
5. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig worden
beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker,
belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing). Het zal hier
in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg van wet- en regelgeving die na
het verantwoordingsjaar aan het licht komen. Er zijn dan geen rechtmatigheidsgevolgen voor
dat verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente er voor moeten zorgen dat de overschrijdingen
getrouw in de jaarrekening worden weergegeven.
B: Onrechtmatige begrotingsoverschrijdingen:
1. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid
en waarvoor men tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingsaanpassing heeft
ingediend.
Bijvoorbeeld de doelgroep c.q. de activiteiten zijn in de praktijk ruimer geïnterpreteerd dan in
regelgeving (subsidieregeling, -verordening) was gedefinieerd.
2. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant
ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd.
Bijvoorbeeld: de verwachte kostenoverschrijding op jaarbasis is via tussentijdse informatie al
wel bekend, maar men heeft geen voorstel tot begrotingsaanpassing ingediend en dit is
strijdig met de budgetregels zoals afgesproken met de raad.
3. Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct
gerelateerd zijn. Over de aanwending van deze extra inkomsten heeft de raad nog geen
besluit genomen.
4. Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten
worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker,
belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing).
Het zal hier in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg van wet- en
regelgeving die in het verantwoordingsjaar aan het licht komen. Er zijn dan
rechtmatigheidsgevolgen voor dat verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente er voor moeten
zorgen dat de overschrijdingen getrouw in de jaarrekening worden weergegeven.
4
In de rekening kunnen toevoegingen en onttrekkingen aan elk van de bestemmingsreserves worden
verwerkt tot maximaal het bedrag dat via de begroting(swijzigingen) door de raad is goedgekeurd voor de
betreffende bestemmingsreserve. Verder kunnen er raadsbesluiten zijn die inhouden dat specifiek
benoemde saldi, bijvoorbeeld een overschot op de uitvoering van de Wmo, ook nog in het lopende
begrotingsjaar ten gunste of ten laste van een specifieke bestemmingsreserve mogen worden gebracht.
10
5. Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) waarvan gevolgen
voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijving- en financieringslasten in het jaar van
investeren.
De kostenoverschrijdingen genoemd onder punt A 1 en 2 zijn strikt formeel onrechtmatig.
Er zijn echter verschillende situaties denkbaar waarbij de overschrijdingen binnen het door de
raad uitgezette beleid zijn gebleven. Stel bijvoorbeeld dat de kosten van afvalinzameling en –
verwerking fors hoger zijn, omdat de afvalstoffenheffing op basis van Diftar (tegen de
ongewijzigde vastgestelde tarieven) ook hoger is.
Doordat u voor deze kostenoverschrijdingen in deze verordening nadere regels stelt, gelden
uiteraard deze regels als norm voor “passend in het beleid”.
Deze overschrijdingen worden dan door de accountant niet meegenomen in zijn
rechtmatigheidsoordeel.
Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals deze zijn weergegeven in de jaarrekening hoger zijn
dan de geraamde bedragen met inbegrip van de laatste begrotingswijziging, is –voor zover het
begrotingsoverschrijdingen betreft- mogelijk sprake van onrechtmatige financiële
beheershandelingen. De financiële beheershandeling die deze begrotingsoverschrijding
veroorzaakt, kan namelijk in strijd zijn met het budgetrecht van de gemeenteraad zoals deze is
geregeld in de Gemeentewet. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de
begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid.
Bij hogere lasten dan begroot, zal bijvoorbeeld worden beoordeeld of deze worden
gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde inkomsten. Het bepalen van welke
begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn is voorbehouden aan de raad.
Door het Platform rechtmatigheid provincies en gemeenten en door de Commissie Besluit
begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten worden regelmatig notities uitgebracht.
Onderstaand wordt ingegaan op de notities die in het kader van de rechtmatigheid relevant zijn.
Budgetoverheveling tussen begrotingsjaren en rechtmatigheid:
Het College van burgemeester en wethouders voert de door de gemeenteraad vastgestelde
begroting uit en de in aanvulling daarop gedurende het jaar vastgestelde beleids- en
begrotingsaanpassingen. In de praktijk komt het voor dat de werkelijke besteding afwijkt van de
begroting. Een van de oorzaken van begrotingsafwijkingen is dat activiteiten, waarvoor u geld
beschikbaar heeft gesteld nog niet (geheel) zijn uitgevoerd. Dit leidt dan tot een voordelig
resultaat ten opzichte van de begroting. De activiteiten worden in het volgende begrotingsjaar
(verder) uitgevoerd. De uitvoering van de “overgehevelde” activiteiten en bijhorende lasten komen
ten laste van de exploitatie in het nieuwe jaar. Bij de vaststelling van de jaarrekening van het oude
jaar en de daarin opgenomen resultaatbestemming stemt u op grond van een geactualiseerde
uitvoeringsplanning vervolgens in met het overhevelen van de niet aangewende middelen als
gevolg van nog niet uitgevoerde activiteiten naar het nieuwe begrotingsjaar.
Rechtmatigheidscontrole van baten, lasten en balansmutaties voortvloeiende uit de aan derden
uitbestede activiteiten:
De uitvoering van bepaalde regelingen, zoals de Wet werk en bijstand, Wet sociale
werkvoorzieningschap wordt verzorgd door derden. Belangrijk kenmerk is dat deze regelingen wel
door derden worden uitgevoerd, maar dat de gehele financiële stroom die met deze regelingen
gemoeid is wel in de begroting en jaarrekening van de gemeente is opgenomen.
De gemeente is daarom wel verantwoordelijk voor een rechtmatige uitvoering van deze
regelingen. Deze organisaties/derden overleggen aan de gemeente een verantwoording met een
rechtmatigheidsverklaring (afgegeven door de accountant van de derden) over de uitvoering van
deze regelingen.
11
Vaak worden vooraf afspraken gemaakt over de doelstelling en reikwijdte van het
accountantsonderzoek en de controleverklaring van relevante controlebevindingen en de
mogelijkheden tot een review van de werkzaamheden.
Onttrekken of doteren aan bestemmingsreserves:
Artikel 17 BBV geeft aan hoe het resultaatbestemmen in de begroting wordt verwerkt. Via
begrotingswijzigingen kan de raad gedurende het begrotingsjaar besluiten tot wijzingen van het
overzicht van baten en lasten (artikel 18 BBV). Als het gewenst is dat de door de raad
geautoriseerde beoogde toevoegingen en onttrekkingen aan bestemmingsreserves worden
gewijzigd is hiervoor een begrotingswijziging nodig. Artikel 27 BBV geeft aan hoe de mutaties op
bestemmingsreserves in de jaarrekening worden verwerkt. In de jaarrekening kunnen de
toevoegingen en onttrekkingen aan elk van de bestemmingsreserves worden verwerkt tot
maximaal het bedrag dat via de begroting(swijzigingen) door de raad is goedgekeurd voor de
betreffende bestemmingsreserve.
5.3
Voorwaardencriterium
5.3.1. Inleiding
Gemeenten moeten regels die zijn vastgesteld door hogere overheden – zoals Europese en
Nederlandse wetten en provinciale verordeningen – naleven. Ook stellen gemeenten eigen regels
op. Deze worden vastgelegd in gemeentelijke verordeningen en overige raads- en
collegebesluiten (bijvoorbeeld beleidsnotitie aanbestedings- en inkoopbeleid).
Al deze wettelijke en gemeentelijke regels worden door de accountant betrokken bij zijn
rechtmatigheidsoordeel. Aangezien de hoeveelheid wet- en regelgeving te groot is om een
volledige controle op de naleving hiervan door de accountant mogelijk te maken, stelt de raad
kaders ten aanzien van de omvang en invulling van de controleopdracht aan de accountant.
Concreet betekent dit dat door de gemeenteraad limitatief moet zijn bepaald aan welke
voorwaarden uit een verordening c.q. regeling de accountant moet toetsen. Deze beperking kan
alleen gelden voor de gemeentelijke verordeningen, raads- en collegebesluiten waarbij alleen die
voorwaarden in een verordening c.q. regeling kunnen worden uitgesloten die geen directe relatie
hebben met financiële beheershandelingen en transacties. Het uitsluiten van voorwaarden die
direct betrekking hebben op financiële beheershandelingen en transacties is niet mogelijk.
Zo ontstaat er een, door de raad vast te stellen normen- en toetsingskader. De “financiële”
verordeningen opgenomen in dit normenkader worden betrokken in de controle van de
accountant.
5.3.2 Uitwerking interne regelgeving
Wat zijn nu de minimale rechtmatigheidsvereisten? Deze hebben betrekking op het
voorwaardencriterium. Het gaat hierbij om bepalingen opgenomen in de interne regelgeving die
direct relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. Voor wat betreft de interne regelgeving kan
de raad namelijk besluiten om bepalingen die niet direct relevant zijn uit te sluiten van de controle
op de rechtmatigheid. Dat kan uiteraard alleen als deze niet verplicht voortvloeien uit hogere
regelgeving.
Van een aantal voorwaarden kunt u deze bepalingen niet uitsluiten van de rechtmatigheidscontrole, namelijk:
• bepalingen die het recht omschrijven (dit betreft de rechtbepalingen wanneer in aanmerking
wordt gekomen dan wel de verplichting bestaat. Het gaat hier om harde bepalingen waarbij
“sanctie” bestaat dat het recht wordt ontnomen).
12
•
•
bepalingen die de hoogte aangeven (tarieven, formules en andere criteria die aangeven welke
voorwaarden over hoogte zijn opgenomen). Het gaat hier om de spelregels van de
berekening.
bepalingen die iets omtrent de duur vermelden (het gaat hierbij om termijn van verstrekking,
toekenning of werkingsperiode).
In bijlage I is de inventarisatie opgenomen van de wet- en regelgeving die op basis van het
bovenstaande onderdeel is van de rechtmatigheidscontrole door de accountant.
5.3.3 Verbonden partijen
In februari 2012 heeft de commissie BBV de notitie Verbonden partijen en aanbesteding
gepubliceerd. Het rechtmatigheidsoordeel van een accountant bij een gemeente kan worden
beïnvloed door niet-rechtmatig handelen van een instelling waarmee een gemeente is verbonden
indien:
• in de regeling, statuten, oprichtingsakte of overeenkomst is geregeld dat voorwaarden aan de
bijdrage zijn verbonden waaraan de instelling zich moet houden om niet gehele of
gedeeltelijke vermindering van de bijdrage van de gemeente of provincie te krijgen;
• de verbonden partij een mandaat heeft om namens en met geld van de gemeente of
provincies te handelen, waarbij de gemeente of provincie feitelijk opdrachtgever is;
• de verbonden partij een eigen rechtspersoonlijkheid heeft en een aanbesteding doet, terwijl
deze verbonden partij binnen de gezagsstructuur van de gemeente of provincie
werkzaamheden verricht voor de gemeente of provincie;
• de verbonden partij geen rechtspersoonlijkheid heeft en de opdracht daarmee feitelijk is
verstrekt door de gemeente of provincie.
5.4 Misbruik en oneigenlijk gebruik – criterium (M&O-criterium)
5.4.1. Inleiding
Onder misbruik wordt verstaan het opzettelijk niet, niet tijdig, of onvolledig verstrekken van
gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies, of uitkeringen te verkrijgen of dan wel
een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.
Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude om zich
onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals
fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.
Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan
niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan
wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de
bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en strekking daarvan.
De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse, toepassing en
actualisering wet- en regelgeving.
Het gaat er dus om hoe we kunnen bereiken dat onze middelen alleen worden aangewend voor
degenen die daar recht op hebben.
Het M&O criterium heeft met name betrekking op Wwb uitkeringen, specifieke uitkeringen,
subsidies en gemeentelijke heffingen.
Misbruik is onrechtmatig, oneigenlijk gebruik niet.
13
5.4.2. Uitwerking
Bij het vervaardigen van de eigen verordeningen, beleidsregels en het inrichten van de
organisatie moet voldoende aandacht worden besteed aan het voorkomen van mogelijk misbruik
en oneigenlijk gebruik, zowel door derden als uiteraard ook door de eigen organisatie.
Bij het waarborgen tegen misbruik en oneigenlijk gebruik gaat het veelal om het vaststellen van
de juistheid en volledigheid van de gegevens (van derden) op grond waarvan vergoedingen /
uitkeringen / subsidies worden verstrekt, dan wel rechten / belastingen / bijdragen worden
geheven. Het duidelijk vooraf aangeven van de (rand)voorwaarden en van de
sanctiemogelijkheden is daar één van. Andere instrumenten betreffen het opvragen van
bewijsstukken, het afstemmen met de eigen gegevens (bevolkings-/belastingadministratie) en/of
van andere instanties (fiscus), of het verplicht stellen van accountantsverklaringen (subsidies).
Veel van deze maatregelen betreffen de normale waarborgen welke noodzakelijk zijn om de
juistheid van kosten en/of volledigheid van opbrengsten te kunnen garanderen.
De accountant zal in zijn onderzoek er vooral op toezien dat het M&O-beleid, gelet op de
mogelijkheden die er zijn, voldoende actueel is. Het M&O-beleid en de op grond daarvan toe te
passen maatregelen zijn opgenomen in de afzonderlijke verordeningen en beleidsregels.
6. Rapportering accountant
Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het
kort weergegeven als volgt:
Interim-controles
In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle
(managementletter) uitgevoerd. Deze managementletter is gericht aan het college van B & W.
Een afschrift van de managementletter wordt ter beschikking gesteld aan de raad.
Verslag van bevindingen
In overeenstemming met de Gemeentewet wordt over de controle een verslag van bevindingen
uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college B & W.
In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële
beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een
rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.
Uitgangspunten voor de rapportagevorm
Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het
criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.).
Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit
controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van
bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de
betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde
informatieverzorging.
Controleverklaring
In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven,
de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als
de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is voor u bestemd, zodat u de door het college
opgestelde jaarrekening kunt vaststellen.
In bijlage 3 worden de rapportagemomenten nader vastgelegd.
14
Bijlagen:
I Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten
II Communicatie en periodiek overleg
III Rapportagemomenten
15
Bijlage I: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten
Het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere
overheden en van de gemeente zelf. De inventarisatie bestaat uit de externe wetgeving en de eigen regelgeving, waarbij de verordeningen,
raadsbesluiten en de collegebesluiten kunnen worden onderscheiden.
Externe wetgeving
Uiteraard is alleen wet- en regelgeving van belang die bepalingen bevat over financiële beheershandelingen. Belangrijke (dus niet limitatief) weten regelgeving waaraan gedacht kan worden zijn:
• Algemene verbindende voorschriften van de Europese Unie, zoals Aanbestedingsrichtlijnen en de regeling omtrent Staatssteun;
• Wet- en regelgeving waarin nadere voorschriften zijn opgenomen betreffende specifieke uitkeringen en subsidies vanuit de Europese Unie,
het Rijk en andere subsidieverstrekkende instanties;
• Fiscale en sociale wet- en regelgeving die door gemeenten moet worden nageleefd;
• Overige algemene wet- en regelgeving, zoals AWB (i.v.m. subsidiebepalingen) en Bezoldigingswetten en –besluiten;
• Provinciewet en Gemeentewet;
• Wetgeving en regelgeving die inrichtingsvereisten voorschrijven (voorbeeld BBV);
• Specifieke wet- en regelgeving ten behoeve van de eigen taakuitvoering.
Toelichting externe wetgeving
Daarnaast worden door de Rijksoverheid dan wel andere instanties op grond van deze algemene wet- en regelgeving specifieke geldstromen
geïnitieerd, bijvoorbeeld in de vorm van subsidies en/of specifieke uitkeringen. Deze specifieke (subsidie) regelgeving is niet in dit overzicht
opgenomen. Ter zake wordt verwezen naar het Overzicht Specifieke Uitkeringen (OSU) dat op de website van het ministerie van BZK is te vinden
www.minbzk.nl. Voor het verkrijgen van subsidies en/of specifieke uitkeringen moet veelal worden voldaan aan de in deze wet- en regelgeving
geformuleerde (nadere) voorwaarden, het zogenaamde voorwaardencriterium. Wanneer voor het verkrijgen van de geldstromen ook gesteund
moet worden op gegevens van derden, dan zal inzake de juistheid en volledigheid van deze gegevens rekening moeten worden gehouden met
mogelijk misbruik en oneigenlijk gebruik, het zogenaamde M&O-criterium.
Verordeningen en andere raadsbesluiten
Alle gemeentelijke verordeningen voor zover die bepalingen bevatten over financiële beheershandelingen maken onderdeel uit van het
normenkader. Andere besluiten van de gemeenteraad, dus niet zijnde verordeningen, met een kaderstellend karakter en die bepalingen bevatten
over financiële beheershandelingen zijn ook een verplicht onderdeel van het normenkader.
16
In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole voor de gemeente Landsmeer
relevante algemene wet- en regelgeving.
Dit overzicht moet als volgt worden gelezen:
• In de eerste kolom wordt een algemene omschrijving van de activiteiten uit de programma’s uit de Programmabegroting gegeven.
• In de tweede kolom is de externe wet- en regelgeving opgenomen die van toepassing is op de activiteiten.
• De meest gebruikelijke verordeningen en besluiten zijn in de laatste kolom opgenomen. Dit is nadrukkelijk geen volledige opsomming van alle
mogelijke verordeningen en (raads)besluiten. Een lokale inventarisatie van (nog) geldende verordeningen en (raads)besluiten blijft
noodzakelijk. Uiteraard moet een gemeente handelen conform wat zij zelf in haar verordeningen/besluiten heeft bepaald, maar ook aan de
verordeningen en (raads)besluiten zelf zijn in zekere mate eisen te stellen, willen zij uitvoerbaar zijn c.q. daadwerkelijk rechtskracht krijgen
dan wel houden.
Programma: Algemeen bestuur
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Voorzieningen bestuur
• Algemene pensioenwet • Verordening op vergoedingen leden Rekenkamercommissie
politieke ambtsdragers
• Verordening vergoedingen externe leden rekenkamercommissie
• Verordening op de rekenkamercommissie 2011
• Verordening regelende de instelling, de taak en samenstelling van de auditcommissie van de gemeente Landsmeer
• Verordening vergoedingen voor de vaste commissie van bezwaar en beroepsschriften gemeente Landsmeer • Verordening op de ambtelijke bijstand en fractieondersteuning
• Verordening rechtspositie wethouders, raads­ en commissieleden 2010 / 2011
• Verordening fietsplan gemeente Landsmeer voor wethouders en raadsleden
• Verordening op de bestuurscommissie Internationale Zaken 2007 / 2011
Burgerlijke stand en afgifte • Burgerlijk wetboek
• Legesverordening 2013
reisdocumenten
• Gemeentewet • Rechtspositieregeling voor de buitengewoon ambtenaar van de burgelijke stand van de gemeente Landsmeer
• Wet GBA
• Evaluatie Europese verkiezingen inclusief verhoging stembureauleden
• Wet rechten burgerlijke stand
(B & W besluit dd. 27­10­2009)
Programma: Integrale veiligheid
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Handhaving
• Gemeentewet
• Algemene wet bestuurrecht (afdelingen 5.3 en 5.4)
• Winkeltijdenwet
• Wet Administratiefrechtelijke Handhaving Verkeersvoor­
Regelgeving intern
• Algemeen Plaatselijke verordening 2011
• Verordening voor het verlenen van ontheffingen inrijverbod Purmerland/Den Ilp
• Marktverordening / wegsleepverordening
• Verordening Winkeltijden Landsmeer 2010
17
Brandweer en rampenbestrijding
•
schriften (wet Mulder)
Brandweerwet 1995
•
•
•
•
•
Programma: Infrastructuur
Specifieke activiteit
Wegenbeheer
Telecommunicatie
Programma: Milieu
Specifieke activiteit
Afvalstoffenbeheer
Riool en reiniging
Grafrechten
Milieubeheer
Wetgeving extern
• Wegenverkeerswet 1994
• Besluit administratieve bepalingen verkeer
• Wet personenvervoer
• Telecommunicatiewet
Regelgeving intern
• Parkeerverordening
• Beheerplan Wegen 2011­2015
• Beheerplan Openbare Verlichting 2011­2015
• Verordening parkeerbelastingen • Telecommunicatieverordening gemeente Landsmeer
Wetgeving extern
• Gemeentewet
• Wet milieubeheer
• Gemeentewet
• Wet op de waterhuishouding
• Waterleidingwet
Regelgeving intern
• Verordening afvalstoffenheffing 2013
•
•
•
Gemeentewet
Wet op de lijkbezorging
Wet belastingen op milieugrondslag
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Ongediertebestrijding
Brandbeveiligingsverordening 2012
Organisatieverordening gemeentelijke Brandweer
Rechtspositieregeling en vergoedingsregeling van vrijwilligers bij de gemeentelijke brandweer
Wijziging rechtspositie vrijwilligers bij de gemeentelijke brandweer (B & W besluit dd. 18­10­2011)
Conversie van rangenstelsel naar functiestelsel voor korps vrijwillige brandweer Landsmeer (B & W besluit dd. 2­8­2011)
•
Gemeentewet
18
Verordening rioolheffing 2013
Vergoedingsregeling oud papier
Tarieven rioolaansluitverordeningen 2013 (B & W besluit dd. 20­11­2012)
Verordening aansluitvoorwaarden riolering Landsmeer 2012
Verordening afvoer hemelwater en grondwater Landsmeer
Beheersverordening begraafplaatsen 2010
Verordening lijkbezorgingsrechten 2013
Regeling Milieusamenwerking Waterland
Destructieverordening
Gemeentelijke subsidieregeling Duurzame Energie 2011
Mandaatverlening subsidie uitvoeringsregeling Duurzame Energiepakket 2011 (B & W besluit d. 8­2­2011)
Actualisatie mandaat­ en machtigingsbesluiten Milieudienst IJmond (B & W besluit dd. 22­2­2011) 19
Programma: Groene ruimte
Specifieke activiteit
Groenbeheer
Programma: Werk en Inkomen
Specifieke activiteit
Sociale inkomensvoorzieningen
Wetgeving extern
• Boswet
• Kaderwet LNV­subsidies
Regelgeving intern
• Bomenverordening / Bomenverordening 2010 “Groene Kaart”
• Speelbeheerplan Landsmeer 2011­2015
Wetgeving extern
• Wet Werk en Bijstand
• IOAW en IOAZ
• Sociale en fiscale wetgeving
Regelgeving intern
• Toeslagenverordening Wet Werk en Bijstand 2012
• Verordening cliëntenparticipatie Wet Werk en Bijstand
• Fraudeverordening
• Beleidsnota bijzondere bijstand
• Verordening bijzondere bijstand gemeente Landsmeer 2010
• Verordening Langdurigheidstoeslag WWB gemeente Landsmeer 2012
• Verordening werkleeraanbod Wet investeren in jongeren Landsmeer 2012
• Toeslagverordening Wet investeren in jongeren Landsmeer 2012
• Maatregelenverordening Wet investeren in jongeren Landsmeer 2012
• Handhavingsverordening Wet Werk en bijstand en Wet investeren in jongeren 2012
• Verordening cliëntparticipatie Wet Werk en Bijstand/Wet investeren in jongeren Landsmeer 2009/2012
• Re­integratie verordening gemeente Landsmeer 2012
• Afstemmingsverordening op de Wet Werk en Bijstand
• Verordening WSW
• Beleidsnota Participatiebudget gemeente Landsmeer 2010­2012
• Verordening cliëntenparticipatie Wet Sociale Werkvoorziening gemeente Landsmeer 2011
• Verordening persoonsgebonden budget begeleid werken Wet Sociale Werkvoorziening gemeente Landsmeer 2011
• Verordening Wachtlijstbeheer Wet Sociale Werkvoorziening gemeente Landsmeer 2011
• Overeenkomst kredietbank
• Verordening Wet Voorzieningen Gehandicapten gemeente Landsmeer
• Besluit financiële tegemoetkoming voorziening gehandicapten Landsmeer
•
• Verordening Wet Inburgering gemeente Landsmeer 2013
• Boeteverordening Wet Inburgering Nieuwkomers
Werkgelegenheid
•
•
Wet Werk en bijstand
Wet Inkomensvoorziening Kunstenaars
Schuldhulpverlening
Gehandicaptenzorg
•
•
Vreemdelingenzaken
Integratie
•
•
•
Wet op het kredietbeheer
Wet Voorzieningen Gehandicapten
Vreemdelingenwet
Wet inburgering nieuwkomers
ROA / VVTV
20
•
21
Aanvraag financiele ondersteuning familie Kadem/Hamza (B & W besluit dd. 8­10­2013)
Programma: Onderwijs
Specifieke activiteit
Verzorgen basis­ en speciaal onderwijs
Wetgeving extern
• Wet primair onderwijs
• Wet op de basiseducatie
• GOA
• OALT
Programma: Welzijn en volksgezondheid
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Algemeen welzijn en sport
• Welzijnswet
Cultuur en lokale media
•
•
Kinderopvang
•
Mediawet
Wet op het specifiek cultuurbeleid
Wet basisvoorziening kinderopvang
Regelgeving intern
• Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Landsmeer
• Bijstelling normbedragen van de Verordening voorziening onderwijs gemeente Landsmeer (B & W besluit d.d. 30­8­2011)
• Verordening leerlingenvervoer gemeente Landsmeer 2012
• Aanpassen inkomensgrens, drempelbedrag en draagkrachtafhankelijke bijdrage leerlingenvervoer schooljaar 2012­2013 (B & W besl. d.d. 3­4­2012)
• Convenant uitvoering leerplichttaken met de gemeente Purmerend
• Gewijzigd convenant uitvoering leerplichttaken Purmerend­Landsmeer
(B & W besluit d.d.11­5­2010)
• Verordening financiele en materiele gelijkstelling onderwijs Landsmeer.
Regelgeving intern
• Algemene subsidieverordening Landsmeer 2011
• Kader voor het aanvragen van eenmalige financiele bijdragen van verenigingen/instellingen voor de bouw of verbouwing van accommodaties
• Verhoging subsidiebijdrage zwembad De Breek
• Algemene subsidieverordening Landsmeer 2011
•
•
•
•
Zorg
•
Wet maatschappelijke ondersteuning
•
•
•
•
•
22
Verordening Wet Kinderopvang
Verordening kwaliteitsregels en handhaving kinderopvang Landsmeer 2010
Procedure subsidieverstrekking peutelspeelzaal Landsmeer (B & W besluit d.d. 25­10­2011)
Berekeningsgrondslag subsidieverstrekking peuterspeelzalen 2013 (B & W besluit d.d. 22­1­2013) Verordening voorzieningen maatschappelijke ondersteuning gemeente Landsmeer 2012
Besluit voorzieningen maatschappelijke ondersteuning gemeente Landsmeer 2012 (B & W besluit d.d. 13­12­2011) Beleidsregels voorzieningen maatschappelijke ondersteuning gemeente Landsmeer 2012 (B & W besluit d.d 13­12­2011))
Verordening Cliënt­ en Burgerparticipatie WMO
(Her)onderzoeksplan WMO 2011 (B & W besluit d.d. 14­12­2010)
•
•
•
•
•
•
Programma: Zorg en volksgezondheid
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Ambulancevervoer
• Wet ambulancevervoer
Programma: Ruimtelijke ordening en volkshuisvesting
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Weekmarkt
• Gemeentewet
Wonen, economie en beheer gemeentelijke panden en accommodaties
•
•
•
•
•
•
•
•
Woonwagens
Woonschepen
•
Grondexploitatie
•
•
Leegstandswet
Woningwet
Huurprijzenwet woonruimte
Huisvestingswet
Huurwet
Huursubsidiewet
Besluit woninggebonden subsidies
Wet bevordering eigen woningbezit
Gemeentewet
Wet ruimtelijke ordening
Besluit op de ruimtelijke ordening
Verordening cliënt­ en burgerparticipatie Wmo gemeente Landsmeer 2010
Startnotitie voorzieningen voor senioren in de gemeente Landsmeer
Mandaat verlenen t.b.v. beëindigingen Wmo­voorzieningen (B & W besluit d.d. 1­2­2011)
Financieel besluit voorzieningen maatschappelijke ondersteuning (B & W besluit d.d. 18­12­2012)
Basistarieven Hulp bij huishouden
Machtigen medewerker A Wmo voor opstellen indicatiestellingen en rapportages (B & W besluit d.d. 31­5­2011)
Regelgeving intern
Regelgeving intern
• Marktverordening gemeente Landsmeer 2008
• Marktreglement 2008
• Nota standplaatsenbeleid gemeente Landsmeer 2008
• Verordening marktgelden 2013
• Monumentenverordening
• Huisvestingsverordening 2007
• Verordening VROM starterslening gemeente Landsmeer
• Beleidsregels “Toewijziging (opgepluste) zorgwoningen Rochdale”
• Toewijzingsbeleid koopwoningen Luijendijk­Zuid
•
•
•
•
•
•
23
Woonschepenverordening 2010
Verordening liggelden 2012
Nota grondbeleid
Legesverordening 2013 (bouwleges)
Bouwverordening 2011
Bouwbeleidsplan
•
•
Intensivering Stedelijke Vernieuwing
•
Wet ISV
24
Procedureverordening advisering planschade
Grondprijzen 2013 voor verkoop/huur van grond (B & W besluit d.d. 25­2­
2013)
Overzicht Algemene dekkingsmiddelen
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Belastingen algemeen
• Invorderingswet
OZB
• Gemeentewet
• Wet waardering Onroerende Zaken
Parkeerbeheer
• Gemeentewet
Hondenbelasting
• Gemeentewet
Reclame­ en precariobelasting
• Gemeentewet
Toeristenbelasting
• Gemeentewet
Paragraaf Bedrijfsvoering
Specifieke activiteit
Algemeen financieel middelenbeheer
Wetgeving extern
• Grondwet
• Burgerlijk wetboek
• Gemeentewet
• Besluit Begroting en Verantwoording
• Wet gemeenschappelijke regelingen
• Algemene Wet Bestuursrecht
Treasurybeheer
•
Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid
•
•
•
•
Wet financiering decentrale overheden
Ambtenarenwet
Fiscale wetgeving
Sociale verzekeringswetten
CAR/UWO
Regelgeving intern
• Leidraad invordering 2008
• Verordening onroerende zaakbelasting 2013
• Verordening roerende ruimtebelasting 2013
•
•
•
•
Verordening parkeerbelasting 2013
Verordening hondenbelasting 2013
Verordening precariobelasting 2013
Verordening toeristenbelasting 2013
Regelgeving intern
• Verordening ex artikel 212 GW Financiële verordening • Verordening ex artikel 212 GW Financiële verordening 2013
• Verordening ex artikel 213 GW Controle verordening
• Verordening ex artikel 213a GW Doelmatigheids­ en doeltreffendheidsverordening
• Organisatiebesluit
• Delegatie­ en mandaatregeling / revisie mandaatregeling (nieuwe mandaatregeling in 2010)
• Mandaatbesluit dienstinstructie ten behoeve van brandweerpersoneel
• Nota activabeleid 2013
• Nota reserves en voorzieningen • Treasurystatuut 2010
• Verordening gemeentelijke dienstverlening
• Ambtenarenreglement
• Financieringsregeling huisvesting gemeentepersoneel
• Bezoldingsverordening/­regeling (gewijzigd in 2012)
• Verordening op de studiefaciliteiten
• Regeling tegemoetkoming reiskosten
• Verordening betaald ouderschapsverlof gemeente Landsmeer
• Regeling tot beperking van aanspraak op vergoeding overwerk
• Regeling werkkleding (gewijzigd in 2012)
• Regeling gebruik dienstauto’s
• Wachtdienstregeling
25
•
•
•
•
•
•
•
•
Inkopen en contractbeheer
•
EU­aanbestedingsregels
26
Werktijdenregeling
Procedure afscheid en jubilea brandweer
Regeling viering jubilea en afscheid (B & W dd. 3­6­2013)
Stagebeleid (notitie B & W d.d. 14­4­2009)
Piketpool rambestrijding (B & W besl. dd. 8­9­2009)
Regeling vergoeding vakbondscontributie (B & W besl.d.d. 20­10­2009)
Regeling flexibele beloningsbeleid gemeente Landsmeer (B & W besluit d.d. 17­5­2011)
Richtlijnen voor toekenning studiefaciliteiten (B & W besl. dd. 17­5­2011)
Niet uit ons verordeningenbestand opgenomen zijn: • Verordening cliëntenraad leerlingenvervoer Landsmeer
• Verordening op de monumentencommissie + reglement van orde
• Verordening vaartuigen Ilperveld
• Verordening straatnaamgeving en huisnummering 2010
• Verordening inzake behandeling bezwaarschriften 2010
• Archiefverordening 1997 / 2011
• Referendumverordening
• Verordening overleg lokaal onderwijsbeleid gemeente Landsmeer
• Gedragscode politieke ambtsdragers Landsmeer 2010
• Reglement van orde voor de vergaderingen en andere werkzaamheden van het college van burgermeester en wethouders
• Reglement van orde voor de vergaderingen en andere werkzaamheden voor de raad 2010
• Verordening op de raadscommissies gemeente Landsmeer 2008
• Burgerinitiatief gemeente Landsmeer
• Inspraakverordening
• Beleids/beheersplan kunstwerken
• Oeverbeheerplan
• WMO beleidsplan 2008­2011
• Beveiligingsbeleid en informatiebeveiligingsplan GBA en reisdocumenten
• Organisatieverordening brandweer
• Verordening tot het toekennen van gemeentelijke onderscheidingen
• Verordening antidiscriminatievoorziening
• Verordening winkeltijden Landsmeer 2010
• Verordening kwaliteitsregels peuterzaalwerk gemeente Landsmeer
• Archeologiebeleid, ­kaart en erfgoedverordening
• Reglement voor de ondernemingsraad van de gemeente Landsmeer
• Verordening op de urgentiecommissie Landsmeer 2011
• Verordening ruimte­ en inrichtingseisen peuterspeelzalen gemeente Landsmeer 2011
• Verordening GBA
• Reglement Burgerlijke stand
• Onderhoudsplan gemeentelijke gebouwen 2012 t/m 2021
• Verbreed gemeentelijk rioleringsplan 2013­2017
• Beheerregeling GBA
• Monumentenbeleid 2013
27
28
Bijlage II: Communicatie en periodiek overleg
Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar 2012.
Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het
kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en
het bestuur en management als regel van toepassing zijn.
Aantal per Toelichting
jaar
Auditcommissie
en/of gemeenteraad
Drie keer
per jaar
Advies over:
•
•
•
•
•
•
Wethouder financiën
en
gemeentesecretaris
Concerncontroller
Afstemmingsoverleg over inrichting accountantscontrole.
Actualiteiten.
Adviseren over aandachtsgebieden die Deloitte signaleert uit de branchegroep Lokaal Bestuur. Speerpunten.
Interne beheersingsrisico’s.
Rapport van bevindingen bij de jaarrekening.
Twee keer Ondersteuning bestuurlijke organisatie:
per jaar
• Pre­auditmeeting.
• Actualiteiten die bestuurlijke aandacht behoeven en verlenen bestuurshulp.
• Interne beheersingsrisico’s.
• Managementletter.
• Rapport van bevindingen bij de jaarrekening.
• Pre­auditmeeting.
P.M.
• Actualiteiten. • Adviseren over aandachtsgebieden die Deloitte signaleert uit de branchegroep Lokaal Bestuur. • (Concept) integrale managementletter.
• (Concept) rapport van bevindingen bij de jaarrekening.
College van B & W
Op
Diverse onderwerpen.
uitnodiging
Gemeenteraad
Op
Diverse onderwerpen.
uitnodiging
29
Bijlage III: Rapportage
De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend:
Rapportage
Tijdstip
Inhoud
Gericht aan
Managementletter
(verslag van
bevindingen van de
interim-controle)
Na afronding
van de
interimcontrole.
Mogelijke risico’s, verbeter- en
aandachtspunten betreffende de
processen en procedures
(beheersingsstructuur), beheersing
specifieke subsidiestromen evenals
overige van belang zijnde
onderwerpen. Voortgang
groeiproces invoering
rechtmatigheid.
College (in
afschrift aan
de raad en het
MT)
Verslag van bevindingen
Na afronding
van de
controle van
de
jaarrekening.
Wettelijk: De vraag of inrichting van
het financieel beheer en van de
financiële organisatie een getrouwe
en rechtmatige verantwoording
mogelijk maken. Daarnaast
resterende fouten, onzekerheden of
verbeteringen op het gebied van
verslaglegging rekening houdend
met afgesproken
rapporteringtoleranties. Relatie
tussen de controletolerantie
ingevolge controleverordening en
de feitelijke bevindingen.
Raad (in
afschrift aan
het college)
Controleverklaring
Na afronding
van de
controle van
de
jaarrekening.
Het oordeel van de accountant over
de mate waarin de
gemeenterekening een getrouw
beeld geeft in overeenstemming
met de verslaggevingvoorschriften
en voldoet aan de eisen van
rechtmatigheid.
Raad
30

Op 22 november 2011 is de nieuwe Verordening

Wethouder A. Choho Gemeente Amsterdam Postbus 202 1000 AE

Bijlage 1 Relevante wetsartikelen behorende bij Verordening WMO

10d Advies cie SL

(BRP) 2014 - Gemeente Heerhugowaard

Beantwoording raadsvragen SP iz concept verordening Jeugdhulp

EUROPESE COMMISSIE Brussel, 15.10.2014 C(2014) 7635 final

Bijlage - Gemeente Stadskanaal

Hazenweg vs Gem kort.ppt

Bijlage 7 reactie college op advies Wmo