BRK wijzigingen per 1 januari 2015

BRK wijzigingen per 1 januari 2015
3 januari 2014
Op 12 december 2013 hebben Nederland en Curaçao overeenstemming
bereikt over een nieuwe bilaterale regeling ter voorkoming van dubbele
belastingheffing (“BRNC”). Deze regeling zal in de plaats komen van de
huidige Belastingregeling voor het Koninkrijk (“BRK”) en zou – na
parlementaire goedkeuring – in werking moeten treden per 1 januari
2015.
De tekst van de BRNC is nog niet bekend gemaakt. Wel is een
overzicht van de hoofdpunten gepubliceerd. De belangrijkste
wijzigingen betreffen de volgende punten:
Dividendbelasting
Nul procent dividendbelasting ten aanzien van kwalificerende
dividenden. Dit betreft dividenden door Nederlandse
deelnemingen gehouden door actieve Curaçaose
vennootschappen. In aanvulling op deze ‘activiteitseis’ zal
een ‘limitation on benefits’ clausule opgenomen worden. Hoe
de ‘activiteitseis’ en de ‘limitation on benefits’-clausule
ingevuld worden, is nog niet bekendgemaakt.
Vijf procent dividendbelasting (tot en met 2019) ten aanzien
van overige dividenden uitgekeerd aan Curaçaose
houdstervennootschappen die minimaal 25 procent houden
van een Nederlandse deelneming.
15 procent dividendbelasting in alle overige gevallen.
Aanmerkelijk belang
De BRNC zal een recht gaan bevatten op heffing door de bronstaat
ten aanzien van dividenden en vervreemdingswinsten over vóór
emigratie naar het andere land opgebouwde aanmerkelijk
belangwinsten.
Pensioenen
De BRNC zal een heffingsrecht toekennen aan het bronland van
niet-overheidspensioenen. Het bronland zal pensioenuitkeringen
mogen belasten tegen een tarief van 15 procent waarbij het
woonland een verrekening van deze heffing zal bieden. Dit
heffingsrecht zou niet gaan gelden voor reeds ingegane
pensioenen van Nederlanders die al op Curaçao wonen.
www.bakertillyberk.nl
Schenk- en erfbelasting
Onder de BRK kan geen erfbelasting geheven worden ten aanzien
van nalatenschappen van na emigratie naar het andere land.
Schenkingsrecht is na één jaar na emigratie ook niet meer aan de
orde.
De BRNC zal een uitbreiding tot vijf jaar gaan bevatten, waarbij
het land van oorsprong nog steeds mag heffen en het nieuwe
woonland een verrekening zal dienen te bieden.
Anti-misbruik
De BRK bevat diverse anti-misbruikbepalingen; onbekend is in
hoeverre deze in stand zullen blijven. Wel zal in 2014,
vooruitlopend op de nieuwe regeling, Nederland afzien van heffing
van Vennootschapsbelasting over inkomsten (dividenden en/of
vermogenswinsten) op aandelenpakketten gehouden door nietactieve Curaçaose houdstervennootschappen, waarbij het belang
in de Nederlandse deelneming niet tot een
ondernemingsvermogen behoort.
Diversen
Nederland en Curaçao zullen (automatisch) informatie gaan
uitwisselen conform de internationale standaard;
Er wordt een bronstaatheffing ingevoerd voor de beloningen
van sporters en artiesten;
Er zal een bronstaatheffing geïntroduceerd worden voor het
verrichten van diensten langer dan 183 dagen (een
zogenaamde service PE);
Er zal een regeling geïntroduceerd worden gericht op
zogenoemde hybride entiteiten;
Introductie van een regeling voor onderling overleg (met
verplichte arbitrage).
www.bakertillyberk.nl

Download Report