Bedrijfsoverdracht inzichtelijk gemaakt VOORBEELD Eenmanszaak - Slager 60 jaar oud - Winst per jaar de laatste jaren 90.000, - Omzet slagerij 650.000. - Hij wil zijn gaan verkopen. Stap 1: Waardebepaling onderneming. Let op! Waarde is géén prijs en prijs is géén waarde. Een koper moet de koopsom wel kunnen financieren! Balans “Slagerij” (x 1.000) ______________________________________________________ Pand Inventaris Banksaldo - 50 50 200 300 === Kapitaal Oudedagsreserve Hypotheekschuld 100 50 150 300 === Meerwaarde pand 150.000,Meerwaarde inventaris 10.000,Goodwill 140.000,- Goodwill = toekomstige overwinst. berekening volgens de “Mobach-methode”: winst € 90.000 minus normale ondernemersvergoeding van stel € 40.000 en minus een rentevergoeding voor het kapitaal ad € 4.000 (4% van het kapitaal) leidt tot een overwinst van € 46.000. Kapitalisatiefactor stel 3 geeft een goodwill van afgerond € 140.000. Stap 2: Wat wordt er betaald door de koper en waarover moet fiscaal worden afgerekend? •Hoogte te ontvangen koopsom: - kapitaal - meerwaarde pand/ Inventaris - goodwill Totaal te ontvangen 100.000 160.000 140.000 •Fiscaal afrekenen over: - meerwaarde pand/ Inventaris - goodwill - oudedagsreserve (!) Totaal af te rekenen 160.000 140.000 50.000 400.000 ====== 350.000 ====== Stap 3: Wat is de belastingdruk ? Afrekenen over 350.000 minus de MKB winstvrijstelling van 12% is 308.000 tegen een tarief van 52% is een belastindruk van afgerond 160.000 zodat er netto overblijft 400.000 minus 160.000 is 240.000. Hoe kan deze heffing worden verlaagd? Fiscale mogelijkheden in de inkomstenbelasting zijn o.a.: 1. fiscaal geruisloos doorschuiven onderneming aan de koper. 2. bedingen van stakings- en oudedagslijfrenten. 3. inbrengen in een BV. ad 1 ) Fiscaal geruisloos doorschuiven  Bij het fiscaal geruisloos doorschuiven van de boekwaarde naar de bedrijfsopvolger hoeft niet te worden afgerekend over de goodwill en meerwaarde in de activa.  Voorwaarde: de bedrijfsopvolger moet wel al drie jaar in dienst of reeds drie jaar medeondernemer (VOF) zijn.  Verkoper hoeft niet met de fiscus af te rekenen, maar ontvangt een lagere koopsom.  Koper betaalt een lagere koopsom, maar moet ooit over de meerwaarde fiscaal afrekenen.  Deze toekomstige belastingclaim voor de koper is dus in de (lagere) verkoopsom verdisconteerd. ad 2) Bedingen stakings- en oudedagslijfrente  Het bedrag van de stakingswinst wordt afgestort als oudedagslijfrentepremie. Deze lijfrentekoopsom is tot bepaalde maxima aftrekbaar. Vanaf 60 jaar is dit 430.000.  Het fiscale gevolg is dat de belastingheffing nu nihil bedragt. De uitkeringstermijnen zijn t.z.t tegen een lager tarief belast.  Waar bedingen? bij de overnemer, bij een verzekeringsmaatschappij of middels “banksparen”. ad 3) Inbreng in een BV  Het jaarlijkse tariefsvoordeel maakt de inbreng van een onderneming in een BV aantrekkelijk. Tot 200.000 winst in de BV is het tarief vennootschapsbelasting 20%. De dividenduitkering is belastbaar tegen 25% (box II). De totale belastingdruk bedraagt daardoor “slechts” 40%. Een BV is fiscaal voordelig ruwweg vanaf een winst van ongeveer 100.000 (per persoon!).  Een extra voordeel is dat bij de eigen BV waarin de onderneming wordt ingebracht stakingsen oudedagslijfrente kan worden bedongen. Dus geen dure verzekerings-kosten en de geldmiddelen zelf blijven in de BV beschikbaar.  Fiscaal vereiste: de inbreng mag niet plaatsvinden “vlak” voor de verkoop van de onderneming. Fiscale faciliteit in de successiewetgeving (BOF)  Nieuwe wetgeving vanaf 2010.  Bij schenken of bij vererven van een “materiële” onderneming, waaronder ook de aandelen van een BV vallen, geldt een vrijstelling schenkings- en erfbelasting tot een waarde van 1.000.000 (!), daarboven is de vrijstelling 83%.  Belangrijkste voorwaarde: de verkrijger moet de onderneming vijf jaar voortzetten. Overige fiscale aspecten  Denk aan het aanpassen van huwelijkse voorwaarden en testamenten.  Benut de huidige crisismaatregel inzake de versnelde afschrijving op investeringen gedaan in 2009 en 2010 (50% per jaar).  Denk aan het aangaan van een vennootschap onder firma met de meewerkende partner/ echtgenoot. Ook dit is fiscaal geruisloos te regelen! Conclusies  Denk tijdig aan een toekomstige verkoop/ waarde en prijs.  Maak een planning inzake de overdracht/ verkoop in verband met het benutten van de fiscale besparingsmogelijkheden.  Raadpleeg uw accountant. ======================================