緊急資金繰り対策 福井商工会議所 平成21年１１月２６日 松岡会計事務所 平野太一 1 緊急資金繰り対策とは？ 経営改善しないと… 新しい借入れにより 支払いが増加 資金繰りがさらに 悪化してしまう！ 融資を受けるだけでは問題を先送りにするだけ… 会社を利益体質にする事が重要！！ 2 経営改善に向けた基本的な考え方 経営改善をするには、自社の現状を知らないとできない！ 売上は伸びて るのか？？ 利益率はどう なってる？ 毎月の人件費 はいくら だ？？ 毎月の返済額 は？ 3 変動損益計算書を使って現状を把握する！ 変動損益計算書とは 売上高 2,500 （100%） 変動費 1,500 （60%） 限界利益 1,000 （40%） 固定費 700 経常利益 300 全ての費用を、売上に伴って増減するか否かにより、 「変動費」と「固定費」に分けて表示した損益計算書 売上高の増減に比例して変動する費用（材料費、商品 仕入高、外注費等） 粗利益 売上高の増減にかかわらず変動しない費用（人件費、 地代家賃、減価償却費等） 会社の利益 変動損益計算書では、正確な業績を把握することができる！ 4 利益と資金の関係 資金の流れ 売上高 2,500 変動費 1,500 限界利益 （40%） 1,000 固定費 （うち減価償却費 経常利益 700 180） 300 +300 利益＝資金の増加となる？？ 5 減価償却費について 減価償却費とは、固定資産等を購入した場合に、購入金額を 一定の年数にわたって費用としたものをいいます 購入時 1年目 2年目 3年目 …… 10年目 減価償却費 ー 180 180 180 180 資金 -1,800 ー ー ー ー ↑資金は購入時の1,800しか支出されない！ あとは費用が計上されるだけ 6 利益と資金の関係 資金の流れ 売上高 損益計算書の利 益の計算には、借 入金の返済は含 まれていない！！ 変動費 2,500 費用ではあるが 実際に資金の流 出はない！ 1,500 限界利益 （40%） 1,000 固定費 （うち減価償却費 経常利益 700 180） +180 300 +300 （借入返済） -600 （資金増減） -120 ＋480 損益計算書では 見えない部分 利益＝資金の増加とは限らない！！ 7 実際には法人税の支払いが生じるため… 売上高 2,500 売上高 2,500 変動費 1,500 変動費 1,500 （40%） 限界利益 1,000 （40%） 限界利益 固定費 700 （うち減価償却費 180） +180 経常利益 300 +300 固定費 +480 1,000 700 （うち減価償却費 180） +180 経常利益 300 +300 120 -120 （40%） 法人税 税引後利益 +360 180 （借入返済） -600 （借入返済） -600 （資金増減） -120 （資金増減） -240 資金のマイナスはさらに大きくなる 8 法人税 １２０ 経常利益 ３００ 借入返済 ６００ 税引後利益 １８０ ３６０ 減価償却費 １８０ 利益が足りない 資金マイナス部分 ２４０ 資金がマイナスにならないためには利益を拡大し （税引後利益＋減価償却費）≧借入返済の必要がある！ 9 借入返済 ６００ 法人税 ２８０ 経常利益 ７００ 税引後利益 ４２０ 減価償却費 １８０ ±０ （参考） 返済をまかなうための 最低限の経常利益 ÷（１－法人税率４０％） ÷６０％ 必要利益（必要経常利益） 10 利益をアップさせるには、一般的に３つの方法が考えられる 売 上 の 拡 大 限界利益率の向上（限界利益の拡大） 利 益 ア ッ プ 固 定 費 の 見 直 し 11 どれだけ売上を拡大させるのか？ 売上高 2,500 売上高 3,500 変動費 1,500 変動費 1,100 （40%）限界利益 1,000 （40%）限界利益 固定費 700 （うち減価償却費 180） +180 経常利益 法人税 税引後利益 300 +300 120 -120 180 固定費 （うち減価償却費 +360 経常利益 法人税 税引後利益 1,400÷40% 1,400 700 180） +180 700 280 420 +700 -280 （借入返済） -600 （借入返済） -600 （資金増減） -240 （資金増減） 0 +600 必要利益を満たすには売上高1,000の拡大が必要 12 どれだけ限界利益率を向上させるのか？ 売上高 2,500 売上高 2,500 変動費 1,500 変動費 1,100 （40%） 限界利益 固定費 700 （うち減価償却費 経常利益 法人税 税引後利益 （56%） 限界利益 1,000 固定費 180） +180 300 +300 120 -120 180 1,400 700 （うち減価償却費 180） +360 1,400 2,500 +180 経常利益 700 +700 法人税 税引後利益 280 420 -280 （借入返済） -600 （借入返済） -600 （資金増減） -240 （資金増減） 0 必要利益を満たすには 限界利益率１６％の向上が必要 +600 13 固定費をいくら見直すのか？ 売上高 2,500 売上高 2,500 変動費 1,500 変動費 1,500 （40%） 限界利益 （40%） 限界利益 1,000 固定費 700 （うち減価償却費 180） +180 固定費 1,000 300 （うち減価償却費 180） +180 +360 経常利益 法人税 税引後利益 300 +300 120 -120 180 （借入返済） -600 （借入返済） -600 （資金増減） -240 （資金増減） 0 経常利益 法人税 税引後利益 700 +700 280 -280 420 +600 必要利益を満たすには固定費400の削減が必要 14 借換えとは？ 600 600 既存の借入金を新規の借入金で返済すること 返済残高 返済期間 1,800 残り3年 返済のため同額を 新たに借入れる 返済済み 360 360 返済残高 返済期間 1,800 残り5年 返済期間を長くすることで返済額を抑えることができる 15 借入返済 ３６０ 法人税 １２０ 税引後利益 １８０ 経常利益 ３００ 減価償却費 １８０ ±０ （参考） ÷（１－法人税率４０％） ÷６０％ 返済額を減額することで必要利益を圧縮可能 16 現状との比較 売上高 2,500 売上高 2,500 変動費 1,500 変動費 1,500 （40%） 限界利益 1,000 （40%） 限界利益 固定費 （うち減価償却費 700 180） +180 経常利益 法人税 税引後利益 300 +300 120 -120 180 （借入返済） （資金増減） 固定費 1,000 700 （うち減価償却費 180） +180 +360 経常利益 法人税 税引後利益 300 +300 120 -120 180 -600 （借入返済） -360 -240 （資金増減） 0 +360 現状でも資金はマイナスにならない！17 まとめ 売 上 の 拡 大 利 益 限界利益率の向上（限界利益の拡大） 固 定 費 の 見 直 し ア ッ プ 利益体質にする！! 資 金 繰 り 安 定 18
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