会計コース実践編 キャッシュ・フロー計算書 ver 1 キャッシュ・フロー計算書のあらまし 全国土地改良事業団体連合会 1 キャッシュ・フロー計算書とは 事業体における、ある一年間の資金(現金等)の収入、支出を表現したもの 企業会計の例で、 商品在庫の増減 とキャッシュの増 減を説明すれば、 「キャッシュ」とは、 現金及び現金同 等物をいい、流動 性が高く、負債の 償還等への充当 が容易なものをい う 商品在庫 ５千万円 在庫が２千万円に。 ３千万円分在庫が減少 ３千万円のキャッシュ に代わったと理解 商品在庫 ５千万円 在庫が３千万円増加した。 ８千万円の在庫量に増え ３千万円のキャッシュ が在庫に化けたと理 解 事業体の経営の安全性を増す、キャッシュの増加量を計る視点で計算される 2 キャッシュ・フロー計算書の追加措置 (第三の財務資料) 貸借対照表 会社の資産、負 債と利益の状況 を示す 損益計算書 会社が１年間で どのような活動 で利益をあげた のかを示す １９９９年度から上場 企業へ作成義務付け キャッシュ・フロー 計算書 会社が期首にいくら のキャッシュがあり、 期末にいくら増えた のか、減ったのかを 計り、資金繰りの安 全性を示す 貸借対照表、損益計算書による会社 評価に加えて、経営面の安全性を示す キャッシュ・フロー計算書の追加により 会社に対する評価が充実した 3 キャッシュ・フロー計算書の作成が求められている会計 作成は義務付け 企業会計 (上場企業は１９９９年度から 義務付け) 公益法人会計 (１００億円以上の資産規模等) 上記は例示で代表的なもの 作成は任意 土地改良区会計 土地改良区会計基準 (別紙２、抄) キャッシュ・フロー計算書の作成について 国及び都道府県等からの多額の補助金及び借入金 によるところが大きく、また制度上、その事業に要す る経費については、組合員に対して賦課金として強 制徴収が可能であり、自己資金に頼らずとも計画的 な運営ができることとなっていることから、キャッシュ・ フローが悪化しても解散のおそれもなく、現金収支を 意識したキャッシュ・フロー運営に取り組む必要性は 低いものと考えられる。 4 １年間のキャッシュ・フローを３つの視点から把握する 増加 期中における キャッシュの 増減 期首におけるキャッシュ高 「キャッシュ」とは、現金 及び現金同等物をいい、 流動性が高く、負債の 償還等への充当が容 易なものをいう 期末におけるキャッシュ高 営 業 キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 投 資 キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 財 務 キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 5 今期と前期の財務諸表から３分野のキャッシュ・フローを分析 前 期 財 務 諸 表 に お け る キ ャ ッ シ ュ 量 営業キャッシュ・フロー 営業キャッシュ・フローとは、事業 体として日常の営業活動から得た キャッシュ量を把握したもの 投資キャッシュ・フロー 投資キャッシュ・フローとは、事業体 が事業を継続維持するために必要な 資金を投ずることで、資産の取得や 処分量を把握したもの 財務キャッシュ・フロー 財務キャッシュ・フローとは、事業 体として資金が不足したときにど のように資金調達をし、どのように 返済したかを把握したもの 今 期 財 務 諸 表 に お け る キ ャ ッ シ ュ 量 6 キャッシュ・フロー計算書 単位: ○万円 Ⅰ 営業活動によるキャッシュ・フロー 一般正味財産の増加 減価償却費 債権資産の減少 棚卸資産の減少 その他資産の減少 資産の増加 その他債務の増加 ２ ５ ２ １ ０ －５ ２ ７ －５ －５ １ １ Ⅱ 投資活動によるキャッシュ・フロー 固定資産の増加 Ⅲ 財務活動によるキャッシュ・フロー 借入金の増加 Ⅳ 現金及び現金同等物の増加額 Ⅴ 現金及び現金同等物期首残高 Ⅵ 現金及び現金同等物期末残高 ３ ××０ ××３ 7 キャッシュの増、減についての考え方 「減価償却費」とキャッシュの増減 の関係について 債権資産の減少によりキャッシュが 増えることについて 負債勘定の減少があった場合に キャッシュが減ることについて 固定資産が増加した場合にキャッシュ が減ることについて 減価償却費はキャッシュの支 払いを伴わない費用支出であ り、キャッシュが手元に残ると 認識。 期首残高に比べ期末残高が減 少していた場合は、キャッシュ が獲得できたものであり、増加 と認識。 期首残高に比べ期末残高が減 少した場合、キャッシュによる 支払いが多額に行われた結果、 減少したと認識。 期首残高に比べ期末残高が 増加している場合、キャッシュ が資産に置き換わっての減少 と認識。 8 ３分野のキャッシュ・フローの数値評価方法 ｢ 合 キ営 フ ャ業 計 リ ッキ 後 シャ ー の ュ 数キ・ッ シ 値ャフ ロ ュ もッー・ プシをフ ラュ合ロ ー ス・ フ計と がロ 、 望ーし た投 ま」も資 し。の い は 。 増 加 前 期 財 務 諸 表 に お け る キ ャ ッ シ ュ 量 営業キャッシュ・フロー １年間に得たキャッ シュの量。 プラスであり、より多 い方が望ましく、運営 が安定するもの。 投資キャッシュ・フロー 事業継続のための固 定資産の取得投資で あり、通常、マイナスの 数値となる。しかし、事 業の維持には投資が 欠かせない。 財務キャッシュ・フロー 営業キャッシュ・フローがプラスの ときに、どのように使ったかを把握 できる。 今 期 財 務 諸 表 に お け る キ ャ ッ シ ュ 量 9 フリーキャッシュ・フローを増やす経営の循環策 営業キャッシュ・フローの増加努力 早めの収入策と、支払期限を生かした支払い 営無 業借 力金 が経 強営 化に よ り 投資キャッシュ・フローによる差し引き分の 圧縮工夫 投資対象の絞り込み、額の圧縮努力 のフ 増リ 加ー キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 良好な運営 よフ るリ 負ー 債キ のャ 解ッ シ 消ュ の 活 用 に フリーキャッシュ活用による借入金返済により、 財務キャッシュ・フローの改善 10 「キャッシュ・フロー計算書のあらまし」 終了 11
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