スライド 1


租税体系
 租税の三要素
 租税の構成
 租税の種類と分類
 納税義務者と課税ベース
 直接税・間接税
 所得課税・消費課税・資産課税
 税体系の変遷と国際比較
 望ましい租税の条件
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租税体系
2
租税の三要素
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



強制性
無償性
収入性
租税⇒三要素すべてを有する
⇔社会保険料？
手数料・使用料？
反則金？
cf. 揮発油税？
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租税の構成
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


国税…資料7-1
①19種類(2007年度現在)…資料7-2
②所得税，法人税，消費税で全体の約4分の3
③相続税，揮発油税，酒税，たばこ税，関税など
地方税…資料7-1
①地方税法に定められた税目，税率
②住民税，固定資産税，事業税，地方消費税など
次回以降の講義→所得税，法人税，消費税
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租税の種類と分類
7
納税義務者と課税ベース

納税義務者＝税務署への納税義務を負う者

課税ベース＝課税の対象

租税の種類
所得税
法人税
消費税
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直接税・間接税

納税義務者と租税負担者の関係による分類
直接税－納税義務者＝租税負担者
間接税－納税義務者≠租税負担者
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所得課税・消費課税・資産課税

課税ベースによる分類…資料7-3
所得課税
資産課税
消費課税
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税体系の変遷と国際比較
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
税体系の変遷(国税の基幹税)
 地租－明治初期

酒税・関税－明治後期～大正期

所得税・法人税＋消費税－第一次世界大戦後～現在
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
国際比較
 直間比率＝直接税の税収:間接税の税収…資料7-4
 所得課税・消費課税・資産課税…資料7-5
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望ましい租税の条件
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


負担の公平＝支払能力(＝所得)に応じた公平
 水平的公平
 垂直的公平
経済的中立性＝特定の家計(個人)や企業の経済活動に
できるだけ干渉しない
簡素＝納税・徴税に要する金銭的・時間的コストが
小さい
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第8講の予定
所得税①
 所得の種類
 総合課税と分離課税
 源泉徴収と申告納税
 課税プロセス(給与所得の場合)
 所得控除
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参考資料の出典等
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

資料1-1…国税庁「[手続名]給与所得の源泉徴収票(同合計表)」
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hotei/annai/pdf/23100051-2.pdf
資料7-1…総務省編「平成20年版(平成18年度決算)地方財政白書」
http://www.soumu.go.jp/menu_05/hakusyo/chihou/20data/img/z-025.gif
資料7-2…財務省[2007]『財政金融統計月報』第660号
http://www.mof.go.jp/kankou/hyou/g660/660_03.xls
資料7-3…財務省[2007]『わが国税制・財政の現状全般に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/001.htm
資料7-4…財務省[2007]『財政金融統計月報』第660号
http://www.mof.go.jp/kankou/hyou/g660/660_04.xls
資料7-5…財務省[2007]『わが国税制・財政の現状全般に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/016.htm
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