財政・金融入門(1クラス)－第4講
税のしくみ
2008年4月29日 第5限
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租税の構成
租税の種類と分類
 納税義務者と課税ベース
 直接税・間接税
 所得課税・消費課税・資産課税
税体系の変遷と国際比較
望ましい租税の条件
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租税の構成
3

国税…資料4-1
①19種類(2007年度現在)
②所得税，法人税，消費税で全体の約4分の3
③相続税，揮発油税，酒税，たばこ税，関税など
4
租税の種類と分類
5
納税義務者と課税ベース

納税義務者＝税務署への納税義務を負う者

課税ベース＝課税の対象

租税の種類
6
直接税・間接税

納税義務者と租税負担者の関係による分類
直接税－納税義務者＝租税負担者
間接税－納税義務者≠租税負担者
7
所得課税・消費課税・資産課税

課税ベースによる分類
所得課税
資産課税
消費課税
8
税体系の変遷と国際比較
9

税体系の変遷
 地租－明治初期

酒税・関税－明治後期～大正期

所得税・法人税＋消費税－第一次世界大戦後～現在
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
国際比較
 直間比率＝直接税の税収:間接税の税収…資料4-2

所得課税・消費課税・資産課税…資料4-3
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望ましい租税の条件
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


負担の公平＝支払能力(＝所得)に応じた公平
 水平的公平
 垂直的公平
経済的中立性＝特定の家計(個人)や企業の経済活動に
できるだけ干渉しない
簡素＝納税・徴税に要する金銭的・時間的コストが
小さい
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第5講の予定
政府の借金
 財政赤字に関わる指標
 財政赤字の問題点
 財政健全化への取り組み
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参考資料の出典等
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
資料4-1…財務省[2007]『財政金融統計月報』第660号
http://www.mof.go.jp/kankou/hyou/g660/660_03.xls
資料4-2…財務省[2007]『財政金融統計月報』第660号
http://www.mof.go.jp/kankou/hyou/g660/660_04.xls
資料4-3…財務省[2007]『わが国税制・財政の現状全般に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/016.htm
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スライド 1

スライド 1

スライド 1

I*II

スライド 1

ガイダンス