1 月 25 日発行 CRI Times 2015 vol.64 from SASAYAに 10 月 25 日発行発行税理士法人中央総研桑名市大福 4 0 6 - 1 TEL0594-23-2448 FAX0594-23-3303 今月の担当鈴村純岩永和樹 E-mail:[email protected] URL:http//www.cri-sasaya.com 2015 年度税制改正 ― 贈与を中心に ― 【はじめに】 2015 年度の「与党税制改正大綱」は、12 月 30 日と遅れて発表になりました。安倍首相が衆議院の解散に打って出たためです。この解散は、大義なき解散と云われましたが、安倍さんの気持ちになってみると良く理解ができます。安倍さんの就任以来の最大の課題は、我々を苦しめてきたデフレ不況の脱却でありました。思い切ったアベノミクスも第 3 の矢である成長戦略に懸念が残るものの正しい方向だったと思います。問題は、消費増税です。民主党政権時代に 3 党合意で取り決められたものです。アベノミクスがデフレ不況克服のアクセルとすれば、消費増税は強力なブレーキです。5％から 8％に、更に 10％にと安倍さんの決断記者会見での憔悴ぶりは気の毒でありました。消費増税に本気の財務省による用意周到な政界対策・マスコミ対策に外堀を埋められたのです。この外堀を埋められて孤軍奮闘の安倍さんにとって、10％への増税先送りを決めるには、解散しかなかったのではないでしょうか。【2015 年度税制改正】今年の大綱は、1 月 14 日に閣議決定されました。第 189 通常国会が、1 月 26 日（月）から 6 月 24 日（水）の 150 日間開催されます。2 月に入りますと、 2015 年度税制改正法案がこの 189 通常国会に上程されます。さらに、3 月末に国会を通過し、4 月 1 日に施行されることになります。【今年から適用される相続増税】相続増税については、2013 年度税制改正により、決定され、今年の 1 月 1 日から適用になっています。昨年 12 月の国税局のデータによりますと、2013 年分の相続税の申告の状況について、被相続人数（死亡者数）は、約 127 万人であり、このうち相続税の課税対象となった被相続人数は約 5 万 4 千人ですので、課税割合は 4.3％です。課税価格は 11 兆 6,253 億円で、被相続人 1 人当たりでは 2 億 1,362 万円となっています。税額は、1 兆 5,367 億円で、被相続人 1 人あたりでは 2,824 万円となっています。相続税の基礎控除額は、「3,000 万円＋600 万円× 法定相続人の数」となり、従前の 60％になっています。増税ですね。更に相続税率についても課税価格が 2 億円から 3 億円について、相続税率が 40％か 45％になり増税ですね。前述の 2013 年分の被相続人 1 人当たりの課税価格は、2 億 1,362 万円であり、この 2 億円から 3 億円のゾーンを課税強化しています。さすが財務省ですね、狙い打ちであります。【今年から適用になる贈与減税】今年の 1 月 1 日から、贈与税の税率構造は、「特例贈与」と「一般贈与」に区分されました、特例贈与とは、20 歳以上の者が直系尊属から受ける贈与について適用になっています。贈与税の課税価格が 300 万円から 3,000 万円のゾーンは、5％と 10％の減税になっています。つまり、300 万円以下のチマチマした贈与は減税の対象にはしないということでしょう。また、一般贈与は、課税価格が 1,000 万円から 1,500 万円のゾーンは 5％の減税になっています。【相続増税への対応策】上記でも、お分かりの様に、相続増税への賢い対応策は、贈与減税や非課税規定をうまく組み合わせて節税を図ると良いでしょう。【結婚・子育て資金の一括贈与】 2015 年度税制改正の目玉として、結婚・子育て資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置が創設される予定です。20 歳以上 50 歳未満の個人が、直系尊属から 1,000 万円（結婚資金は、300 万円）までを限度として非課税措置が手当てされています。教育資金の贈与と同様に、金融機関を経由する事になります。この非課税措置は、2015 年 4 月 1 日から 2019 年 3 月 31 日までの間に拠出されたものに限り、贈与税を課さないこととされる予定です。【その他の贈与】相続時精算課税制度は、1 月 1 日より、60 歳以上の親・20 歳以上の子と孫が対象となり、今年の税制改正で、適用期間が 2019 年 6 月まで延長される予定です。また、直系尊属からの住宅取得等資金の贈与の非課税制度が見直され、最高 3,000 までの贈与枠が手当てされ、適用期限が 2019 年 6 月まで延長される予定です。教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税制度は、 2019 年 3 月まで延長される予定です。 ≪代表社員笹谷俊道≫ 【中央総研セミナーのご案内】恒例の中央総研セミナーを次の要領で開催します。お誘い合わせのうえ、是非ご出席下さい。 1 日時 2015 年 4 月 9 日（木）13：30～16：00 2 場所ホテル花水木（定員 300 名）（注）改めてご案内致しますが、日程を手帳にメモして頂ければ幸いです。平成 26 年分住宅ローン控除 2015 年度税制改正大綱昨年 12 月 30 日に、2015 年度税制改正大綱が決定されました。この中には、法人税率の引き下げ案も織り込まれています。今年も確定申告の時期が近づいてきました。平成 26 年 4 月に消費税が 8％に引き上げられ、消費税増税前に住宅を購入された方も多いのではないでし法人税については、成長志向に重点を置いた法人税ょうか。改革ということで、税率を 23.9％(現行 25.5%)に引き今回は、住宅ローンを組み住宅を購入された方が下げ、平成 27 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度につ確定申告をすることにより受けられる特典「住宅借入いて適用されます。また、中小法人の軽減税率の特例金等特別控除」いわゆる“ローン控除”の平成 26 年分（所得の金額のうち年 800 万円以下の部分に対する税確定申告についてご紹介したいと思います。率：19％→15％)については適用期限が 2 年延長されます。大きな変更点は、住宅を居住の用に供した日が消費税の増税前か増税後かで計算式が変わってきます。内＜法人税の税率＞（平成27年度）中小法人 (※)等容は下記のようになります。現行改正案年800万円以下の金額 19.00% 15.00% 年800万円超の金額 25.50% 23.90% ≪所得税≫ ～平成26年3月平成26年4月～年間最大控除額 20万円(30万円) 40万円(50万円) 控除率 1% 1% 控除期間 10年間 10年間 25.50% 23.90% (※括弧内の金額は、認定長期優良住宅等の場合)平成中小法人以外の普通法人 26 年 3 月までの方は、平成 25 年分の内容から変更な公益法人等年800万円以下の金額・協同組合等年800万円超の金額 15.00% 19.00% 19.00% しです。平成 26 年 4 月以降の方は、最大控除額が大幅に増額されています。ここで注意が必要ですが、消費税の経過措置によって 4 月以降に住宅の引き渡しを受 ※ 中小法人とは、期末資本金の額が 1億円以下の法人 (資本金の額が 5億円以上の法人の完全子法人等を除く )をいいますけても消費税税率が 5％になる特例を利用している方現在の法人実効税率は、標準税率ベースで 4.62％です。今回の法人税率の引き下げが実施されれば、（法人は、居住の用に供した日が 4 月以降であっても上図の左側の控除内容になります。事業税の標準税率の引き下げ・引き上げと合わせて）つまり、購入した住宅に課税される消費税率が 5％平成 27 年度に 32.11％(▲2.51％)、平成 28 年度にはなのか 8％なのかで控除内容が変わってしまうことに 31.33％(▲3.29%)となります。注意が必要です。(適用されている税率は、請負契約書これにより、法人実効税率を数年で 29％台に引き下げるという目標に、大きく近づくことになりそうです。＜法人実効税率＞（平成27年度） (標準税率) 中小法人所得税に合わせローン控除に係る住民税の改正も下記のように行われております。現行改正案年400万円以下の金額 25.90% 21.42% 年400万円超年800万円以下の金額 27.58% 23.20% 年800万円超の金額 36.05% 34.33% 34.62% 32.11% 中小法人以外の普通法人等で確認して下さい。) ≪住民税≫ 適用限度額～平成26年3月平成26年4月～ 97,500円 136,500円所得税で控除しきれなかった場合、住民税から控除されます。その控除額の上限が増額されました。確定申告時期は、2 月 16 日～3 月 15 日(本年度は 3 月 16 日)となっていますが、還付申告に関しては、 1 月 1 日から提出することが可能です。税金が還付されるまで約 1 ヵ月程度かかりますので早めの資料準備平成 27 年度税制改正による増収・減収見込み額は、法人税率の引き下げで 4,570 億円の減収。一方、欠損金の繰越控除制度の見直しで 1,630 億円、および申告をお勧めします。なお、2 年目以降は、会社で行う年末調整にてローン控除を受けることができます。確定申告後、税務署から 9 年分の住宅借入金等租税特別措置の見直しで 1,410 億円の増収となる見込特別控除申告書が届きますので、無くさないように保みです。管し、毎年会社へ提出してください。 ≪岩永≫ ≪鈴村≫