第 125 回 金融業務能力検定（2017 年１月 22 日実施） 《模範解答》 ・税務上級 ※配点は、特に記載のない限り、公表しておりません。また、配点・試験の内容に関す るお問合せには、お答えできません。 ※合格発表は、３月１日の予定です。 一般社団法人 金融財政事情研究会 検定センター 〈合格基準〉100 点満点で 60 点以上 【第１問】（10 点） 《問１》 ４) 《問２》 ４) （参考） ① 給与所得の金額 給与所得控除額：8,600千円×10％＋1,200千円＝2,060千円 給与所得の金額：8,600千円−2,060千円＝6,540千円 （源泉徴収票から6,540千円を読み取ることもできる） ② 不動産所得の金額 ⅰ) 総収入金額 2,800千円 必要経費 3,200千円 不動産所得の金額：2,800千円−3,200千円＝▲400千円 ⅱ) 損益通算の対象とならない金額 土地取得のための借入金の利息 500千円 不動産所得の赤字 500千円＞400千円 400千円 ・・・400千円 ⅲ) 他の所得と損益通算される金額 ▲400千円＋400千円＝0円 ③ 雑所得の金額：550千円−330千円＝220千円 ④ 公募株式投資信託の換金により生じた譲渡損 ：申告分離課税のため、総所得金額に算入されない（損益通算できない）。 ⑤ 総所得金額：6,540千円＋220千円＝6,760千円 1 《問３》 〔計算過程〕 ⅰ) 課税総所得金額 ：6,760千円（《問２》参照）−2,700千円＝4,060千円 ⅱ) 所得税額 ：4,060千円×20％−427.5千円＝384,500円 ⅲ）復興特別所得税額 ：384,500円×2.1％＝8,074円 ⅳ）年税額 ：384,500円＋8,074円＝392,574円 ⅴ) 納付すべき（または還付される）所得税額および復興特別所得税額の合計額： 392,574円−347,600円＝44,974円 → 44,900円(100円未満切り捨て) 〈答〉 44,900（円） 【第２問】（10 点） 《問４》 ４) 《問５》 ３) 《問６》 ①退職所得の金額〔計算過程〕 ・収入金額：28,000 千円 ・退職所得控除額：400 千円×20 年＋700 千円×（※42 年−20 年）＝23,400 千円 ※勤続年数 41 年３カ月⇒42 年 ・退職所得の金額：（28,000 千円−23,400 千円）× 1 ＝2,300 千円 2 〈答〉 2,300（千円） ②課税総所得金額〔計算過程〕 ・給与所得の金額 収入金額：4,300 千円 給与所得控除額：4,300 千円×20％＋540 千円＝1,400 千円 給与所得の金額：4,300 千円−1,400 千円＝2,900 千円 ・公的年金等に係る雑所得の金額 公的年金収入：1,200 千円 公的年金等控除額：700 千円 公的年金等に係る雑所得の金額：1,200 千円−700 千円＝500 千円 ・課税総所得金額 総所得金額：2,900 千円＋500 千円＝3,400 千円 所得控除額：1,750 千円 課税総所得金額：3,400 千円−1,750 千円＝1,650 千円 〈答〉 1,650（千円） 2 【第３問】（10 点） 《問７》 ２) 《問８》 １) 《問９》 （１） 〈答〉 ① 3,654（千円） ② 600（千円） ③1,600（千円） （２）納付すべき法人税額〔計算過程〕 ・法人税額：8,000 千円×15％＋（32,000 千円−8,000 千円）×23.4％ ＝1,200 千円＋5,616 千円＝6,816 千円 ・差引所得に対する法人税額：6,816 千円−102.1 千円＝6,713.9 千円 ・納付すべき法人税額：6,713.9 千円−3,500 千円＝3,213.9 千円＝3,213,900 円 〈答〉 3,213,900（円） 【第４問】（10 点） 《問 10》 ３) 《問 11》 ４) 《問 12》〔計算過程〕 ・譲渡収入 80,000 千円−64,000 千円＝16,000 千円(交換差金) 16,000 千円≦80,000 千円×20％ したがって、固定資産の交換の特例の適用あり。 ・取得費 30,000 千円 ・課税譲渡所得金額 × 16,000 千円 16,000 千円＋64,000 千円 ＝6,000 千円 16,000 千円−6,000 千円＝10,000 千円 ・税額 ①所得税額および復興特別所得税額の合計額 所得税額 10,000 千円×15％＝1,500 千円 復興特別所得税額 1,500 千円×2.1％＝31.5 千円 合計額 1,500 千円＋31.5 千円＝1,531,500 円 （または（別解） 合計額 10,000 千円×15.315％＝1,531,500 円） ②住民税額 10,000 千円×５％＝500,000 円 〈答〉 ① 1,531,500（円） 3 ② 500,000（円） 【第５問】（10 点） 《問 13》 ２) 《問 14》 １) 《問 15》 ①土地・建物の課税譲渡所得金額〔計算過程〕 ・収入金額：（83,000 千円＋5,000 千円）−（51,000 千円＋26,000 千円）＝11,000 千円 ・取得費・譲渡費用： （15,000 千円＋6,000 千円＋3,000 千円）× 11,000 千円 （83,000 千円＋5,000 千円） ＝ 3,000 千円 ・課税譲渡所得金額：11,000 千円−3,000 千円＝8,000 千円 〈答〉 8,000（千円） ②合計税額（所得税・復興特別所得税および住民税）〔計算過程〕 ・所得税額：8,000 千円×15％＝1,200 千円 ・復興特別所得税額：1,200 千円×2.1％＝25.2 千円 ・住民税額：8,000 千円×５％＝400 千円 ・合計税額：1,200 千円＋25.2 千円＋400 千円＝1,625,200 円 （別解： 8,000 千円×20.315％＝1,625,200 円） 〈答〉 1,625,200（円） 4 【第６問】（10 点） 《問 16》 ２) 《問 17》 ３) 《問 18》 ①Ａさんの相続に係る生命保険金の非課税金額〔計算過程〕 5,000 千円×４人＝20,000 千円 〈答〉 20,000（千円） ②各人の課税される生命保険金の金額〔計算過程〕 ・受取保険金のうち、相続税の非課税金額の対象となる金額 妻Ｂ ：15,000 千円 長男Ｃ：相続放棄により対象外 二男Ｄ：8,000 千円 長女Ｅ：9,000 千円 合計：15,000 千円＋8,000 千円＋9,000 千円＝32,000 千円 ・各人の課税される生命保険金の金額 妻Ｂ ：15,000 千円-20,000 千円× 15,000千円 ＝5,625 千円 32,000千円 長男Ｃ：10,000 千円（相続放棄をしているので非課税の適用はない） 二男Ｄ：8,000 千円−20,000 千円× 8,000千円 ＝3,000 千円 32,000千円 長女Ｅ：9,000 千円−20,000 千円× 9,000千円 ＝3,375 千円 32,000千円 〈答〉 （妻Ｂ） 5,625（千円） （長男Ｃ） 10,000（千円） （二男Ｄ） 3,000（千円） （長女Ｅ） 3,375（千円） 5 【第７問】（10 点） 《問 19》 ３) 《問 20》 ２) 《問 21》〔計算過程〕 ・課税価格の合計額 474,000 千円 ・相続税の総額 109,500 千円 ・配偶者の税額軽減額 イ ○ 課税価格の合計額×法定相続分＝474,000 千円× 1 ＝237,000 千円 2 237,000 千円＞160,000 千円 ⇒ 237,000 千円 ロ ⃝ 配偶者の取得財産の課税価格＝308,100 千円 イ＜⃝ ロ ⃝ ∴237,000 千円 軽減額＝109,500 千円× 237,000千円 ＝54,750 千円 474,000千円 〈答〉 54,750（千円） 6 【第８問】（10 点） 《問 22》 ２) 《問 23》 １) 《問 24》〔計算過程〕 ・敷地（宅地）の相続税評価額（本特例適用前） ① 居住用部分（自用地評価額） 250 千円×132 ㎡＝33,000 千円 ② 賃貸用部分（貸家建付地評価額） 250 千円×264 ㎡×（１−60％×30％×100％）＝54,120 千円 ①＋②＝87,120 千円…（１） ・本特例による評価減の額 ・居住用部分（特定居住用宅地等に該当）のほうが、㎡単価、最大適用面積、減額割合 のいずれも高いため評価減を優先して適用し、賃貸用部分（貸付事業用宅地等に該当） については、面積調整後の残面積について評価減を適用する。 ① 居住用部分 33,000 千円× ② 132㎡ ×80％＝26,400 千円 132㎡ 賃貸用部分 居住用部分の適用面積 132 ㎡× 200 ＋賃貸用部分の適用面積（Ｘ）≦200 ㎡ 330 Ｘ≦120 ㎡ 54,120 千円× 120㎡ ×50％＝12,300 千円 264㎡ ①＋②＝38,700 千円…（２） ・本特例適用後の評価額 （１）−（２）＝87,120 千円−38,700 千円＝48,420 千円 〈答〉 48,420（千円） 7 【第９問】（10 点） 《問 25》 １) 《問 26》 ４) 《問 27》〔計算過程〕 ・相続税評価額による純資産価額 (164,000 千円＋7,000 千円＋250,000 千円)−180,000 千円＝241,000 千円 ・簿価価額による純資産価額 300,000 千円−180,000 千円=120,000 千円 ・１株当たり純資産価額 241,000 千円−(241,000 千円−120,000 千円)×37％ 300 千株 ＝654 円 10 銭→654 円 〈答〉 654（円） 【第 10 問】（10 点） 《問 28》 １) 《問 29》 ３) 《問 30》 ①〔計算過程〕 200 千円＋150 千円−30 千円＋2,200 千円＋1,400 千円−900 千円＝3,020 千円 〈答〉 3,020（千円） ②〔計算過程〕 譲渡価額：9,800 円× 1,000,000 口 ＝980,000 円 10,000 口 取得価額：10,300 円× 1,000,000 口 −30,000 円＝1,000,000 円 10,000 口 譲渡所得の金額：980,000 円−1,000,000 円＝▲20,000 円 〈答〉 ▲20,000（円） 8
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