（2-1）所得税の基本

2
● 所得税の基礎知識
課税所得と非課税所得
■ 税金のかかる所得は10種類ある課税の対象となる所得は10種類ありま
所得税とは何だろう
す。ここでは各所得の内容を簡単に紹介
とはなりません。
します。
◆（２）配当所得
◆（１）利子所得
所得税は、「個人の１年間の所得」に
③課税の対象は「所得」です。所得金
対して課される税金です。この「個人の
額は収入金額から必要経費を差し引いた
１年間の所得」という言葉は次の意味を
ものです。
など特殊なものを除き、総合課税の対象
株式などの配当（中間配当等を含む）、
公社債や預貯金の利子、合同運用信託
公募株式投資信託やETF（特定株式投
（金銭信託・貸付信託）・公社債投資信託
資信託）の収益分配金などをいいます。
確定申告を行うのが原則ですが、一定の
の収益分配金などをいいます。
利子所得は原則として分離課税です。
ものについては申告不要制度を選択で
たとえば、個人で事業を営んでいる方
源泉分離のものと源泉徴収後申告分離の
き、この場合は源泉徴収だけで課税が終
①課税の単位は「個人」です。同居の
が、50万円で仕入れたものを80万円で売
もの（申告不要可）があります。したが
了します。
家族がいる場合でも、所得税は各個人ご
った場合のもうけは30万円です。ここか
って、海外の銀行等に預けた預金の利子
とに課税されます。
ら人件費、広告費などの必要経費を差し
●申告不要制度を選択できる配当所得
持っています。
②所得計算の対象期間は、毎年１月１
日から12月31日までの「１年間」です。
引いた残りの金額が所得ということにな
ります。
所得金額＝収入金額−必要経費
■ 課税方法の種類対
象
備
課税関係が終了します。したがって、確
課税があります。総合課税は個人の各所
定申告は不要です。具体的には22ペー
得を合計して課税すること、分離課税は
ジの表を参照して下さい。
特定の所得について他の所得と分離し、
納税方法には申告納税と源泉徴収があ
別途税額を計算して課税することです。
ります。申告納税は自ら所得と税額を計
総合課税が原則で、分離課税は例外とい
算して納付する方法、源泉徴収は給与な
う扱いになります。
どの支払者が所得税を天引きし、国に納
また、分離課税は申告分離課税と源泉
付する方法です。
申告納税が原則ですが、
発行済株式等の３％以上を保有する大口株主は除く
公募株式投資信託の収益分配金等
公社債投資信託は除く（利子所得となる）
ETFの収益分配金等
―
特定投資法人の投資口の配当等
―
下の条件を満たす一般株式等の配当
●一般株式等の配当が申告不要制度を選択できる条件
１銘柄１回の配当金額
※１
※２
≦
10万円×配当計算期間※１／12
配当計算期間が12ヵ月超の場合は12ヵ月、１ヵ月未満の期間は１ヵ月とします。
詳細は92ページを参照して下さい。
◆（３）不動産所得
土地や建物等の貸付による地代や家賃
分離課税に分かれます。源泉分離課税は
特定の所得については源泉徴収が採用さ
などをいいます。有料駐車場の使用料も
支払いを受ける際に税金が天引きされ、
れています。
原則として不動産所得ですが、「自己の
責任において他人の物を保管する」場合
●課税の種類
課税方法
総合課税
分離課税
申告分離
源泉分離
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16税金読本̲p017-052̲02.indd 18-19
納税方法
申告納税・・・・・・・・・
源泉徴収・・・・・・・・・
申告納税・・・・・・・・・
源泉徴収・・・・・・・・・
源泉徴収・・・・・・・・・
確定申告
要
一部要（給与所得など）
一部不要（退職所得など）
一部要（利子所得など）
不要
考
上場株式等（67ページ参照）の配当等
上記以外の配当等
所得税の課税方法には総合課税と分離
所得税
所得税の基本
－1
は事業所得または雑所得です。
◆（４）事業所得
農業・漁業・製造業・卸売業・小売
が５年超の山林の立木を売買する事業か
ら得た所得は山林所得です。
◆（５）給与所得
勤務先から支給される給料や賞与など
をいいます。
給与所得金額は、収入金額から一定の
給与所得控除額を差し引いた金額です。
特定支出控除を受けられる場合もありま
業・サービス業などを営むことによって
す（21ページCheck Point!を参照）。
得られる所得をいい、医師や弁護士など
◆（６）退職所得
の収入も含まれます。ただし、所有期間
退職時に受け取る退職金や一時恩給な
19
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● 所得税の基礎知識
どをいいます。退職所得は申告分離課税
渡の対価としての性格がない、③一時的
ですが、通常は勤務先で源泉徴収が行わ
な所得をいいます。たとえば、懸賞や福
れるため確定申告は不要です（必要な場
引の賞金品、競馬などの払戻金（注１）、生
所得税は１年間に個人が得たすべての
合については27ページを参照）。
命保険の一時金（業務に関して受けるも
所得にかかるのが原則ですが、所得の性
◆（７）山林所得
のを除く）や損害保険の満期返戻金、株
質や租税負担能力を考慮し、一定のもの
などによる所得をいいます。
式等の第三者割当（有利発行の場合。役
員・従業員の地位・職務等に関するもの
ただし、所有期間が５年以内の場合は
は除く）における時価との差額などがあ
事業所得または雑所得です。また、山林
げられます。また、いわゆるふるさと納
を山ごと譲渡した場合、土地の部分は譲
税（注２）の返礼品（特産品）も一時所得と
渡所得になります。
なります。一時所得は、原則として総合
山林所得の税額の計算は５分５乗方式
課税が基本です。ただし、懸賞金付預貯
で行われます（27ページを参照）。
金等の懸賞金や金融類似商品（保険期間
◆（８）譲渡所得
５年以下の一時払養老保険など）は源泉
不動産、骨董品などの資産を譲渡した
分離課税の対象となります。
場合の利益をいいます。資産の内容に応
なお、長期譲渡所得と同様に、特別控
じて総合課税、申告分離課税に分かれま
除額50万円控除後の1/2が総所得金額に
す。たとえば、不動産や有価証券に関わ
算入されます。
る譲渡所得は申告分離課税、その他の資
◆（10）雑所得
産（ゴルフ会員権など）は総合課税とな
⑴〜⑼のいずれにも属さない所得をい
ります。総合課税の対象所得は短期譲渡
います。内容により総合課税、申告分離
所得（所有期間５年以内）と長期譲渡所
課税、源泉分離課税に分かれます。たと
得に分かれ、長期譲渡所得は特別控除額
えば、国民年金などの公的年金等、作家
50万円控除後の1/2が総所得金額に算入
等以外の人が受け取った原稿料や講演料
されます。総合課税でない譲渡所得につ
は総合課税です。定期積金等の給付補て
いては、
「株式投資と税金」
「債券と税金」
ん金、抵当証券の利息といった金融類似
「投資信託と税金」「不動産にまつわる税
商品は源泉分離課税です。また、株式等
金」を参照して下さい。
の譲渡益（雑所得に該当するもの）など
◆（９）一時所得
は申告分離課税です。
⑴〜⑻以外の所得のうち、①営利を目
公的年金等は源泉徴収の対象にもなり
的とする継続的行為から生じた所得以外
ます。公的年金等については「年金・財
で、②労務その他の役務または資産の譲
形と税金の話」も参照して下さい。
は非課税としています。
非課税となる所得には、たとえば次の
ようなものがあります。
所得税
山林の伐採譲渡や、立木のままの譲渡
■ 税金のかからない所得もある ●主な非課税所得
①公的年金のうち、遺族年金および障害年金（老齢、退職年金は雑所得）
②児童手当、児童扶養手当、出産手当金、傷病手当金、失業給付などの社会保障給付
③生活の用に供する家具、じゅう器、衣服などの資産の譲渡による所得（１個または１組の価額が30万円
超の貴金属や美術工芸品などは除く）
④父兄などから給付される学資金や生活費
⑤損害賠償金や慰謝料
⑥香典や災害などの見舞金で、社会通念上相当と認められるもの
⑦障害者等が受け取る元本350万円以下の預貯金等の利子（マル優）、額面350万円以下の公債の利子（特別
（注）
マル優）
⑧勤労者財産形成貯蓄（財形住宅貯蓄・財形年金貯蓄の合計元本550万円まで）の利子や分配金など
⑨追加型証券投資信託の元本払戻金（特別分配金）
⑩NISA（少額投資非課税制度）またはジュニアNISA（未成年者少額投資非課税制度）で保有する上場株
式等の配当、譲渡益
⑪宝くじの当せん金やサッカーくじの払戻金（競馬等の払戻金は原則として一時所得）
など
特定支出控除とは
給与所得控除は、給与所得者に必要な経費を考慮し、給与所得から一定の
額を概算で差し引き、税負担の軽減を図るものです（金額は23ページ参照）。
しかし、給与所得を得るための経費（特定支出）を比較的多く支払っている
者もいます。このような者が利用できるのが給与所得者の特定支出控除です。
特定支出として認められる支出は、下記①〜⑥までの支出です。
①一般の通勤者として通常必要であると認められる通勤のための支出
②転勤に伴う転居のために通常必要であると認められる一定の支出
③職務に直接必要な技術や知識を得るための研修に関する支出
④単身赴任などの場合で、勤務地と自宅の間の往復に通常必要な一定の支出
⑤職務に直接必要な資格を取得するための支出
⑥職務と関連のある図書の購入費、職場で着用する衣服の衣服費及び職務に通常必要な交際費
（勤務必要経費と呼ぶ。特定支出として認められる上限は65万円）
※ 給
与等の支払者から補てんされる部分で非課税のものがある場合、その分は除かれます。また、確定申告の際には
給与等の支払者による証明書や支出金額の明細書等が必要です。
特
定支出が給与所得控除の1/2より多い場合、給与所得控除に加え、給与所得控除の1/2と特定支出の差額を特定支
出控除として給与収入から差引くことができます。
（注1）競馬の馬券の払戻金について、馬券の購
入行為の態様等を見て、払戻金が「営利
を目的とする継続的行為から生じたもの」
と認められる場合には、
「雑所得」として
取り扱われます。
20
16税金読本̲p017-052̲02.indd 20-21
（注2）平成27年４月１日以降に行うふるさと納
税から、確定申告を行わずに寄附金控除
を受けられる「ふるさと納税ワンストッ
プ特例制度」が創設されました（62ペー
ジ参照）。
（注）適用を受けるには所定の手続きが必要です
（162ページ参照）。
21
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●所得区分と課税方法（平成28年現在）
不動産
所得
申告分離
15.315
％
5％
20.315 特定公社債※1の利子※2、公募公社債投資信申告不要制度
％
託の収益分配金
の選択可
源泉分離
15.315
％
5％
20.315 一般公社債の利子※3、私募公社債投資信託
の収益分配金、預貯金の利子
％
申告分離 15.315
％
5％
20.315 上場株式等の配当、公募株式投資信託の収申告不要制度
％
益分配金
の選択可
なし
20.42％
総合
20.42％
総合
給与所得
なし
原則なし
※5
申告分離 15.315
％
総合
合計
備考
住民税
総合
事業所得
具体例
所得税
利子所得
配当所得
源泉徴収（特別徴収）
●所得金額の計算式
―
家賃、地代
―
営業所得、農業所得、弁護士報酬
―
なし
株式等※6の譲渡益（事業所得該当分）※7
5％
20.315
割引債の償還差益（事業所得該当分）※3
％
―
※9
山林所得申告分離
申告分離
15.315
％
総合
一時所得
なし
山林を伐採して譲渡した所得※10
―
なし
書画、骨董品、ゴルフ会員権等の譲渡益
―
なし
土地・建物などの譲渡益
株式等の譲渡益（譲渡所得該当分）※7
5％
原則なし※5
15.315
源泉分離
％
総合
5％
原則なし※5
なし
雑所得
20.315
割引債の償還差益（譲渡所得該当分）※3
％
懸賞の賞金品
申告不要制度
の選択可※8
―
20.315 一定の一時払養老保険の差益、懸賞金付預
％
貯金の懸賞金
公的年金等
株式等の譲渡益（雑所得該当分）
5％
20.315
割引債の償還差益（雑所得該当分）※3
％
15.315
％
5％
20.315
抵当証券の利息、金貯蓄口座の利益
％
65万円超
162.5万円超
180万円超
360万円超
660万円超
1,000万円超
※
申告不要制度
の選択可※8
―
与収入が660万円未満の場合は所得税法別表第５によるため、上記の速算表による控除額とは若干の
給
違いが生じます。
勤続年数
20年以下
20年超
退職所得控除額
40万円×勤続年数（下限80万円）
800万円＋70万円×
（勤続年数−20年）
※１
成25年分以後、役員等が受け取る退職所得で、役員等としての勤続年数が５年以下の場合、1/2控
平
除の取扱いが廃止されています。
※２障
害者になったことに直接基因して退職したと認められる場合はさらに100万円を控除額に加算します。
※３前職で退職金の支払いがあったにもかかわらず、前職の勤続年数を通算して退職金が支給される場合
には、前職の勤続年数を通算して求めた控除額から前職の控除額を差し引きます。
山林所得（所得金額）＝
（総収入金額）−（山林の植林費・取得費・管理費・伐採費・譲渡費用・その
他の必要経費）−（特別控除額（最高50万円））
譲渡所得（所得金額）＝
（総収入金額）−（取得費・譲渡費用）−（特別控除額）
※１
※２
※３
土地や建物以外の資産を譲渡した場合、特別控除額の控除は、まず短期譲渡所得の金額から行います。
土地や建物以外の資産を譲渡した場合、総合課税となる長期譲渡所得は、総所得金額を計算する際に
上記所得金額を1/2の額にします。
土地や建物および株式等以外の資産を譲渡した場合、特別控除額は最高50万円となります。
一時所得（所得金額）＝（総収入金額）−（その収入を得るために支出した金額）−（特別控除額（最高50万円））
※
雑所得
一時所得は、総所得金額を計算する際に上記所得金額を1/2の額にします。
公的年金等以外
（所得金額）＝（総収入金額）−（必要経費）
公的年金等
（所得金額）＝（収入金額）−（公的年金等控除額）
１．65歳未満の人
公的年金等の収入金額
130万円以下
130万円超410万円以下
410万円超770万円以下
770万円超
公的年金等控除額
70万円
収入金額×25％＋ 37.5万円
収入金額×15％＋ 78.5万円
収入金額×５％＋155.5万円
２．65歳以上の人
公的年金等の収入金額
330万円以下
330万円超410万円以下
410万円超770万円以下
770万円超
※
16税金読本̲p017-052̲02.indd 22-23
65万円以下
162.5万円以下
180万円以下
360万円以下
660万円以下
1,000万円以下
1,200万円以下
1,200万円超
給与所得控除額
平成28年分
平成29年分以後
収入全額
65万円
収入金額×40％
平成28年分と同じ
収入金額×30％＋18万円
収入金額×20％＋54万円
収入金額×10％＋120万円
収入金額×5％＋170万円
220万円
230万円
退職所得（所得金額）＝｛（収入金額）−（退職所得控除額）｝×1/2※1
―
※１特定公社債の範囲については、148ページを参照してください。
※２非居住者の場合、振替国債の利子は日本国内では課税されません。
※３同族会社の株主等が支払を受けるものは、20.315％の源泉徴収後、確定申告し総合課税となります。
※４未公開株式の場合、一定の条件を満たす場合に認められます（19ページ参照）。
※５報酬・料金等、一定の場合は所得税の源泉徴収が行われます。
※６「株式等」の定義については、67ページを参照してください。
※７株式等の譲渡益が事業所得・譲渡所得・雑所得のいずれにあたるかは68ページを参照してください。
※８上場株式等にあたる株式等、特定公社債等にあたる公社債等については、特定口座で20.315％の源泉徴収を選
択し、申告不要を選択できます。
※９「退職所得の受給に関する申告書」が未提出の場合には、確定申告が必要になることがあります（27ページ参
照）。
※10 所有期間が５年以内の山林の場合は事業所得または雑所得となります。
22
特定支出については21ページを参照してください。
収入金額
―
※7
申告分離 15.315
％
源泉分離
※
申告不要制度
の選択可※8
退職所得申告分離あり（金額に応じた税率）退職金、一時恩給
譲渡所得
所得金額の計算方法
（所得金額）＝（収入金額）
（所得金額）＝（収入金額）−（元本取得のために要した負債の利子）
（所得金額）＝（総収入金額）−（必要経費）
（所得金額）＝（総収入金額）−（必要経費）
（所得金額）
＝
（収入金額）
−
（給与所得控除額）
−
｛
（特定支出の合計額）
−
（給与所得控除額×
1/2）
｝
未公開株式等の配当、私募株式投資信託の申告不要制度
収益分配金
の選択可※4
あり（金額に応じた税率）給与、賞与
総合
所得の種類
利子所得
配当所得
不動産所得
事業所得
給与所得
所得税
所得区分課税方法
● 所得税の基礎知識
公的年金等控除額
120万円
収入金額×25％＋ 37.5万円
収入金額×15％＋ 78.5万円
収入金額×５％＋155.5万円
受給者の年齢が65歳未満かどうかは、その年の12月31日の年齢により判断されます。
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