設例でわかる出向・転籍の税務

11 月９日 (水) 東京開催基本的な考え方・実務上の取扱いを解説
設例でわかる
出向・転籍の税務
☆ 役員給与の損金不算入規定は出向先か元かどちらで適用されるのか。「事前確定届出給与に関す
る届出書」はどちらが提出するのか
☆ 法令、通達の読み方、例えば「～場合は」「～ときは」の使い方、「～する」「～留意する」「～
ものとする」の違いなどを随時解説。わからなくなったら法律に戻って考える。そのときに役立
つ！
☆ 適正な給与負担金の額より少ない場合、多い場合の法人税、消費税の取扱い
☆ 給与負担金を定期同額で支出する場合等の支出ケース別役員給与負担金の取扱い
☆ 出向元、出向先にグループ法人税制が適用される場合の出向者給与の取扱い。グループ法人税制
の基本を解説
出向や転籍は企業が自己の従業員を他の企業において労務提供させる場合に多く使われます。出向者から
みますと出向元法人との雇用関係を維持しながら、出向先法人とも雇用関係ができて、出向先法人に労務を
提供するというものです。出向が行われる目的も出向元法人側の事情、出向先法人側の事情と様々なものが
あります。
出向者の労務の提供状況により出向者に対する給与等を出向先、出向元でどちらがどれだけ負担し、どの
ように支給するのかにより税務の取扱いも違ってきます。出向者が役員の場合は「役員給与の損金不算入の
規定（法法 34）」はどこで適用されるのかなど問題は様々想定されます。
今回は様々な事情が絡む出向の税務について、その基本的な考え方と実務上の取扱いについて解説します。
日
時平成 28 年 11 月 9 日（水）10:00～17:00
会員 29,000 円読者 34,000 円
一般 39,000 円
受講料（テキスト、昼食代、消費税込み）
申込
方法
講師紹介
税理士
中塚秀聡
氏
国税庁課税部法人課税課，同庁調査査察部
※無料クーポン適用対象講座。
専用の申込用紙でお申込み下さい。
調査課，財務省主税局法人税制企画室，大
申込書に記入の上 FAX して下さい。
受講票と請求書をお送りいたします。
国際調査審理官，同部調査総括課課長補佐
税務研究会・実務研修センター
会場千代田区神田駿河台４－６
及び御茶ノ水ソラシティ５Ｆ(アカデミア入口)
申込先 TEL.03-5298-5491
FAX.0120-67-2209
阪国税局調査第一部調査審理課主査，同課
を経て，平成 25 年退官，現在税理士，姫路
獨協大学大学院法学研究科・法学部特別教
授。
税務研究会・実務研修センター
〒101-0062 千代田区神田駿河台 4-6 御茶ノ水ソラシティ５F
TEL. 03-5298-5491
FAX 0120-67-2209
主な研修内容
(法人税）
○出向者の赴任旅費・転居費用等の負担
○出向先法人が出向元法人に支払う経営指導料
ここに研修会項目を記入
ここに研修会項目を記入
○出向者に対する退職給与を出向先法人に負担させない
○出向元法人における給与の支給額を超える指導料
○出向料と出向者への給与の支給額との差額の取扱い
○出向先法人が負担すべき出向役員給与を出向元法人が
場合
○雇用者給与が増加した場合の法人税額の特別控除と出
向者給与負担金等の取扱い
負担した場合の処理（グループ法人税制の適用がある場 ○会社分割の場合の転籍者に係る退職給与の負担区分
合）
○給与負担金の支出額と出向元法人における支給額に差
額が生じる場合
（源泉所得税）
○出向元法人が出向者に支払う給与の較差補填金の源泉
○出向者を役員として受け入れる場合の役員給与限度額
○定期同額で支出する役員給与負担金
徴収
○出向元法人が出向者に支払う給与が寄附金となる場合
○半年ごとに支出する役員給与負担金
の所得税及び復興特別所得税の源泉徴収の要否
○出向元法人が出向者に給与・賞与を支給する都度支出す ○役員として出向する者に係る社宅の賃貸料
る役員給与負担金
○単身赴任で子会社へ出向した者の住宅借入金等特別控
○臨時株主総会を開催して出向役員の給与（給与負担金）
を期首から増額改定する場合の定期同額給与の判定
○親会社の労使交渉により３か月経過日後に行われる出
向役員給与の改定
除の適用
○特定役員退職給与等の支給がある場合の源泉徴収税額
の計算
○居住者と非居住者の区分と課税上の取扱い
○親会社に対する給与負担金の未払金計上の可否
○使用人兼務役員として受け入れた出向者に対する使用
人部分の賞与
○後発的事情により１年未満で帰国した者の居住者・非
居住者の判定と課税関係
○非居住者に対する課税の概要
○出向役員に係る事前確定届出給与の取扱い及び届出書 ○留守宅家族に支払う給与の較差補填金の源泉徴収の要
の記載要領等
否
○出向元法人において給与の較差補填として取り扱われ ○年の中途で非居住者として外国子会社へ出向する者に
る金額
対する所得税及び復興特別所得税の精算（年末調整）
○国外出向者に対する給与の較差補填及び留守宅手当
○国外出向者に対する給与の較差補填額の算定
118886
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行
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FAX 0120-67-2209

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