所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国とベルギー 王国と の間の条約 日 本国及びベル ギー王国（フラ マン語共同体 、フランス語共同 体、ドイツ語 共同体、フラン ダース地域、 ワロ ン地域及びブリ ュッセル首都圏 地域を含む。 ）は、 両国間の経済関係の一層の発展を図ること及び租税に関する両国間の協力を強化することを希望し、 所得に対する 租税に関し、脱税 又は租税回避 を通じた非課税 又は租税の軽 減（第三国の居住 者の間接的な あさ 利益のためにこの条約において与えられる租税の免除又は軽減を得ることを目的とする条約漁りの仕組みを 通じたも のを含む。） の機会を生じさせ ることなく、二 重課税を除去 するための条約を 締結すること を意図 対象となる者 この条約 は、一方又は双 方の締約国の居 住者である者に 適用する。 第一条 次の とおり協定し た。 して、 １ ２ １ この条約の 適用上、いずれ か一方の締約 国の租税に関する 法令の下にお いて全面的に若 しくは部分的 に 課税上存在 しないものとし て取り扱われ る団体若しくは仕 組みによって 又はこのような 団体若しくは 仕組 みを 通じて取得さ れる所得は、一方 の締約国にお ける課税上当該 一方の締約国の居 住者の所得と して取り 扱わ れ る 限り に お いて 、 当 該 一方 の 締 約国 の 居 住者 の 所 得と み な す。 こ の ２ の規 定 は 、い か な る場 合 に も、一方 の締約国が当 該一方の締約国 の居住者に対して 租税を課する 権利をいかなる 態様において も制限 する ものと解して はならない。こ の２の規定の 適用上、「課税上 存在しない」と は、一方の締 約国の租税 に関する法 令の下において、 団体又は仕組 みの所得の全部 又は一部につ いて、当該所得の 全部又は一部 が 当該団 体又は仕組み によって当該団体 又は仕組みの持 分を有する者 に分配されるか否 かを問わず、 当該所 得 の全部又は一 部が生ずる時に おいて当該者が 当該所得の全部 又は一部を直 接に取得したもの として、当 対象となる租 税 該団体又は 仕組みに対して ではなく、当 該者に対して租税 が課される場 合をいう。 第二条 この条約 が適用される現行 の租税は、次 のものとする。 日本国に ついては、 (a) 所 得税 個人所 得税 ベルギーに ついては、 （以 下「日本国の 租税」という。 ） 住民税 地方法人税 復興 特別所得税 法人税 (v) (iv) (iii) (ii) (i) から ま でに掲げる租 税及び前払税に 対する付加税 を含む。） 不動産に対す る源泉徴収税 非居住 者税 非営利団体 税 法 人所得税 (v) (iv) (iii) (ii) (i) （前払税 並びに (i) (v) (b) ２ １ （ 以下「ベルギ ーの租税」とい う。） こ の 条 約 は 、 現 行 の 租 税 に 加 えて 又 は こ れに 代 わ って こ の 条約 の 署 名の 日 の 後に 課 さ れ る租 税 で あっ て、 現行の租税と 同一であるもの又 は実質的に類 似するものにつ いても、適用する 。両締約国の 権限のあ 一般的定義 る当局は、各 締約国の租税に関 する法令につ いて行われた重 要な改正を相 互に通知する。 第三条 この条約の適 用上、文脈によ り別に解釈す べき場合を除くほ か、 「 日 本 国 」 と は 、 地 理 的 意 味 で 用 い る 場 合 に は 、 日 本 国 の 租 税 に 関 す る 法令 が 施 行 さ れ て い る 全 て の 「ベル ギー」とは、ベ ルギー王国を いい、地理的意味 で用いる場合 には、ベルギー 王国の領域（ 領海 をいう。 権利を有し、かつ、日本国の租税に関する法令が施行されている全ての区域（海底及びその下を含む。） 領域（領海を含む。）及びその領域の外側に位置する区域であって、日本国が国際法に基づいて主権的 (a) の区域を いう。 を含む。）及びベルギー王国が国際法に基づき主権的権利又は管轄権を行使する海洋における他の全て (b) 「 一 方 の 締 約 国 」 及 び 「 他 方 の 締 約 国 」 と は 、文 脈 に よ り 、 日 本 国 又 は ベ ル ギ ー を い う 。 「企業」 は、あらゆる事 業の遂行につ いて用いる。 う。 「 法 人 」 と は 、 法 人格 を 有 す る 団 体 又 は 租 税 に 関 し 法 人 格 を 有 す る 団 体 と し て 取 り 扱 わ れ る 団 体 を い 「者」には 、個人、法人及 び法人以外の 団体を含む。 (e) (d) (c) 「国際 運輸」とは、一方 の締約国の企 業が運用する船 舶又は航空機 による運送（他方 の締約国内の 地 業及び他方 の締約国の居住者 が営む企業を いう。 「一 方の締約国の 企業」及び「他 方の締約国の企業 」とは、それ ぞれ一方の締約 国の居住者が 営む企 (g) (f) 当該一 方の締約国の国 籍又は市民権 を有する全ての個 人 一方の締約 国についての「 国民」とは、 次の者をいう。 点 の間において のみ運用される 船舶又は航空機 による運送を除 く。）をいう。 (h) 当該一方の締 約国において施行 されている法令 によってその 地位を与えられた 全ての法人、 組合又 (ii) (i) は団体 (i) 「 権限のある当 局」とは、次の 者をいう。 日本国につ いては、財務大 臣又は権限を 与えられたその代 理者 ベル ギーについては、 連邦政府若し くは地域若しく は共同体の政 府の財政を担当す る大臣又は権 限 (ii) (i) 「年 金基金」とは 、次の 及び に規定する要件並 びに (ii) 一方の締約 国の法令に基づい て設立される こと。 (i) 又は に規定する要件 を満たす者を いう。 (iv) 日本国につい ては、 れること 。 (iii) に規定す る活動に関して 取得する所得 について日本国に おいて租税を 免除さ 目的と して運営される こと。 とを主たる 目的として運営 される一若し くは二以上の者の 利益のために 所得を取得する ことを主たる て 運営されるこ と又は退職年金 、退職手当その他 これらに類す る報酬を管理し 、若しくは給付 するこ 退職年 金、退職手当その 他これらに類 する報酬を管理 し、若しくは 給付することを主 たる目的とし (ii) (i) (iii) 「事業」 には、自由職業 その他の独立 の性格を有する活 動を含む。 を与えられた その代理者 (j) (l) (k) (ii) ２ １ ベ ルギーについ ては、金融サー ビス・金融市場庁 若しくはベル ギー国立銀行に よって監督さ れてい 居住者 に つ い て 当 該 一 方 の 締 約国 に お い て 租 税 を 課 さ れ る べ き も の と さ れ る 者 を 含 ま な い 。 は地方公共団 体を含む。ただし 、「一方の締 約国の居住者」 には、一方の 締約国内に源泉の ある所得のみ おいて租税を課されるべきものとされる者をいい、当該一方の締約国及び当該一方の締約国の地方政府又 本店又は主 たる事務所の所 在地、事業の 管理の場所その他 これらに類す る基準により当 該一方の締約 国に この条約の 適用上、「一方 の締約国の居住 者」とは、一方 の締約国の法 令の下において、 住所、居所、 第四条 するものと する。 税に 関する法令に おける当該用語 の意義は、当 該一方の締約国の 他の法令におけ る当該用語の 意義に優先 て当該用 語がその適用 の時点で有する 意義を有するもの とする。当該 一方の締約国に おいて適用さ れる租 り別に解釈す べき場合を除くほ か、この条約 の適用を受ける 租税に関する 当該一方の締約国 の法令におい 一方の締約国によるこの条約の適用に際しては、この条約において定義されていない用語は、文脈によ ること又は ベルギー連邦財 務省に登録さ れていること。 (iv) ２ ３ １の規定に より双方の締約 国の居住者に 該当する個人につ いては、次の とおりその地位 を決定する。 当該個人は 、その使用する 恒久的住居が 存在する締約国の 居住者とみな す。その使用す る恒久的住居 その重要 な利害関係の中 心がある締約 国を決定すること ができない場 合又はその使用 する恒久的住 居 な利害関係の 中心がある締約国 ）の居住者と みなす。 を双 方の締約国内 に有する場合には 、当該個人は、 その人的及び 経済的関係がより 密接な締約国 （重要 (a) その常 用の住居を双方の 締約国内に有 する場合又はこ れをいずれの 締約国内にも有し ない場合には 、 住者とみな す。 をいずれの締約国内にも有しない場合には、当該個人は、その有する常用の住居が存在する締約国の居 (b) 当該個人が 双方の締約国の 国民である場 合又はいずれの締 約国の国民で もない場合には 、両締約国の 当 該個人は、当 該個人が国民で ある締約国の居 住者とみなす。 (c) る 当 局 は 、 そ の 者 の 本 店又 は 主 た る 事 務 所 の 所 在 地 、 そ の 者 の 事 業 の 実 質 的 な 管 理 の 場 所 、 そ の 者 が 設 立 １の規定 により双方の締約 国の居住者に 該当する者で個 人以外のもの については、両締 約国の権限の あ 権限の ある当局は、 合意により当該 事案を解決する。 (d) １ ２ さ れた場所その 他関連する全て の要因を考慮 して、合意により 、この条約の 適用上その者が 居住者とみな される締約 国を決定するよ う努める。両 締約国の権限のあ る当局による そのような合意 がない場合に は、 恒久 的施設 その 者は、第六条 から第二十一条ま での規定の適 用上、いずれの 締約国の居住者と もされない。 第五条 この条約の適用上、「恒久的施設」とは、事業を行う一定の場所であって企業がその事業の全部又は一 部を 行っているも のをいう。 「恒久的施設」には、特に、次のものを含む。 事業の 管理の場所 鉱山、石 油又は天然ガスの 坑井、採石場 その他天然資源 を採取する場 所 作業場 工場 事務所 支店 (f) (e) (d) (c) (b) (a) 建築工事現 場又は建設若し くは据付けの 工事については、 これらの工事 現場又は工事が 十二箇月を超 え る期間存続 する場合に限り 、恒久的施設 を構成するものと する。 １ か ら ３ ま で の 規 定 に か か わ ら ず 、 次 の 活 動 を 行 う 場 合 は 、 「 恒 久 的 施 設 」に 当 た ら な い も の と す る 。 から までに規 定されていない活 動を行うこと のみを目的とし て、事業を行う 一定の (d) ３ ４ 企業に属する 物品又は商品の保 管又は展示の ためにのみ施設 を使用すること。 企 業のために から までに規定する 活動を組み合 わせた活動を行う ことのみを目 的として、事業 を行う一定の 場 (e) 補助的な 性格のものである 場合に限る。 所を保有すること。ただし、当該一定の場所におけるこのような組合せによる活動の全体が準備的又は (a) 場所を保有 すること。ただ し、当該活動 が準備的又は補助 的な性格のも のである場合に 限る。 (a) 定の場所を保有すること。 企業のために物品若しくは商品を購入し、又は情報を収集することのみを目的として、事業を行う一 企業 に属する物品 又は商品の在庫 を他の企業による 加工のために のみ保有するこ と。 企業に属 する物品又は商 品の在庫を保 管又は展示のため にのみ保有す ること。 (d) (c) (b) (a) (e) (f) ５ ６ ４の規定は 、事業を行う一 定の場所を使 用し、若しくは保 有する企業又 は当該企業と密 接に関連する 企 又は の規定に該当す るときは、当 該一定の場所に ついては、適用し ない。ただし 、当該企 業が当該一 定の場所又は当 該一定の場所 が存在する締約国 内の他の場所 において事業活 動を行う場合 にお いて 、次の (b) こ の 条 の 規 定 に 基 づ き 、 当 該 一 定 の 場 所 又 は 当 該 他 の 場 所 が 当 該 企 業 又 は当 該 企 業 と 密 接 に 関 連 す る 一部 として補完的 な機能を果たす 場合に限る。 企業と密 接に関連する 企業が当該一定 の場所及び当該他 の場所におい て行う事業活動 が、一体的な 業務の 業及び当該企 業と密接に関連す る企業が当該 一定の場所にお いて行う事業 活動又は当該企業 若しくは当該 (a) 当 該企業及び当 該企業と密接に 関連する企業が当 該一定の場所 において行う活 動の組合せ又は 当該企 企業の恒久的施設を構成すること。 (a) 代わって行動する者が、そのように行動するに当たり、反復して契約を締結し、又は当該企業によって重 １及び２ の規定にかかわら ず、７の規定 が適用される場 合を除くほか 、一方の締約国内 において企業 に せによ る活動の全体 が準備的又は補 助的な性格のもの ではないこと 。 業若しくは 当該企業と密接 に関連する企 業が当該一定の場 所及び当該他 の場所において 行う活動の組 合 (b) ７ から ま での規定のいずれ かに該当する ときは、当該企 業は、その者 が当 要 な修正が行わ れることなく日 常的に締結さ れる契約の締結の ために反復し て主要な役割を 果たす場合に おいて、こ れらの契約が次 の (c) 当該 企業の名にお いて締結される 契約 一定の場 所が恒久的施 設であるものと されないようなも の）のみであ る場合は、この 限りでない。 し、その者の 活動が４に規定す る活動（事業 を行う一定の場 所で行われた としても、４の規 定により当該 該 企 業の た め に 行う 全 て の活 動 に つい て 、 当該 一 方 の 締約 国 内 に恒 久 的 施設 を 有 する も の と する 。 た だ (a) 当 該企業による 役務の提供のた めの契約 するた めの契約 当該企業が所有し、又は使用の権利を有する財産について、所有権を移転し、又は使用の権利を付与 (b) (a) 代わって行動する場合には、当該企業について、この７に規定する独立の代理人とはされない。 ときは、適用 しない。ただし、 その者は、専 ら又は主として 一又は二以上 の自己と密接に関 連する企業に 内において独立の代理人として事業を行う場合において、当該企業のために通常の方法で当該事業を行う ６の規 定は、一方の 締約国内におい て他方の締約国の 企業に代わっ て行動する者が 、当該一方の 締約国 (c) ８ ９ この条の規 定の適用上、あ る者とある企 業とは、全ての関 連する事実及 び状況に基づい て、一方が他 方 を支配して いる場合又は両 者が同一の者 若しくは企業によ って支配され ている場合には 、密接に関連 する もの とする。いか なる場合にも、あ る者とある企 業とは、一方が 他方の受益に関す る持分の五十 パーセン トを超えるも の（法人の場合に は、当該法人 の株式の議決権 及び価値の五 十パーセント又は 当該法人の資 本に係る 受益に関する 持分の五十パー セントを超えるも の）を直接若 しくは間接に所 有する場合又 は第三 者が その者及びそ の企業の受益に 関する持分の 五十パーセントを 超えるもの（法 人の場合には 、当該法人 の株式の議 決権及び価値の五 十パーセント 又は当該法人の 資本に係る受 益に関する持分の 五十パーセン ト を超え るもの）を直 接若しくは間接に 所有する場合に は、密接に関 連するものとする 。 一方の締約 国の居住者であ る法人が、他方 の締約国の居住 者である法人 若しくは他方の締 約国内におい て事業（恒 久的施設を通じ て行われるも のであるか否かを 問わない。） を行う法人を支 配し、又はこ れら 不動産所得 に支配されているという事実のみによっては、いずれの一方の法人も、他方の法人の恒久的施設とはされ ない。 第六条 １ ２ ３ ４ １ 一方の締約 国の居住者が他 方の締約国内 に存在する不動産 から取得する 所得（農業又は 林業から生ず る 所得を含む 。）に対しては 、当該他方の 締約国において租 税を課するこ とができる。 「 不 動 産 」 と は 、 当 該 財 産 が 存 在 す る 締 約 国 の 法 令 に お け る 不 動 産 の 意 義 を有 す る も の と す る 。 「 不 動 産」には、い かなる場合にも、 不動産に附属 する財産、農業 又は林業に用 いられる家畜類及 び設備、不動 産に関す る一般法の規 定の適用がある 権利、不動産用益 権並びに鉱石 、水その他の天 然資源の採取 又は採 取の 権利の対価と して料金（変動 制であるか固 定制であるかを問 わない。）を受 領する権利を 含む。船舶 及び航空機 は、不動産とはみ なさない。 １ の 規 定 は 、 不 動 産 の 直 接 使 用 、賃 貸 そ の他 の 全 て の形 式 に よる 使 用 から 生 ず る所 得 に つ いて 適 用 す る。 事業利得 １及び ３の規定は、 企業の不動産か ら生ずる所得につ いても、適用 する。 第七条 一方の締 約国の企業の利得 に対しては、 その企業が他方 の締約国内に ある恒久的施設を 通じて当該他 方 の締約国内において事業を行わない限り、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。一 ２ ３ 方 の締約国の企 業が他方の締約 国内にある恒 久的施設を通じて 当該他方の締 約国内において 事業を行う場 合には、２ の規定により当 該恒久的施設 に帰せられる利得 に対しては、 当該他方の締約 国において租 税を 課す ることができ る。 こ の 条 及 び 第 二 十 三 条 の 規 定の 適 用 上、 各 締 約 国に お い て１ に 規 定す る 恒 久的 施 設 に 帰せ ら れ る利 得 は、企業 が当該恒久的 施設及び当該企 業の他の構成部分 を通じて果た す機能、使用す る資産及び引 き受け る 危 険 を考 慮 し た上 で 、 当該 恒 久 的 施設 が 同 一又 は 類 似の 条 件 で同 一 又 は 類似 の 活 動を 行 う 分離 し 、 か つ、独立し た企業であるとし たならば、特 に当該企業の他 の構成部分と の取引においても 、当該恒久的 施 設が取 得したとみら れる利得とする。 一方の締約 国が、いずれか の締約国の企業 の恒久的施設に 帰せられる利 得を２の規定によ り調整し、そ れに伴い、 他方の締約国に おいて租税を 課された当該企業 の利得に租税 を課する場合に は、当該他方 の締 約国は、その利得に対する二重課税を除去するために必要な範囲に限り、その利得に対して当該他方の締 約国において 課された租税の額 について適当 な調整を行う。 この調整に当 たっては、両締約 国の権限のあ る当局は、必要があるときは、相互に協議する。 ４ １ ２ ３ １ 他の条で別 個に取り扱われ ている所得が 企業の利得に含ま れる場合には 、当該他の条の 規定は、この 条 海上運送及び 航空運送 の規定によ って影響される ことはない。 第八 条 一方の締 約国の企業が船舶 又は航空機を 国際運輸に運用 することによ って取得する利得 に対しては、 当 該一方の 締約国におい てのみ租税を課 することができる 。 第 二条 の 規 定に か か わら ず 、 一 方の 締 約 国の 企 業 は、 船 舶 又は 航 空 機 を国 際 運輸 に運 用す るこ とに つ き、ベルギ ーの企業である場 合には日本国 の事業税を、日 本国の企業で ある場合には日本 国の事業税に 類 似する 租税でベルギ ーにおいてこの条 約の署名の日の 後に課される ものを、免除され る。 １及び２の 規定は、共同計 算、共同経営又 は国際経営共同 体に参加して いることによって 取得する利得 又は 第九条 の規定に該当 する場合であ って、そのいず れの場合にお いても、商業上又 は資金上の関 係 関連企業 についても 、適用する。 次の (b) において、双方の企業の間に、独立の企業の間に設けられる条件と異なる条件が設けられ、又は課されて (a) ２ ３ い るときは、そ の条件がないと したならば一 方の企業の利得と なったとみら れる利得であっ てその条件の ために当該 一方の企業の利 得とならなか ったものに対して は、これを当 該一方の企業の 利得に算入し て租 税を 課することが できる。 一方の締約国 の企業が他方の締 約国の企業の 経営、支配又は 資本に直接又は間 接に参加して いる場合 １の 規定にかかわ らず、締約国は、 １に規定する条 件がないとし たならば当該締約 国の企業の利 得とし な考慮を払う ものとし、両締約 国の権限のあ る当局は、必要 があるときは 、相互に協議する 。 おいて課された租税の額について適当な調整を行う。この調整に当たっては、この条約の他の規定に妥当 利得となっ たとみられる利 得であるとき は、当該他方の締 約国は、その 利得に対して当 該他方の締約 国に ら れた条件が独 立の企業の間に 設けられたであ ろう条件であっ たとしたなら ば当該一方の締約 国の企業の 約国の 企業の利得に 算入して租税を課 する場合におい て、その算入 された利得が、双 方の企業の間 に設け 一方の締約国が、他方の締約国において租税を課された当該他方の締約国の企業の利得を当該一方の締 して いる場合 同一の者 が一方の締約国 の企業及び他 方の締約国の企業 の経営、支配 又は資本に直接 又は間接に参 加 (b) (a) １ ２ ３ て 更正の対象と なったとみられ る利得に係る 課税期間の終了時 から十年を経 過した後は、１ に規定する状 配当 況において も、当該利得の 更正をしては ならない。 第十 条 一方の締 約国の居住者であ る法人が他方 の締約国の居住 者に支払う配 当に対しては、当 該他方の締約 国 において 租税を課する ことができる。 一方の締約国 の居住者である 法人が支払う 配当に対しては、 当該一方の締 約国においても 、当該一方の 締約国の法 令に従って租税を 課することが できる。ただし 、その租税の 額は、当該配当の 受益者が他方 の 締約国 の居住者であ る場合には、当該 配当の額の十パ ーセントを超 えないものとする 。 又は の規 定に該当する 場合には、当該 他方の締約国 にお ２の規定に かかわらず、一 方の締約国の居 住者である法人 が支払う配当 に対しては、当該 配当の受益者 が他方の締 約国の居住者で あり、かつ、 次の いての み租税を課す ることができる 。 (b) 当該配当の支 払を受ける者が特 定される日を その末日とする 六箇月の期間を通 じ、当該配当 を支払う (a) 法人の議 決権の十パーセン ト以上を直接 又は間接に所有 する法人 (a) ４ ５ ６ ７ ８ ３ 年 金基金（当該 配当が、第三条 １ に規定する活動により取得される場合に限る。） の 規定は、日本 国における課税 所得の計算上受益 者に対して支 払う配当を控除 することがで きる法 (l) (ii) 一方 の締約国の居 住者である法人が 他方の締約国内 において利得 又は所得を取得す る場合には、 当該他 きは、適用し ない。この場合に は、第七条の 規定を適用する 。 当該配当の支払の基因となった株式その他の持分が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものであると である他方 の締約国内にお いて当該他方 の締約国内にある 恒久的施設を 通じて事業を行 う場合におい て、 １から４ま での規定は、一 方の締約国の居 住者である配当 の受益者が、 当該配当を支払う 法人が居住者 様に取 り扱われる所 得をいう。 生ずる所得 及びその分配を行 う法人が居住 者である締約国 の租税に関す る法令上株式から 生ずる所得と 同 この条におい て、「配当」と は、株式その 他利得の分配を受 ける権利（信 用に係る債権を 除く。）から のではな い。 ２から４ までの規定は、配 当を支払う法 人のその配当に 充てられる利 得に対する課税に 影響を及ぼす も 人に よって支払わ れる配当について は、適用しな い。 (a) (b) １ ２ ３ 方 の締約国は、 当該法人の支払 う配当及び当 該法人の留保所得 については、 これらの配当及 び留保所得の 全部又は一 部が当該他方の 締約国内にお いて生ずる利得又 は所得から成 るときにおいて も、当該配当 （当 該他 方の締約国の 居住者に支払われ る配当及び配 当の支払の基因 となった株式その 他の持分が当 該他方の 締約国内にあ る恒久的施設と実 質的な関連を 有するものであ る場合の配当 を除く。）に対し ていかなる租 利子 税も課す ることができ ず、また、当該 留保所得に対して 租税を課する ことができない 。 第十 一条 一方の締約国内において生じ、他方の締約国の居住者に支払われる利子に対しては、当該他方の締約国 におい て租税を課す ることができる。 一方の締約 国内において生 ずる利子に対し ては、当該一方 の締約国にお いても、当該一方 の締約国の法 から ま での規定のい ず 令に従って 租税を課するこ とができる。 ただし、その租税 の額は、当該 利子の受益者が 他方の締約国 の居 住者である場合には、当該利子の額の十パーセントを超えないものとする。 ２の規定 にかかわらず、一 方の締約国内 において生ずる 利子であって 、次の (d) れ か に 該 当 す る も の に つい て は 、 他 方 の 締 約 国 に お い て の み 租 税 を 課 す る こ と が で き る 。 (a) ４ に 当該利子が当該一方の締約国の企業によって支払われ、当該利子の受益者が当該他方の締約国の企業 である場合 当 該 利 子 の 受 益 者 が当 該 他 方 の 締 約 国 の 居 住 者 で あ る 年 金 基 金 で あ っ て 、 当 該 利 子 が 第 三 条 １ 規定する活動 に関して取得され る場合 当該利子 の受益者が、当 該他方の締約 国の政府、地方政 府若しくは地 方公共団体若し くは中央銀行 又 (l) (ii) (a) (b) 当該利 子の受益者が当該 他方の締約国 の居住者であっ て、当該利子 が当該他方の締約 国の政府若し く る場合 は当該他方の締約国の政府若しくは地方政府若しくは地方公共団体により全面的に所有される機関であ (c) その他これらに類する支払金を基礎として算定される利子については、適用しない。 しくはその関 係者の有する資産 の価値の変動 又は債務者若し くはその関係 者が支払う配当、 組合の分配金 ３ の規定は、債 務者若しくはそ の関係者の収 入、売上げ、所得 、利得その他の 資金の流出入 、債務者若 よって保険 の引受けが行わ れた債権又は これらによる間接 融資に係る債 権に関して支払 われる場合 は 地 方 政 府 若 し く は 地 方 公 共 団 体に よ り 全 面的 に 所 有さ れ る 機関 に よ って 保 証 さ れた 債 権 、こ れ ら に (d) ５ ６ ７ この条にお いて、「利子」 とは、全ての 種類の信用に係る 債権（担保の 有無及び債務者 の利得の分配 を 受ける権利 の有無を問わな い。）から生 ずる所得、特に、 公債、債券又 は社債から生ず る所得（公債 、債 券又 は社債の割増 金及び賞金を含む 。）及び他の 所得で当該所得 が生ずる締約国の 租税に関する 法令上貸 付金から生ず る所得と同様に取 り扱われるも のをいう。前条 で取り扱われ る所得及び支払の 遅延に対して 課される 損害金は、こ の条の規定の適 用上利子には該当 しない。 １から４まで の規定は、一方 の締約国の居 住者である利子の 受益者が、当 該利子の生ずる 他方の締約国 内において 当該他方の締約国 内にある恒久 的施設を通じて 事業を行う場 合において、当該 利子の支払の 基 因 と なっ た 債 権が 当 該 恒久 的 施 設 と実 質 的 な関 連 を 有す る も ので あ る とき は 、 適 用し な い 。こ の 場 合に は 、第七条の規 定を適用する。 利子は 、その支払者 が一方の締約国 の居住者である場 合には、当該 一方の締約国内 において生じ たもの とする。ただし、利子の支払者が、一方の締約国内に恒久的施設を有する場合において、当該利子の支払 の基因となっ た債務が当該恒久 的施設につい て生じ、かつ、 当該利子が当 該恒久的施設によ って負担され る もの で あ ると き は 、 当該 利 子 の支 払 者 がい ず れ かの 締 約 国 の居 住 者 であ る か 否か を 問 わず 、 当 該 利子 ８ １ ２ は 、当該恒久的 施設の存在する 当該一方の締 約国内において生 じたものとす る。 利子の 支払の基因と なった債権につ いて考慮した場合 において、利 子の支払者と受 益者との間又 はその 双方 と第三者との 間の特別の関係に より、当該利 子の額が、その 関係がないとした ならば支払者 及び受益 者が合意した とみられる額を超 えるときは、 この条の規定は 、その合意し たとみられる額に ついてのみ適 用する。 この場合には 、支払われた額 のうちその超過す る部分に対し ては、この条約 の他の規定に 妥当な 使用料 考慮 を払った上で 、各締約国の法 令に従って租 税を課することが できる。 第十二条 一 方の締約国内 において生じ、他 方の締約国の 居住者が受益者 である使用料に対 しては、当該 他方の締 約 国においての み租税を課する ことができる。 この条 において、「 使用料」とは、 文学上、芸術上若 しくは学術上 の著作物（映画 フィルムを含 む。） の著作権、特許権、商標権、意匠、模型、図面、秘密方式若しくは秘密工程の使用若しくは使用の権利の 対価として又 は産業上、商業上 若しくは学術 上の経験に関す る情報の対価 として受領される 全ての種類の 支払金を いう。 ３ ４ ５ １の規定は 、一方の締約国 の居住者であ る使用料の受益者 が、当該使用 料の生ずる他方 の締約国内に お いて当該他 方の締約国内に ある恒久的施 設を通じて事業を 行う場合にお いて、当該使用 料の支払の基 因と なっ た権利又は財 産が当該恒久的施 設と実質的な 関連を有するも のであるときは、 適用しない。 この場合 には、第七条 の規定を適用する 。 使用料は、その支払者が一方の締約国の居住者である場合には、当該一方の締約国内において生じたも のと する。ただし 、使用料の支払 者が、一方の 締約国内に恒久的 施設を有する場 合において、 当該使用料 を支払う債 務が当該恒久的施 設について生 じ、かつ、当該 使用料が当該 恒久的施設によっ て負担される も の で ある と き は、 当 該 使用 料 の 支 払者 が い ずれ か の 締約 国 の 居住 者 で ある か 否 か を問 わ ず 、当 該 使 用料 は 、当該恒久的 施設の存在する 当該一方の締約 国内において生 じたものとす る。 使用料 の支払の基因 となった使用、 権利又は情報につ いて考慮した 場合において、 使用料の支払 者と受 益者との間又はその双方と第三者との間の特別の関係により、当該使用料の額が、その関係がないとした ならば支払者 及び受益者が合意 したとみられ る額を超えると きは、この条 の規定は、その合 意したとみら れる額についてのみ適用する。この場合には、支払われた額のうちその超過する部分に対しては、この条 １ ２ ３ 譲渡収益 約 の他の規定に 妥当な考慮を払 った上で、各 締約国の法令に従 って租税を課 することができ る。 第十三条 一 方 の 締 約 国 の 居 住 者 が 第 六 条 に 規 定 す る 不 動 産 で あ っ て 他 方 の 締 約 国 内 に存 在 す る も の の 譲 渡 に よ っ て取得する収 益に対しては、当 該他方の締約 国において租税 を課すること ができる。 一方の締約国の居住者が法人の株式又は同等の持分（組合又は信託財産の持分を含む。）の譲渡によっ て取 得する収益に 対しては、当該 株式又は同等 の持分の価値の五 十パーセント以 上が、当該譲 渡に先立つ 三百六十五 日の期間のいずれ かの時点にお いて、第六条に 規定する不動 産であって他方の 締約国内に存 在 に規 定 す る公 認 の 有価 証 券 市場 に お い て取 引 さ するも のにより直接 又は間接に構成さ れる場合には、 当該他方の締 約国において租税 を課すること ができ る 。 た だし 、 当 該 株式 又 は 同等 の 持 分が 第 二 十二 条 ８ く。）の譲渡から生ずる収益（当該恒久的施設の譲渡又は企業全体の譲渡の一部としての当該恒久的施設 一 方 の 締 約 国 の 企 業 が 他 方 の締 約 国 内に 有 す る 恒久 的 施 設の 事 業 用資 産 を 構成 す る 財産 （ 不 動 産を 除 の株式又は同等の持分の総数の五パーセント以下である場合は、この限りでない。 れ、かつ、 当該一方の締約 国の居住者及 びその特殊関係者 が所有する株 式又は同等の持 分の数がその 種類 (b) ４ ５ １ ２ の 譲渡から生ず る収益を含む。 ）に対しては 、当該他方の締約 国において租 税を課すること ができる。 一方の 締約国の企業 が国際運輸に運 用する船舶若しく は航空機又は これらの船舶若 しくは航空機 の運用 に係 る財産（不動 産を除く。）の譲 渡によって当 該一方の締約国 の企業が取得する 収益に対して は、当該 一方の締約国 においてのみ租税 を課すること ができる。 １から４までに規定する財産以外の財産の譲渡から生ずる収益に対しては、譲渡者が居住者である締約 給与所得 国に おいてのみ租 税を課すること ができる。 第十四条 次 条、第十七条 及び第十八条の規 定が適用され る場合を除くほ か、一方の締約国 の居住者がそ の勤務に つ いて取得する 給料、賃金その 他これらに類す る報酬に対して は、勤務が他 方の締約国内にお いて行われ ない限り、 当該一方の締約 国においての み租税を課するこ とができる。 勤務が他方の締 約国内におい て行 われる場合には、当該勤務について取得する給料、賃金その他これらに類する報酬に対しては、当該他方 の締約国にお いて租税を課する ことができる 。 １の 規定にかかわ らず、一方の締約 国の居住者が他 方の締約国内 において行う勤務 について取得 する報 ３ １ 酬 に対しては、 次の から ま でに規定する 要件を満たす場合 には、当該一 方の締約国にお いてのみ租税 (c) 当該課税期間において開始し、又は終了するいずれの十二箇月の期間においても、当該報酬の受領者 を課するこ とができる。 (a) 当該報酬 が当該他方の締 約国の居住者 でない雇用者又は これに代わる 者から支払われ るものである こ が当該他方の 締約国内に滞在す る期間が合計 百八十三日を超 えないこと。 (a) 当該報酬が雇用者の当該他方の締約国内に有する恒久的施設によって負担されるものでないこと。 と。 (b) ことがで きる。 役員報酬 資格で取得す る役員報酬その他 これに類する 支払金に対して は、当該他方 の締約国において 租税を課する 一 方の締約国の 居住者が他方の 締約国の居住 者である法人の取 締役会又はこれ に類する機関 の構成員の 第十五条 行 われる勤務に 係る報酬に対し ては、当該一方 の締約国におい て租税を課す ることができる。 １ 及び２の規定 にかかわらず、一 方の締約国の 企業が国際運輸 に運用する船舶内 又は航空機内 において (c) １の規定は 、法人が居住者 である締約国 の法令の下におい て１に規定す る資格で行われ る職務に類す る ものとされ る職務の遂行に ついて取得さ れる報酬について 準用する。 １ 及 び ２ の 規 定 に か か わ ら ず 、 い ず れ か の 締 約 国 の 居 住 者 で １ に 規 定 す る もの が 、 管 理 的 若 し く は 技 術 的、商業的又 は財務的性格を有 する日常的な 職務の遂行につ いてベルギー の居住者である法 人から取得す 及び 中「雇用者 」とあるのは、「 法人」と読み替 えるものとす る。この３ る報酬に ついては、前 条の規定を準用 する。この場合に おいて、当該 報酬は、使用人 が勤務につい て取得 する ものとみなし 、同条２ 芸能 人及び運動家 芸能 人又は運動家 としての個人的活 動に関する所得 が当該芸能人 又は運動家以外の 者に帰属する 場合に 得に対しては 、当該他方の締約 国において租 税を課すること ができる。 優、音楽家その他の芸能人又は運動家として他方の締約国内において行う個人的活動によって取得する所 第十四 条の規定にか かわらず、一方 の締約国の居住者 が演劇、映画 、ラジオ若しく はテレビジョ ンの俳 第 十六条 く。） の社員として 行う日常的な活動 について取得す る報酬につい ても、適用する。 の規定は、いずれかの締約国の居住者が、ベルギーの居住者である法人（株式資本を有する法人を除 (c) ２ ３ １ ２ (b) １ ２ は 、当該所得に 対しては、第十 四条の規定に かかわらず、当該 芸能人又は運 動家の活動が行 われる締約国 退職年金及 び離婚扶養料 において租 税を課すること ができる。 第十 七条 次条２の 規定が適用される 場合を除くほ か、一方の締約 国の居住者が 受益者である退職 年金その他こ れ に類する 報酬に対して は、当該一方の 締約国においての み租税を課す ることができる 。ただし、当 該退職 年金 その他これに 類する報酬が他 方の締約国内 において生ずる場 合には、当該他 方の締約国に おいても租 税を課する ことができる。 離 婚 又 は 別 居 を 理 由 と し て 行 わ れる 定 期 的な 金 銭 の 支払 （ 子 の扶 養 料 とし て の 支払 を 含 む 。） で あ っ て 、一方の締約 国の居住者から 他方の締約国の 居住者に支払わ れるものに対 しては、当該一方 の締約国に おいてのみ 租税を課するこ とができる。 ただし、当該支払 が、当該一方 の締約国におい て当該支払を 行う 政府職員 個人の課税所得の計算上控除することができない場合には、いずれの締約国においても租税を課すること ができない。 第十八条 １ ２ 一方の締 約国又は一方の 締約国の地方 政府若しくは地方 公共団体に対 し提供される役 務につき、個 人 できる。 もっとも 、当該役務が他 方の締約国内 において提供され 、かつ、当該 個人が次の 又は の規定に 該 (ii) 当該他 方の締約国の国民 は、当該他 方の締約国におい てのみ租税を 課することがで きる。 当する当該他方の締約国の居住者である場合には、その給料、賃金その他これらに類する報酬に対して (i) 給料 、賃金その他 これらに類する報 酬に対しては、 当該一方の締 約国においてのみ 租税を課する ことが に対し、当 該一方の締約国 又は当該一方 の締約国の地方政 府若しくは地 方公共団体によ って支払われ る (a) (b) 専 ら当該役務を 提供するため当 該他方の締約国の 居住者となっ た者でないもの (ii) (i) 公 共 団 体 が 設 立 し 、 若 し く は拠 出 し た基 金 か ら 支払 わ れ る退 職 年 金そ の 他 これ に 類 す る報 酬 に 対し て 公共団体によって支払われ、又は当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方 される 役務につき、 個人に対し、当 該一方の締約国若 しくは当該一 方の締約国の地 方政府若しく は地方 １の 規定にかかわ らず、一方の締 約国又は一方の締 約国の地方政 府若しくは地方 公共団体に対 し提供 (a) は 、当該一方の 締約国において のみ租税を課 することができる 。 も っ と も 、 当 該 個 人 が 他 方 の 締 約 国 の 居 住 者 で あ り 、か つ 、 当該 他 方 の締 約 国 の 国民 で あ る場 合 に は、 当該退職年金 その他これに類す る報酬に対して は、当該他方 の締約国において のみ租税を課 するこ とができる。 一方の締約国又は一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体の行う事業に関連して提供される役務 学生 につ き支払われる 給料、賃金、退 職年金その他 これらに類する報 酬については、 第十四条から 前条までの 規定を適用 する。 第十九 条 専 ら教育又は訓 練を受けるため 一方の締約国内 に滞在する学生 又は事業修習 者であって、現に 他方の締約 方の締約 国内において 最初に訓練を開始 した日から一年 を超えない期 間についてのみ適 用する。 においては、 租税を課すること ができない。 この条に定める 租税の免除は 、事業修習者につ いては、当該 一 のため に受け取る給 付（当該一方の 締約国外から 支払われるものに 限る。）につい ては、当該一 方の締約国 国の居住者 であるもの又 はその滞在の直 前に他方の締約国 の居住者であ ったものがその 生計、教育又 は訓練 ３ (b) 第 二十条 匿名 組合 この条約の 他の規定にかか わらず、匿名 組合契約その他こ れに類する契 約に関連してベ ルギーの居住 者で あ る 匿名 組 合 員 が取 得 す る所 得 及 び収 益 に 対し て は 、 当該 所 得 及び 収 益 が日 本 国内 に おい て生 ずる 場合 に その他の所 得 １に規定 する居住者と支払 者との間又は その双方と第三 者との間の特 別の関係により、 １に規定する 所 ときは、当該所得については、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。 いて、当該 所得の支払の基 因となった権 利又は財産が当該 恒久的施設と 実質的な関連を 有するもので ある の 受益者が、他 方の締約国内に おいて当該他方 の締約国内にあ る恒久的施設 を通じて事業を行 う場合にお １ の規定は、一 方の締約国の居住 者である所得 （第六条２に規 定する不動産から 生ずる所得を 除く。） 対しては、 当該一方の締約国 においてのみ 租税を課するこ とができる。 一方の締約国 の居住者が受益 者である所得 （源泉地を問わな い。）であっ て前各条に規定 がないものに 第二十一 条 は、日本国に おいてその法令に 従って租税を 課することがで きる。 １ ２ ３ 得 の 額 が 、 そ の 関 係 が ない と し た な ら ば 当 該 居 住 者 及 び 当 該 支 払 者 が 合 意 し た と み ら れ る 額 を 超 え る と き は 、この条の規 定は、その合意 したとみられ る額についてのみ 適用する。こ の場合には、所 得の額のうち その超過す る部分に対して は、この条約 の他の規定に妥当 な考慮を払っ た上で、各締約 国の法令に従 って 特典を受ける権利 租税 を課すること ができる。 第二十二条 一方の締約国の居住者は、２に規定する適格者に該当する場合に限り、第十条３、第十一条３又は第十 二条 １の規定によ り認められる特 典を受ける権 利を有する。ただ し、この条約に 基づく特典を 受けること から までの 規定のいずれか に該当する場合に は、適格者と する。 に関し、こ の条に別段の定め がある場合は 、この限りでな い。 一 方の締約国の 居住者は、次の (g) １ ２ 個人 (a) 銀行、保 険会社又は証券会 社（当該一方 の締約国の法令 に基づいて設 立され、かつ、規 制されるもの 限る。） 法人（ その主たる種類 の株式が、一 又は二以上の公認 の有価証券市 場において通常 取引されるも のに 当該一方の 締約国の政府、 地方政府若し くは地方公共団体 又は中央銀行 (c) (b) (a) (d) 又は の規 定に該当する ものに (ii) に 限る。） 年金基金（ 特典の申請が行 われる課税期 間の開始の日にお いて次の (i) その受益者、 構成員又は参加者 の五十パーセン トを超えるも のがいずれかの締 約国の居住者 である 限る 。） (e) その 基金の七十五パ ーセントを超 えるものが、適格 者であるいず れかの締約国の 居住者によっ て拠 個人であ る年金基金 (i) 当該一 方の締約国の法令 に基づいて設 立された団体で あって、専ら 宗教、慈善、教育 、科学、芸術 、 出された年 金基金 (ii) 限る。 ） 個人以外の者 （ から までの 規定のいずれ かにより適格者 とされるいずれか の締約国の居 住者が、 (f) 議決権そ の他の受益に関す る持分の五十 パーセント以上 を直接又は間 接に所有する場合 に限る。） (a) 全部若しく は一部に対する 租税が免除さ れるもの又はある 種の所得に対 してのみ租税が 課されるもの に 文 化その他公の 目的のために運 営されるもの（ 当該一方の締約 国の租税に関す る法令において 、所得の (f) (g) 一方の締約 国の居住者は、 同等受益者で ある者が当該居住 者の議決権そ の他の受益に関 する持分の七 十 に規定する要件を満たす場合には、これらの規定により認め に規定す る事業に関連 し、又は付随して 取得されるも のであること。 業、保険業又 は証券業を除く。 ）である場合 は、この限りで ない。 当該所得 が (i) ３ 五パーセン ト以上を直接又 は間接に所有 する場合には、第 十条３、第十 一条３又は第十 二条１にそれ ぞれ 及 び ３ の 規 定 の 適 用 上 、一 方 の 締約 国 の 居 住者 は 、 その 所 得 の支 払 が 行わ れ る 日 （配 当 の 場合 に 定め る所得に関し 、これらの規定に より認められ る特典を受ける 権利を有する。 ２ は、当該 配当の支払を 受ける者が特定 される日）に先立 つ十二箇月の 期間を通じてこ れらの規定に 規定す る要 件を満たす場 合に限り、これ らの要件を満 たすものとする。 及び 一 方 の 締 約 国 の 居 住者 は 、 他 方 の 締 約 国 内 に お い て 取 得 す る 第 十 条 ３ 、 第 十 一 条 ３ 又 は 第 十 二 条 １ に それぞれ定める所得に関し、次の ら れる特典を受 ける権利を有す る。 (ii) 者 が 自 己 の 勘 定 の た め に 投 資 を 行 い 、 又 は 管 理 す る も の（ 銀 行 、 保険 会 社 又は 証 券 会社 が 行 う銀 行 (i) (ii) ４ ５ (g) 当該居住者 が当該一方の締 約国内におい て事業を行ってい ること。ただし 、当該事業が 、当該居住 (i) (a) 若しくは に 規定する関係 を有する者から他 方の締約国内 において生ずる 所得を取得す る 一方の締約国の居住者が、他方の締約国内において行う事業から所得を取得する場合又は当該居住者 と第九条１ (b) に規定す る要件を満たす こととはなら ない。この の規 定の適用上、 事業が実質的な ものであるか 否 (b) の規定に基 づきある者が一方 の締約国内に おいて事業を行 っているか否かを 決定するに当 たって、 かは、全ての事実及び状況に基づいて判断される。 (a) が当該他方の締約国内において行う事業との関係において実質的なものでなければ、当該所得について 場合 には、当該居 住者が当該一方の 締約国内におい て行う事業が 、当該居住者又は 当該関係を有 する者 (a) (b) (a) にも、一 方の者と他方の者 とは、全ての 事実及び状況に 基づいて、当 該一方の者が当該 他方の者を支 配 の五十パーセント以上）を直接若しくは間接に所有する場合には、関連するものとする。いかなる場合 第三者 がそれぞれの 者の受益に関す る持分の五十パー セント以上（ 法人の場合には 、当該法人の 議決権 （法人の場 合には、当該法 人の議決権の 五十パーセント以 上）を直接若 しくは間接に所 有する場合又 は す 。一方の者と 他方の者とは、 当該一方の者が 当該他方の者の 受益に関する持 分の五十パーセ ント以上 その者が組合員である組合が行う事業及びその者に関連する者が行う事業は、その者が行うものとみな (c) ６ し ている場合又 は両者が一若し くは二以上の 同一の者によって 支配されている 場合には、関 連するもの とする。 及び に規定する 要件を満たす 場合には、これら の規定により 認め 一 方 の 締 約 国 の 居 住 者 は 、 他 方 の 締 約 国 内 に お い て 取 得 す る 第 十 条 ３ 、 第十 一 条 ３ 又 は 第 十 二 条 １ に それぞれ定め る所得に関し、次 の られる特 典を受ける権利 を有する。 (ii) 当該所得が 一方の 締約国の居住者は 、次の (b) (ii) から 多 国籍企業集団 の本拠である法 人とする。 まで に規定する要件 を満たす場合に限 り、 の規定 の適用上 (a) (ii) (i) 当該居住者 が、当該多国籍 企業集団の全 体の監督及び運営 の実質的な部分 を行うこと又 は当該多国 (vi) に規定す る事業に関連し 、又は付随して 取得されるも のであること。 当該 居住者が多国籍 企業集団の本 拠である法人とし て機能するこ と。 (i) (i) (a) (b) 当該多国籍企 業集団が、五以上 の国の居住者で ある法人によ り構成され、それ らの法人が五 以上の 籍企業 集団の資金供給 を行うこと。 (i) 国の国内 において事業を行 うこと。ただ し、当該五以上 の国のうちい ずれかの五の国の 国内において (ii) ７ 行 わ れ る 事 業 が 、 い ず れ も 当 該 多 国 籍 企 業 集 団の 総 所 得 の 五 パ ー セ ン ト 以 上 を 生 み 出 す 場 合 に 限 る 。 当該一方の 締約国以外の一 の国の国内に おいて行われる事 業が、いずれも 当該多国籍企 業集団の総 当該居住者の 総所得のうち、他 方の締約国内に おいて取得す るものの占める割 合が五十パー セント 所得の五十パーセント未満しか生み出さないこと。 (iii) と。 に規 定する機能を果 たすために、 当該居住者が独立 した裁量的な 権限を有し、か つ、行使する こ 以下であ ること。 (iv) (v) 当該居 住者が、当該一方 の締約国にお いて、所得に対 する課税上の 規則であって５に 規定する者が (i) から までに規定す るそれぞれの 総所得の平均がこ れらの規定に 規定する総所得 に関する要件 の規定の適 用上、一方の締 約国の居住者 は、その所得を取 得する課税期間 の直前の三課 税期間にお 従 うものと同様 のものに従うこ と。 (vi) ける (b) (iv) 一方 の締約国の居 住者は、適格者に 該当せず、かつ 、３、５又は ６の規定に基づき 第十条３、第 十一条 のそれぞれを満たす場合には、当該所得を取得する課税期間について当該要件を満たすものとみなす。 (b) (ii) (c) ８ ３ 又は第十二条 １の規定により 認められる特 典を受ける権利を 有する場合に 該当しないとき においても、 他方の締約 国の権限のある 当局が、当該 他方の締約国の法 令又は行政上 の慣行に従って 、当該居住者 の設 立、 取得又は維持 及びその業務の遂 行が当該特典 を受けることを その主たる目的の 一つとしたも のでない と認定すると きは、これらの規 定により認め られる特典を受 けることがで きる。 この 条の規定の適 用上、 「主 たる種類の株 式」とは、法人 の議決権の過半数 を占める一又 は二以上の種類 の株式をいう 。 日本国 の金融商品取引法 （昭和二十三 年法律第二十五 号）に基づき 設立された有価証 券市場 「公認の有 価証券市場」とは 、次のものを いう。 (b) (a) 香港取引所、 ナスダック市場、 ニューヨーク証 券取引所、シ ンガポール取引所 、スイス取引 所及び 同指令 を承継する指令 に従って規制 される市場 二千十四年 五月十五日付け の欧州議会・ 閣僚理事会指令二 〇一四・六五 ・ＥＵ（改正を 含む。）又は 金 融商品市場に 関する並びに指 令二〇〇二・九二 ・ＥＣ及び指 令二〇一一・六 一・ＥＵを改正 する (ii) (i) 台湾証券 取引所 (iii) ９ こ の条の規定の 適用上、両締約 国の権限のある当 局が公認の有 価証券市場とし て合意するそ の他の 「 同 等 受 益 者 」 と は、 一 方 の 締 約 国 に 対 し て こ の 条 約 の 特 典 が 申 請 さ れ る 所 得 に つ い て 、 当 該 一 方 の 有価証券市 場 (iv) 「 総 所 得 」 と は 、 企 業 が そ の 事 業 か ら 取 得 す る 総 収 入 の 額 か ら 当 該 収 入 を得 る た め に 直 接 に 要 し た 費 る者 をいう。 （この条 約に基づき当該 所得について 認められる特典と 同等であるも のに限る。）を 受ける権利を 有す 締 約 国 の 法 令 、 こ の 条 約 又は 他 の 国際 的 な 枠組 み に 基 づき 、 当 該一 方 の 締約 国 に より 認 め られ る 特 典 (c) の目的に適合 することが立証さ れるときを除 き、その所得に ついては、当 該特典は、与えら れない。 ことが妥当である場合には、そのような場合においても当該特典を与えることがこの条約の関連する規定 ことが当該 特典を直接又は 間接に得るこ ととなる仕組み又 は取引の主た る目的の一つで あったと判断 する この条約の 他の規定にかか わらず、全ての 関連する事実及 び状況を考慮 して、この条約の 特典を受ける 用の額を差し引いた残額をいう。 (d) この条約 の規定に従い一方 の締約国が他 方の締約国の居 住者の所得に 対する租税を軽減 し、又は免除 す 10 １ ２ る 場合において 、当該他方の締 約国の法令に より、当該居住者 が、その所得 のうち当該他方 の締約国内に 送金され、 又は当該他方の 締約国内にお いて受領された部 分についての み当該他方の締 約国において 租税 を課 されることと されているときは 、その軽減又 は免除は、その 所得のうち当該他 方の締約国内 に送金さ 二重課税の 除去 れ、又は当該 他方の締約国内に おいて受領さ れた部分につい てのみ適用す る。 第二十三 条 日本国以外の 国において納付 される租税を 日本国の租税から 控除すること に関する日本国 の法令の規定 に従い、日 本国の居住者がこ の条約の規定 に従ってベルギ ーにおいて租 税を課される所得 をベルギー内 に おいて 取得する場合 には、当該所得に ついて納付され るベルギーの 租税の額は、当該 居住者に対し て課さ れ る日本国の租 税の額から控除 する。ただし、 控除の額は、日 本国の租税の 額のうち当該所得 に対応する 額を超えな いものとする。 ベルギーの居 住者がこの条約 の規定に従っ て日本国において 租税を課される 所得（配当、 利子及び使 住者が個 人である場合には 、ベルギーは 、日本国におい て当該所得に ついて実質的に租 税を課される 限 用料を除く。）を取得する場合には、ベルギーは、当該所得について租税を免除する。ただし、当該居 (a) り において、当 該所得について 租税を免除す る。 の 規定に従いベ ルギーにおいて租 税を免除され る勤労 の 規定 及 び この 条 約 の他 の 規 定 にか か わ らず 、 ベ ルギ ー は 、ベ ル ギ ー の地 方 自 治体 及 び 都市 圏 に よっ て制定される 付加的な租税の決 定に関し、 (a) ベルギーの 居住者である法 人が日本国の 居住者である法人 から取得する 配当については 、ベルギーの る。 所得についてその免除が行われなかったとしたならば適用されることとなる税率を適用することができ れる場合に おいても、ベルギ ーは、当該居 住者の残余の所 得に対する租 税の額の算定に当 たって、当該 ベル ギーの居住者 が取得する所得 について、この条 約の規定に従 ってベルギーに おいて租税が 免除さ らばベル ギーにおいて納 付されたとみ られる租税に基づ き算定される 。 所得の額を考慮に入れる。これらの付加的な租税は、当該勤労所得がベルギーにおいて生じたとしたな (a) (b) の規定に従 って租税を免除 されない配当を日 本国の居住者 である法 (c) 人から取 得する場合におい ても、当該日 本国の居住者で ある法人が日 本国内において事 業の活動に実 質 ベルギーの居 住者である法人が 法令に 規定する条件 に従い、かつ、 その制限の範囲内 で、ベルギー の法人所得税を 免除する。 (c) (d) 的 に従事してい るときは、当該 配当について 、ベルギーの法人 所得税を免除す る。この場合 には、当該 の 規定は、事業 の活動 配当につい て、ベルギーの 法令に規定す る条件（当該日本 国の居住者で ある法人又は当 該配当に充て ら れる 所得に対する 課税に関する条件 を除く。）に従 って租税を免 除する。この この の規定の適 用上、法人が投 資会社、金融会社 （銀行を除く 。）若しくは財 務会社である 場合又 から当該 配当を控除した 、又は控除す ることができる限 りにおいて適 用しない。 により生ずる所得から支払われる配当についてのみ適用し、当該日本国の居住者である法人がその利得 (d) 又は の (d) いものとす る。 ベルギ ーの居住者であ る法人が、ベ ルギーの租税に関 してその合計 所得に含まれ、 かつ、 (c) 事 業の活動の一 部でない場合に は、当該法人は 、日本国内にお いて事業の活動 に実質的に従事 していな 秘密工程を保有し、これらが合計して当該法人の資産の三分の一を超えており、かつ、これらの保有が は法人がポ ートフォリオ投資 若しくは著作 権、特許権、商 標権、意匠、 模型、図面、秘密 方式若しくは (d) 条２の規 定に従って当該配 当に対して課 される日本国の 租税は、当該 配当に係るベルギ ーの租税から 控 規定に従って法人所得税を免除されない配当を日本国の居住者である法人から取得する場合には、第十 (e) １ 除 する。その控 除は、ベルギー の租税のうち 当該配当に対応す る部分を超えな いものとする 。 ベルギー以 外の国において 納付された租 税をベルギーの租 税から控除す ることに関する ベルギーの法 日本 国内にある恒 久的施設におい てベルギーの居住 者が営む企業 によって生ずる 損失が、ベル ギーに する。 得する場合には、当該所得に対して課される日本国の租税は、当該所得に係るベルギーの租税から控除 令の 規定に従い、 ベルギーの居住者 がベルギーの租 税に関してそ の合計所得となる 利子又は使用 料を取 (f) 無差別待遇 に規定す る租税の免除は 、適用しない。 (a) る租税若しくはこれに関連する要件以外のもの又はこれらよりも重いものを課されることはない。この１ あるか否かに 関し同様の状況に ある当該他方 の締約国の国民 に課されてお り、若しくは課さ れることがあ 一 方の締約国の 国民は、他方の 締約国におい て、租税又はこれ に関連する要件 であって、特 に居住者で 第二十四条 除 されている部 分については、 ベルギーにおい て、 該 恒 久 的 施 設 に 帰 せ られ る 他 の 課 税 期 間 の 利 得 の う ち 日 本 国 に お い て も 当 該 損 失 の 控 除 に よ り 租 税 を 免 おける課税 に関して当該企業 の利得からベ ルギーの法令に 従って実質的 に控除されている 場合には、当 (g) ２ ３ ４ の 規定は、第一 条の規定にかか わらず、いず れの締約国の居住 者でもない者 にも、適用する 。 一 方 の 締 約 国 の 企 業 が 他 方 の 締約 国 内 に 有す る 恒 久的 施 設 に対 す る 租税 は 、 当該 他 方 の 締約 国 に おい て、 同様の活動を 行う当該他方の締 約国の企業に 対して課される 租税よりも不利に 課されること はない。 この２の規定 は、一方の締約国 に対し、家族 の状況又は家族 を扶養するた めの負担を理由と して当該一方 の締約国 の居住者に認 める租税上の人 的控除、救済及び 軽減を他方の 締約国の居住者 に認めること を義務 付け るものと解し てはならない。 第九条１、第十一条８、第十二条５又は第二十一条３の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約 国の企 業が他方の締 約国の居住者に支 払った利子、使 用料その他の 支払金については 、当該一方の 締約国 の 企業の課税対 象利得の決定に 当たって、当該 一方の締約国の 居住者に支払 われたとした場合 における条 件と同様の 条件で控除する ものとする。 一 方の締約国の 企業であってそ の資本の全部 又は一部が他方の 締約国の一又は 二以上の居住 者により直 接又は間接に 所有され、又は支 配されている ものは、当該一 方の締約国に おいて、租税又は これに関連す る要件であって、当該一方の締約国の類似の他の企業に課されており、若しくは課されることがある租税 ５ １ ２ ３ 若 しくはこれに 関連する要件以 外のもの又は これらよりも重い ものを課され ることはない。 第二条 の規定にかか わらず、この条 の規定は、締約国 又はその地方 政府若しくは地 方公共団体が 課する 相互協議手続 全て の種類の租税 に適用する。 第二十五条 一方又は双方の締約国の措置によりこの条約の規定に適合しない課税を受けたと認める者又は受けるこ と に な ると 認 め る者 は 、 その 事 案 に つい て 、 当該 一 方 又は 双 方 の締 約 国 の 法令 に 定 める 救 済 手段 と は 別 に、いずれ かの締約国の権限 のある当局に 対して申立てを することがで きる。当該申立て は、この条約 の 規定に 適合しない課 税に係る措置の最 初の通知の日か ら三年以内に 、しなければなら ない。 権限のある 当局は、１に規 定する申立てを 正当と認めるが 、自ら満足す べき解決を与える ことができな い場合には 、この条約の規 定に適合しな い課税を回避する ため、他方の 締約国の権限の ある当局との 合意 によってその事案を解決するよう努める。成立した全ての合意は、両締約国の法令上のいかなる期間制限 にもかかわら ず、実施されなけ ればならない 。 両締 約国の権限の ある当局は、この 条約の解釈又は 適用に関して 生ずる困難又は疑 義を合意によ って解 ４ ５ 決 するよう努め る。両締約国の 権限のある当 局は、また、この 条約に定めの ない場合におけ る二重課税を 除去するた め、相互に協議 することがで きる。 両締約国の権限のある当局は、２及び３に規定する合意に達するため、直接相互に通信すること（両締 約国の権限の ある当局又はその 代表者により 構成される合同 委員会を通じ て通信することを 含む。）がで きる。 一 方 又 は 双 方 の 締 約 国 の 措 置 に よ り あ る 者 が こ の 条 約の 規 定 に適 合 し ない 課 税 を 受け た 事 案に つ い 当該一 方の締約国の権限 のある当局が 他方の締約国の 権限のある当 局に対して当該事 案に関する協 議 て、１の規 定に従い、当該者 が一方の締約 国の権限のある 当局に対して 申立てをし、かつ 、 (a) 裁 に 付 託 さ れ な い 。 当 該事 案 に よ っ て 直 接 に 影 響 を 受 け る 者 が 、 仲 裁 決 定 を 実 施 す る 両 締 約 国 の 権 限 の あ ついていずれ かの締約国の裁判 所又は行政審 判所が既に決定 を行った場合 には、当該未解決 の事項は、仲 当該者が要請するときは、当該事案の未解決の事項は、仲裁に付託される。ただし、当該未解決の事項に ための合意 に達することが できない場合 において、 の 申立てをした 日から二年以内 に、２の規定に 従い、両締約国 の権限のある当 局が当該事案を 解決する (b) ６ る 当局の合意に 関する通信があ った日の後四 十五日以内又は両 締約国の権限 のある当局が特 定の事案につ いて合意し たそれより長い 期間内に、一 方の締約国の権限 のある当局に 対し、当該仲裁 決定を実施す る合 意を 受け入れない ことを通知する場 合を除くほか 、当該仲裁決定 は、両締約国を拘 束するものと し、両締 約国の法令上 のいかなる期間制 限にもかかわ らず、実施され なければなら ない。両締約国の 権限のある当 局は、こ の５の規定の 実施方法を合意 によって定める。 ５の規定の適 用上、 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局 は 、 仲 裁 の 要 請 が 行 わ れ た 事 案 に よ っ て 直 接 に影 響 を 受 け る 者 の 作 為 若 し 仲裁のための 委員会は、国際租 税に関する事項 について専門 知識又は経験を有 する個人であ る三人 仲裁の ための委員会は 、次の規則に 従って設置される 。 裁手続を合 意によって定め る。 合 を除くほか、 ５に規定する仲 裁の要請から二 年以内に仲裁決 定が実施される ことを確保する ため、仲 くは不作為が当該事案の解決を妨げる場合又は両締約国の権限のある当局及び当該者が別に合意する場 (a) (i) の仲裁人 により構成される 。 (b) 各 締約国の権限 のある当局は、 それぞれ一人の仲 裁人（いずれ かの締約国の国 民であること を要し いずれの仲裁 人も、いずれの締 約国の税務当局 の職員でもあ ってはならず、及 び仲裁の要請 が行わ 当 局 が 合 意 す る 手 続に 従 い 、 仲 裁 の た め の 委 員 会 の 長 と な る 第 三 の 仲 裁 人 を 任 命 す る 。 ない。）を 任命する。両締 約国の権限の ある当局が任命す る二人の仲裁 人は、両締約国 の権限のある (ii) 両締約 国の権限のある当 局は、仲裁手 続の実施に先立 って、全ての 仲裁人が、各締約 国の権限のあ ら ず 、 及 び い ず れ の 締 約 国 に よ っ て も 雇 用 さ れ た こ と が あ っ て は な ら な い。 れの 締約国の国民 でもあってはな らず、いずれの締 約国内にも日 常の居所を有し たことがあっ てはな れた事案 にこれまでいか なる資格にお いても関与した者 であってはな らない。第三の 仲裁人は、い ず (iii) 各締約 国の権限のある 当局は、自ら が任命した仲裁人 の費用及び自 国の費用を負担 する。第三の 仲 る義務と同 様の義務に従う ことに合意す ることを確保する 。 る 当局に対して 送付する書面に おいて、次条２及 び両締約国の 法令に規定する 秘密及び不開示 に関す (iv) 担する。 裁人の費用そ の他の仲裁手続の 実施に関する 費用については 、両締約国の権限 のある当局が 均等に負 (v) の規定に従 って決定され る手続規則のい ずれかに対す 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局 は 、 全 て の 仲 裁 人 に対 し 、 仲 裁 決 定 の た め に 必 要 な 情 報 を 不 当 に 遅 滞 す る ことなく提 供する。 仲 裁 決 定 は 、 次 の とお り 取 り 扱 う 。 仲裁決定は、 先例としての価値 を有しない。 仲裁決定 は、５若しくは この６の規定 又は (ii) (i) によっ て無効とされる場 合には、仲裁 の要請は、行わ れなかったも のとし、仲裁手続 （ 規 定に係るもの を除く。）は、 行われなかったも のとする。 を行っ た者に対して 送付するまでに 当該事案が次の から 及び の (v) までの規定の いずれかに該当 することとな (iii) 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局 が 、 ２ の 規 定 に 従 い 、 当 該 事 案 を 解 決 す る ため の 合 意 に 達 す る 場 合 る場合には、 当該事案に関する この条に基づ く手続は、終了 する。 (i) 仲裁のため の委員会がある 事案の決定を 両締約国の権限の ある当局及び 当該事案につい て仲裁の要請 (b) (iv) がいずれかの締約国の裁判所において無効とされる場合を除くほか、確定する。仲裁決定がその違反 る違 反（仲裁決定 に影響を及ぼし たものとして相当 と認められる ものに限る。） により当該仲 裁決定 (a) (c) (d) (e) (i) １ 当 該者が仲裁の 要請を撤回する 場合 仲裁手続中 に、当該事案に ついていずれ かの締約国の裁判 所又は行政審判 所が決定を行 う場合 (iii) (ii) 情報の交 換 は地方公共団体が課する全ての種類の租税に関する両締約国の法令（当該法令に基づく課税がこの条約の 両締約国 の権限のある当局 は、この条約 の規定の実施又 は両締約国若 しくは両締約国の 地方政府若し く 第二十 六条 ５及びこの ６の規定は、第 四条３の規定 に該当する事案に ついては、適 用しない。 は 、行われない 。 かっ た も の と す る 。 こ の 場 合 に は 、 当 該 事 案 に つ い て 、 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局 に よ る 更 な る 検 討 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局の 合 意 は 、当 該 事 案に つ い て直 接 に 影響 を 受 ける 者 に よ り受 け 入 れら れ な た全ての事項に関する訴訟又は審査請求を取り下げないときは、当該事案に関する仲裁決定を実施する 定を受領 した日の後六十 日以内に、関 連する裁判所又は 行政審判所に 対し、仲裁手続 において解決 され 査請求の当事者であって当該事案により直接に影響を受けるいずれかの者が、仲裁のための委員会の決 仲 裁 の 要 請 が 行 わ れた 事 案 に つ い て 訴 訟 又 は 審 査 請 求 が 行 わ れ て い る 場 合 に お い て 、 当 該 訴 訟 又 は 審 (f) (g) ２ ３ 規 定に反しない 場合に限る。） の運用若しく は執行に関連する 情報を交換す る。情報の交換 は、第一条及 び第二条の 規定による制限 を受けない。 １ の 規 定 に 基 づ き 一 方 の 締 約 国 が 受 領 し た 情 報 は 、 当 該 一 方 の 締 約 国 が そ の法 令 に 基 づ い て 入 手 し た 情 報と同様に秘 密として取り扱う ものとし、１ に規定する租税 の賦課若しく は徴収、これらの 租税に関する 執行若し くは訴追、こ れらの租税に関 する不服申立てに ついての決定 又はこれらの監 督に関与する 者又は 当局 （裁判所及び 行政機関を含む 。）に対して のみ、開示される 。これらの者又 は当局は、当 該情報をそ のような目 的のためにのみ使 用する。これ らの者又は当局 は、当該情報 を公開の法廷にお ける審理又は 司 法上の 決定において 開示することがで きる。第一文か ら第三文まで の規定にかかわら ず、一方の締 約国が 受 領した情報は 、両締約国の法 令に基づき他の 目的のために使 用することが できる場合におい て、当該情 報を提供し た他方の締約国 の権限のある 当局がそのような 使用を許可す るときは、他の 目的のために 使用 するこ とができる。 １及び２ の規定は、いかな る場合にも、 一方の締約国に 対し、次のこ とを行う義務を課 するものと解 し てはなら ない。 ４ 当 該 一 方 の 締 約 国 又 は 他 方 の 締 約 国 の 法 令 及 び行 政 上 の 慣 行 に 抵 触 す る 行 政 上 の 措 置 を と る こ と 。 又は (ii) 報又は公 開することが公 の秩序に反す ることとなる情報 を提供するこ と。 弁護 士その他の法 律事務代理人が その依頼者との間 で行う次の 情報を入手 し、又は提供する こと。 法的な 助言を求め、又は 提供するため に行われる通信 (i) 目的のために必要でないことのみを理由として、締約国が情報の提供を拒否することを認めるものと解し 文に規定する 義務は、３に定め る制限に従う が、その制限は 、いかなる場 合にも、当該情報 が自己の課税 己の課税目的のために必要でないときであっても、当該情報を入手するために必要な手段を用いる。第一 一方の 締約国がこの 条の規定に従っ て情報の提供を要 請する場合に は、他方の締約 国は、当該情 報が自 そ の内容を進行 中の又は予定さ れる法的な手続に おいて使用す るために行われ る通信 (ii) (i) の通信の内容を 明らかにする 営業上、事業 上、産業上、商業 上若しくは職 業上の秘密若し くは取引の過程を 明らかにする ような情 がで きない情報を 提供すること。 当該一方の 締約国又は他方 の締約国の法 令の下において又 は行政の通常 の運営において 入手すること (b) (a) (c) (d) て はならない。 ３の規 定は、いかな る場合にも、提 供を要請された情 報が銀行その 他の金融機関、 信託財産、財 団、名 (iv) ５ 義人 、代理人若し くは受託者が有す る情報又はあ る者の所有に関 する情報であるこ とのみを理由 として、 租税の徴収 における支援 締約国が情報 の提供を拒否する ことを認める ものと解しては ならない。 第二十七 条 両締約国は、 租税債権の徴収 につき相互に 支援を行う。この 支援は、第一 条及び第二条の 規定による制 限を受けな い。両締約国の権 限のある当局 は、この条の規 定の実施方法 を合意によって定 めることがで き る。 こ の 条 に お い て 、 「 租 税 債 権」 と は 、次 に 掲 げる 租 税 （そ の 課 税 がこ の 条 約又 は 両 締約 国 が 当事 国 と (a) (i) １ ２ なっている 他の取極の規定 に反しない場 合に限る。）の額 並びに当該租 税の額に関する 利子、行政上 の金 から までに掲げる 租税 銭罰及 び徴収又は保 全の費用をいう 。 第二条１ (i) 日本国につい ては、 (a) 復 興特別法人税 贈与税 相続税 地方 消費税 消費税 (vi) (v) (iv) (iii) (ii) 第二条１ に掲げる租税 (b) から (a) までに掲げる租税に加えて又はこれらに代わってこの条約の署名の日の後に課される租税で その他の租税 で両締約国の政府 が外交上の公 文の交換により 随時合意するもの 交通税 及び交通利用開 始税 贈与税 相 続税 付加価 値税 (v) (iv) (iii) (ii) (i) ベル ギーについて は、 (b) (d) (c) (c) ３ ４ あ って、 から までに掲げる 租税と同一で あるもの又は実質 的に類似するも の (c) 執 行 す る こ と が で き な いも の で あ る 場 合 又 は 当 該 租 税 債 権 を 負 担 す る 者 が そ の 徴 収 を 停 止 さ せ る 権 利 を 有 する。当該他 方の締約国は、そ の保全の措置 をとる時におい て当該租税債 権が当該一方の締 約国において る当局の要請に基づき、他方の締約国の権限のある当局により保全の措置のために引き受けられるものと 国が保全の 措置をとること ができるもの である場合には、 当該租税債権 は、当該一方の 締約国の権限 のあ 一方の締約 国の租税債権が 当該一方の締約 国の法令に基づ きその徴収を 確保するために当 該一方の締約 税の執 行及び徴収に ついて適用される 当該他方の締約 国の法令に従 って徴収される。 該他方の締 約国の租税債権で あるとした場 合と同様に、当 該他方の締約 国により、当該他 方の締約国の 租 る。 当該租税債権 は、この３の規 定に基づいて 当該他方の締約国 が要請すること ができる条件 を満たす当 あ る当 局 の 要 請に 基 づ き、 他 方 の締 約 国 の権 限 の あ る当 局 に より 徴 収 のた め に 引き 受 け られ る も の とす 当該租税債権 の徴収を停止させ ることができ ない場合には、 当該租税債権 は、当該一方の締 約国の権限の その 徴収における 支援の要請の時に おいて当該租 税債権を負担す る者が当該一方の 締約国の法令 に基づき 一方の 締約国の租税 債権が当該一方 の締約国の法令に 基づき執行す ることができる ものであり、 かつ、 (a) ５ ６ す る場合であっ ても、当該租税 債権が当該他 方の締約国の租税 債権であると した場合と同様 に、当該租税 債権につい て、当該他方の 締約国の法令 に従って当該保全 の措置をとる 。 ３及び４の規定にかかわらず、３又は４に規定する徴収又は保全の措置のために一方の締約国の権限の ある当局によ り引き受けられた 租税債権は、 当該一方の締約 国において、 当該一方の締約国 の法令の下で 租税債権 であるとの理 由により適用さ れる時効の対象と されず、かつ 、その理由によ り適用される 優先権 を与 えられない。 ３又は４に規定 する徴収又は 保全の措置のため に一方の締約国 の権限のある 当局により 引き受けら れた租税債権は、 当該一方の締 約国において、 他方の締約国 の法令の下で適用 される優先権 を 有する ものでない。 ３又は４に 規定する徴収又 は保全の措置の ために一方の締 約国の権限の ある当局により引 き受けられた 租税債権の 徴収に当たって 当該一方の締 約国がとった措置 は、当該措置 が他方の締約国 によってとら れた ならば当該他方の締約国の法令に従って当該租税債権について適用される時効を停止し、又は中断する効 果を有するこ ととなる場合には 、当該他方の 締約国の法令の 下においても 同様の効果を有す る。当該一方 の締約国の権限のある当局は、当該措置をとったことについて当該他方の締約国の権限のある当局に通知 ７ ８ す る。 一方の 締約国の租税 債権の存在、有 効性又は金額に関 する争訟の手 続は、他方の締 約国の裁判所 又は行 政機 関に提起され ない。 又は の規定に該 当しな 一方の締 約国の権限のある 当局が３又は ４の規定に基づ いて要請した 後、他方の締約国 が関連する租 税 債権を徴 収し、当該一 方の締約国に送 金するまでの間に 、当該租税債 権が次の (b) ３ の規定に基づ く要請について は、当該租税債権 が、当該一方 の締約国の法令 に基づき執行す ること ある当 局は、その要 請を停止し、又は 撤回する。 の事実を速 やかに通知し、当 該他方の締約 国の権限のある 当局の選択に より、当該一方の 締約国の権限 の くな った場合には 、当該一方の締 約国の権限の ある当局は、当該 他方の締約国の 権限のある当 局に対しそ (a) ４の規定に基 づく要請について は、当該租税 債権が、当該一 方の締約国がその 法令に基づき その徴収 権の徴 収を停止させ ることができな いものであること 。 ができるも のであり、かつ 、当該租税債 権を負担する者が 当該一方の締 約国の法令に基 づき当該租税 債 (a) を確保す るために保全の措 置をとること ができるもので あること。 (b) ９ この条の規 定は、いかなる 場合にも、一 方の締約国に対し 、次のことを 行う義務を課す るものと解し て はならない 。 当 該 一 方 の 締 約 国 又は 他 方 の 締 約 国 の 法 令 及 び 行 政 上 の 慣 行 に 抵 触 す る 行 政 上 の 措 置 を と る こ と 。 援を行 うこと。 第 二十八条 見出し この条約中の条の見出しは、引用上の便宜のためにのみ付されたものであって、この条約の解釈に影響を 第二十九条 の租税 上の特権に影 響を及ぼすもの ではない。 この条約の いかなる規定も 、国際法の一 般原則又は特別の 協定に基づく 外交使節団又は 領事機関の構 成員 外 交使節団及び領 事機関の構成員 当 該 一 方 の 締 約 国 の 行 政 上 の 負 担 が 他 方 の 締 約 国 が 得 る 利 益 に 比 し て 明 らか に 不 均 衡 で あ る 場 合 に 支 いな い場合に支援 を行うこと。 他方の締 約国がその法令 又は行政上の 慣行に基づき徴収 又は保全のた めに全ての妥当 な措置をとっ て 公の秩序に反 することとなる措 置をとること 。 (c) (b) (a) (d) 効力発生 及 ぼすものでは ない。 第三十条 各 締 約 国 は 、 他 方 の 締 約 国 に 対 し 、 外 交 上 の 経 路 を 通 じ て 、 書 面 に よ り 、 この 条 約 の 効 力 発 生 の た め に 必要とされる 国内手続が完了し たことを確認 する通告を行う 。この条約は 、遅い方の通告が 受領された日 の後三十 日目の日に効 力を生ずる。 この条約は、 次のものについ て適用する。 課税期間に 基づかないで課 される租税に 関しては、この条 約が効力を生ず る年の翌年の 一月一日以 源 泉 徴 収 さ れ る 租 税 に 関 し て は 、 こ の 条 約 が 効 力 を 生 ず る 年 の 翌 年 の 一月 一 日 以 後 に 貸 記 さ れ 、 又 ベルギーにつ いては、 後に課 される租税 (ii) (i) １ ２ 日本国につ いては、 課税期 間に基づいて課さ れる租税に関 しては、この条 約が効力を生 ずる年の翌年の一 月一日以後に (i) 開 始する各課税 期間の租税 (a) (b) は 支払われる所 得 所得に対す るその他の租税 に関しては、 この条約が効力を 生ずる年の翌年 の一月一日以 後に開始す る各 課税期間の所 得 その他の租税 に関しては、この 条約が効力を生 ずる年の翌年 の一月一日以後に 生ずる課税事 象に係 る租税 千九百六十八 年三月二十八日 に東京で署名 された所得に対す る租税に関す る二重課税の回 避のための日 本国とベル ギー王国との間の 条約（千九百 八十八年十一月 九日にブリュ ッセルで署名され た所得に対す る 租税に 関する二重課 税の回避のための 日本国とベルギ ー王国との間 の条約を改正する 議定書及び二 千十年 一 月二十六日に ブリュッセルで 署名された所得 に対する租税に 関する二重課 税の回避のための 日本国とベ ルギー王国 との間の条約を 改正する議定 書による改正を含 む。）（以下 「旧条約」とい う。）は、２ の規 ４ この 条約の効力発 生の時において旧 条約第二十条の 規定により認 められる特典を受 ける権利を有 する個 旧条約は 、この条の規定に 従って適用さ れる最後の日に 終了する。 定に従ってこの条約が適用される租税について、この条約の適用の日以後、適用しない。 ５ ３ (ii) (iii) 人 は、この条約 が効力を生じた 後においても 、旧条約がなおそ の効力を有す るとした場合に 当該特典を受 終了 ける権利を 失う時まで当該 特典を受ける 権利を引き続き有 する。 第三 十一条 この条約は、 一方の締約国によ って終了させ られる時まで効 力を有する。 いずれの一方の締 約国も、この 条約の効力発生の日から五年の期間が満了した後に開始する各暦年の末日の六箇月前までに、外交上の経路 を通 じて、他方の 締約国に対し終 了の通告を行 うことにより、こ の条約を終了 させることがで きる。この場 合には、この条約は、次のものにつき適用されなくなる。 日本国 については、 課 税期間に基づ いて課される租 税に関しては、当 該通告が行わ れた年の翌年の 一月一日以後に 開始 (i) 課税期 間に基づかない で課される租 税に関しては、当 該通告が行わ れた年の翌年の 一月一日以後 に する各課税 期間の租税 (a) 課される租税 (ii) ベルギー については、 (b) 源 泉徴収される 租税に関しては 、終了の通告が行 われた年の翌 年の一月一日以 後に貸記され 、又は 所得 に対するその他の 租税に関して は、終了の通告 が行われた年 の翌年の一月一日 以後に開始す る 支払われる 所得 (i) その他の 租税に関しては 、終了の通告 が行われた年の翌 年の一月一日 以後に生ずる課 税事象に係る 各課税期間の 所得 (ii) 二千十六年 十月十二日に東 京で、英語に より本書二通を作 成した。 以上の 証拠として、 下名は、各自の政 府から正当に委 任を受けてこ の条約に署名した 。 租税 (iii) 日 本国のために 岸信夫 ベルギー王国 のために ベルギー 連邦政府 ギュ ンテル・スレ ーワーゲン フラマン語 共同体政府 ヘール ト・ブルジョワ フ ランス語共同 体政府 ルディ・ド ゥモット ドイツ 語共同体政府 ギュンテル・ スレーワーゲン フランダ ース地域政府 ヘ ールト・ブル ジョワ ワロン地域 政府 ポー ル・マニェッ ト ブリュッセル 首都圏地域政府 ルディ・ ヴェルヴォール ト 議 定書 所得 に対する租税 に関する二重課税 の除去並びに 脱税及び租税回 避の防止のための 日本国とベル ギー王国 との間の条約 （以下「条約」と いう。）の署 名に当たり、下 名は、条約の 不可分の一部を成 す次の規定を 協 条約第十 四条１及び２の規 定に関し、勤 務は、雇用契約 が締結された 場所、雇用者若し くは報酬の支 払 る。 る場合にお いても、当該一 方の締約国に おいて租税を課さ れるべきもの とされる者であ ることが了解 され し くは一部につ いて租税を免除 される場合又は ある種の所得に ついてのみ租 税を課されること とされてい 条 約第四条１の 規定に関し、ある 者は、一方の 締約国の租税に 関する法令におい て、その所得 の全部若 釈及び適用 において考慮され ることが了解 される。 条約第二十五 条３の規定に基 づき両締約国 の権限のある当局 の間で成立す る一般的な合意 は、条約の解 定した。 １ ２ ３ 者の居住地、報酬の支払の場所又は使用人の活動の成果が利用される場所にかかわらず、給料、賃金その の規定の適用上 、 他 これらに類す る報酬の支払の 対象となる活 動が行われる時に 使用人が実際 に滞在する場所 において行わ の規定に関 し、同条２ れるものと することが了解 される。 条約第二十三 条２ (a) 所得は、日本 国において、租税 を課されるこ ととされ、かつ 、租税の免除を受 けない場合に 、日本国 (a) において 実質的に租税を 課されるもの とする。 所得 は、日本国に おいて日本国の 租税に関する法令 に従って当該 所得に対して通 常適用される 税制が の規定に関し 、同条２ の 規定に基づき認 められる控除の適 用上、ベルギ ーの租税 適用される 場合に、日本国に おいて租税を 課されるものと する。 条 約第二十三条 ２ (e) るものでないことが了解される。 は適用される 他の租税条約の規 定に反するこ ととなる場合に 締約国がその ような救済を与え ることを認め 条 約第二十五条 ３の規定に関し 、同条３第二 文の規定は、二重 課税を除去する ことが各締約 国の法令又 税を含む。 に 関して合計所 得に含まれる配 当は、条約第十 条２の規定に従 って当該配当 に対して課される 日本国の租 (e) ４ ５ ６ (a) (b) 以上の証拠 として、下名は 、各自の政府 から正当に委任を 受けてこの議 定書に署名した 。 二千十六年十 月十二日に東京で 、英語により 本書二通を作成 した。 日 本国のために 岸信夫 ベルギー王国 のために ベルギー 連邦政府 ギュ ンテル・スレ ーワーゲン フラマン語 共同体政府 ヘール ト・ブルジョワ フ ランス語共同 体政府 ルディ・ド ゥモット ドイツ 語共同体政府 ギュンテル・ スレーワーゲン フランダ ース地域政府 ヘ ールト・ブル ジョワ ワロン地域 政府 ポー ル・マニェッ ト ブリュッセル 首都圏地域政府 ルディ・ ヴェルヴォール ト
© Copyright 2024 ExpyDoc
