STEUERREFORM2015/2016 TIROLERÖGWTSEMINAR Grundstückswertverordnung 2016 - Entwurf 19. NOVEMBER 2015 CONGRESSINNSBRUCK IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grunderwerbsteuergesetz I (§ 4 Abs 1 GrEStG idF StRefG 2015/2016) Die Steuer ist zu berechnen vom Wert der Gegenleistung, mindestens vom Grundstückswert. Der Grundstückswert ist entweder • als Summe des hochgerechneten (anteiligen) dreifachen Bodenwertes gem. § 53 Abs. 2 BewG und des (anteiligen) Wertes des Gebäudes oder • in Höhe eines von einem geeigneten Immobilienpreisspiegel abgeleiteten Wertes zu berechnen. IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grunderwerbsteuergesetz II (§ 4 Abs 1 GrEStG idF StRefG 2015/2016) Der Bundesminister für Finanzen hat im Einvernehmen mit dem Bundeskanzler durch Verordnung sowohl die näheren Umstände und Modalitäten für die Hochrechnung des Bodenwertes und die Ermittlung des Gebäudewertes, als auch den anzuwendenden Immobilienpreisspiegel samt Höhe eines Abschlages festzulegen. Erfolgt der Nachweis des gemeinen Wertes durch Schätzungsgutachten eines allgemein beeideten und gerichtlich zertifizierten Immobiliensachverständigen , hat dieser Wert die Vermutung der Richtigkeit für sich. IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf I (§ 2 Abs 1 GrWV 2016 Entwurf) Bodenwert • Dreifacher Bodenwert laut Einheitswert zum 1.1.1973 – Nicht um 35% erhöht! • Anfragen an FA zum Bodenwert müssen elektronisch erfolgen • Hochrechnung Bodenwert mit Faktor laut Anlage je Gemeinde bzw. Bezirk/Stadtteil IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf II (§ 2 Abs 2 GrWV 2016 Entwurf) Gebäudewert Nutzfläche des Gebäudes (m²) Wenn unbekannt – Bruttogrundfläche minus 30% (Summe aus Flächen aller Grundrissebenen) mal Baukostenfaktor (Tirol: EUR 1.460) Verringert um 28,75% oder 40% oder 60% wenn bestimmte Nutzung (zB Beherbergung, Lager, Werkstätte) minus Bauweise-/Nutzungsabschlag minus Altersabschlag IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf III (§ 3 GrWV 2016 Entwurf) Immobilienpreisspiegel – Wenn gleichartiges Grundstück – Grundstückswert beträgt 71,25% Erwerbsvorgänge vor 1.1.2017 • Immobilienpreisspiegel der WKÖ Erwerbsvorgänge nach 31.12.2016 • Immobilienpreisspiegel der Statistik Österreich • Evaluierung bis 30.9.2019 IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf IV (§ 3 GrWV 2016 Entwurf) Immobilienpreisspiegel der WKÖ Werte Tirol – 2015 Beispiele • Einfamilienhaus gebraucht Innsbruck-Land, sehr gute Wohnlage, guter Wohnwert: € 2.725 je m² • Eigentumswohnung gebraucht Landeck, sehr gute Wohnlage, sehr guter Wohnwert: € 1.672 je m² IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf V (Anlage zu § 2 Abs 1 Z 2 GrWV 2016 Entwurf) Kennzahl Gemeinde HF 601 Innsbruck – Pradl 3 601 Innsbruck – Mühlau 3 602 Innsbruck – Hungerburg, Igls 5,5 70301 Absam 4,5 70302 Aldrans 6,5 70528 Angerberg 5 70503 Bad Häring 4 80204 Bezau 80207 Bregenz IMMOBILIENSTEUERREFORM 2,5 4 NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Entwurf VI (Anlage zu § 2 Abs 1 Z 2 GrWV 2016 Entwurf) Kennzahl Gemeinde HF 70907 Eben am Achensee 70603 Fiss 70909 Fügen 70313 Gries am Brenner 70203 Imst 2 70411 Kitzbühel 8 70401 Aurach bei Kitzbühel 11,5 70716 Lienz 2,5 70828 Reutte 1 IMMOBILIENSTEUERREFORM 5 3,5 5 NOVEMBER 2015 4,5 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Beispiel 1 Grundstück in Rum, 800 m², Einfamilienhaus Baujahr 1978, Wohnung Nutzfläche 150 m², Garage freistehend 36 m². Einheitswert € 35.000, Bodenanteil € 18,- je m² Bodenwert: (18 x 3) x 800 x HF Rum 4 = 172.800 Gebäudewert: Wohnung (150 x 1.460) x 0,65 = 142.350 Garage (36 x 1.460 x 0,4) x 0,65 = 13.666 Grundstückswert § 2 VO 328.816 Grundstückswert § 3 VO (150 m² x 2.725 x 71,25%) 291.234 IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Beispiel 1 Berechnung der GrESt Bis 31.12.2015 (Einheitswert 35.000 x 3) x 2% = Ab 1.1.2016 Grundstückswert 328.816 davon 250.000 x 0,5% = davon 78.816 x 2% = IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 2.100 1.250 1.576 2.826 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Beispiel 2 Eigentumswohnung in Landeck, 70 m², Baujahr 1988, Anteil 61/2881, Fenster- und Bodensanierung 2014. Grundfläche gesamt 3.000 m². Einheitswert anteilig € 8.000, Bodenanteil € 14,- je m² Bodenwert: (14 x 3) x (3.000 x 61/2881) x HF Landeck 1,5 = 4.002 Gebäudewert: Wohnung (70 x 1.460) x 0,65 = 66.430 Grundstückswert § 2 VO 70.432 Grundstückswert § 3 VO (70 m² x 1.672 x 71,25%) 83.391 IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 STEUERREFORM2015/2016 Grundstückswert Grundstückswertverordnung 2016 – Beispiel 2 Berechnung der GrESt Bis 31.12.2015 (Einheitswert 8.000 x 3) x 2% = Ab 1.1.2016 Grundstückswert 70.432 x 0,5% = IMMOBILIENSTEUERREFORM NOVEMBER 2015 480 352
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