§ 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner

§ 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner
Bereich: FIBU - Info für Anwender Nr. 1202
Inhaltsverzeichnis
1.
Ziel
2
2.
Vorgehensweise Leistungserbringer
2
3.
Vorgehensweise Leistungsempfänger
4
4.
Details
7
4.1.
Leistungserbringer: Skontoabzug
7
4.2.
Leistungsempfänger: Skontoabzug
7
4.3.
Übersicht Generalumkehrschlüssel
9
4.4.
Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder)
9
5.
Wichtige Informationen
Autor: BAS / 18.08.2015
11
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 2
Info für Anwender Nr. 1202
1.
Ziel
§13b UStG sieht eine Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom leistenden Unternehmer auf den
Leistungsempfänger vor und zählt auf, für welche Umsätze dies gilt. Diese Umsätze sind in der Umsatzsteuer-Voranmeldung getrennt auszuweisen.
Das Info für Anwender beschreibt, wie Sie aus Sicht des
§ Leistungserbringers (Erlös) bzw. des
§ Leistungsempfängers (Aufwand)
die Sachverhalte des § 13b UStG verbuchen, um den richtigen Ausweis in der Umsatzsteuer-Voranmeldung und ggf. in der Zusammenfassenden Meldung zu erzielen.
2.
Vorgehensweise Leistungserbringer
Durch § 13b UStG ergibt sich für bestimmte Fälle, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger
übergeht.
Durch die Steuerschuldumkehr ist der inländische Leistungserbringer verpflichtet, seine Leistung netto
zu berechnen und anzumelden.
Um die Erlöse in die zutreffende Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt es
zwei Möglichkeiten:
1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden
§ USt-VA – KZ füllt sich
§ ZM füllt sich gegebenenfalls
§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt (nur für die KZ 68 und KZ 60)
2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl
§ USt-VA – KZ füllt sich
§ ZM füllt sich gegebenenfalls
§ Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt
(nur für die KZ 68 oder KZ 60)
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 3
Info für Anwender Nr. 1202
2.1 Automatikkonto verwenden
Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung:
USt
KZ
AM-Konto
Bezeichnung
SKR 03/SKR 04
Info
STS
Info
ZM
68
8335/4335
Erlöse aus Lieferungen § 13b/2 Nr. 10
46
nein
60
8337/4337
Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Steu- 46
er nach § 13b UStG schuldet.
nein
21
8336/4336
Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen, für die der Leistungsempfänger die USt schuldet
47
ja
45
8338/4338
Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht
steuerbare Umsätze
1
nein
45
8339/4339
Erlöse aus im anderen EG-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze
1
nein
Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten (
Eine Übersicht finden Sie auf Seite
7
AUSNAHME beachten!).
.
Ausnahme
Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt
über das Erlöskonto:
SKR 03: Konten 8338 + 8339
SKR 04: Konten 4338 + 4339
2.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl (nur für KZ 68 oder
KZ 60)
KZ
STS
Bezeichnung
ZM
68
46
Ausgeführte Leistungen nach §13b
nein
60
46
Ausgeführte Leistungen nach §13b
nein
21
47
Nicht steuerbare sonstige Leistungen
ja
45
nur mit AM-Konto möglich
nein
45
nur mit AM-Konto möglich
nein
Beispiel
Bei der Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts:
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 4
Info für Anwender Nr. 1202
Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten (
Eine Übersicht finden Sie auf Seite
7
AUSNAHME beachten!).
.
Ausnahme
Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt
über das Erlöskonto:
SKR 03: Konten 8338 + 8339
SKR 04: Konten 4338 + 4339
3.
Vorgehensweise Leistungsempfänger
Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die auf den in Rechnung gestellten Nettobetrag anfallende Umsatzsteuer im Rahmen seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung anzumelden und an das Finanzamt abzuführen.
Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt es
zwei Möglichkeiten:
1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden
§ USt/VSt-Beträge berechnen sich automatisch
§ Sachverhalt wird automatisch festgelegt
2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl
§ USt/VSt-Beträge berechnen sich durch Steuerschlüssel
§ Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt.
Hinweis
Für KZ 73 und KZ 78 gibt es keine Automatikkonten.
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 5
Info für Anwender Nr. 1202
3.1 Automatikkonto verwenden
Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung:
USt AM-Konto
KZ SKR 03/SKR
04
Bezeichnung
46
3113/5913
Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 91
gen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
7
7
3123/5923
Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 94
gen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
3133/5933
Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 92
gen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
7
0
3143/5943
Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 95
gen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
0
3115/5915
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
91
7
7
3125/5925
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
94
19
19
3126/5926
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
94
19
19
3135/5935
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
92
7
0
3145/5945
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
95
19
0
3146/5946
Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
95
19
0
73
Kein AM Konto
Muss mit STS gebucht werden
-
-
-
78
Kein AM Konto
Muss mit STS gebucht werden
-
-
-
84
3110/5910
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 91
7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
7
7
3120/5920
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
94
19
19
3121/5921
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
94
19
19
3130/5930
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 92
ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
7
0
3140/5940
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 95
ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
0
3141/5941
Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 95
ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
0
52
Info Info
Info
STS USt % VSt %
Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten.
Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite
Autor: BAS / 18.08.2015
7
.
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 6
Info für Anwender Nr. 1202
3.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto + Sachverhalt wählen
Übersicht der Steuerschlüssel mit Steuersätzen zur VSt und USt:
STS
USt
VSt
Bezeichnung
92
7%
0%
Umsätze nach §13b ohne Vorsteuerabzug / 7% USt
91
7%
7%
Umsätze nach §13b mit Vorsteuerabzug / 7% USt
95
19%
0%
Umsätze nach §13b ohne Vorsteuerabzug /19 % USt
94
19%
19%
Umsätze nach §13b mit Vorsteuerabzug /19% USt
Beispiel
Bei der Verwendung dieser Steuerschlüssel erfolgt folgende Abfrage:
Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten.
Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite
Autor: BAS / 18.08.2015
7
.
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 7
Info für Anwender Nr. 1202
4.
Details
4.1.
Leistungserbringer: Skontoabzug
Folgende Skontokonten stehen zur Verfügung:
USt
KZ
STS
AM-Konto
SKR 03
SKR 04
Skonto
SKR 03
SKR 04
Bezeichnung
68
46
8335
4335
8738
4738
Gew. Skonti § 13b/2 Nr. 10
60
46
8337
4337
8741
4741
Gewährte Skonti aus Leistungen,für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
21
47
8336
4336
8742
4742
Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet
45
1
8338
4338
siehe AUSNAHME
45
1
8339
4339
siehe AUSNAHME
Ausnahme
Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt
über das Erlöskonto:
SKR 03: Konten 8338 + 8339
SKR 04: Konten 4338 + 4339
4.2.
Leistungsempfänger: Skontoabzug
Folgende Konten stehen zur Verfügung:
USt STS AM-Konto
KZ
SKR 03
SKR 04
Skonto
SKR 03
SKR 04
Bezeichnung
USt
%
VSt
%
46
52
91
3113
5913
3150
5950
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
7
7
94
3123
5923
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
92
3133
5933
3153
5953
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis7
tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer
0
95
3143
5943
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
91
3115
3150
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis-
7
7
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 8
Info für Anwender Nr. 1202
USt STS AM-Konto
KZ
SKR 03
SKR 04
73
78
84
Skonto
SKR 03
SKR 04
Bezeichnung
USt
%
VSt
%
5915
5950
tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
94
3125
5925
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
94
3126
5926
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
92
3135
5935
3153
5953
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer
7
0
95
3145
5945
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
95
3146
5946
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
91
-
3150
5950
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
7
7
94
-
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
92
-
3153
5953
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer
7
0
95
-
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
91
-
3150
5950
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
7
7
94
-
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
92
-
3153
5953
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer
7
0
95
-
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
91
3110
3150
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis-
7
7
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 9
Info für Anwender Nr. 1202
USt STS AM-Konto
KZ
SKR 03
SKR 04
4.3.
Skonto
SKR 03
SKR 04
Bezeichnung
USt
%
VSt
%
5910
5950
tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
94
3120
5920
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
94
3121
5921
3151
5951
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
19
19
92
3130
5930
3153
5953
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer
7
0
95
3140
5940
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
95
3141
5941
3154
5954
Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer
19
0
Übersicht Generalumkehrschlüssel
Um fehlerhafte Buchungen zu stornieren, verwenden Sie die passenden Generalumkehrschlüssel:
4.4.
Steuerschlüssel
Generalumkehr zu diesem STS
1
21
46
86
47
87
91
31
92
32
94
34
95
35
Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder)
Leistungserbringer
Sachverhaltsauswahl
Zusatzart
Zusatzinhalt
Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, D_L+L-Art
Tablet-Computern und Spielekonsolen (KZ 68)
102
Übrige steuerpflichtige Umsätze nach § 13b (KZ 60)
101
Autor: BAS / 18.08.2015
D_L+L-Art
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 10
Info für Anwender Nr. 1202
Leistungsempfänger
Sachverhaltsauswahl
Zusatzart
Zusatzinhalt
1) Bezogene Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers D_L+L-Art
(KZ 52/53)
1
2) Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände (KZ 73/74)
D_L+L-Art
2
3) Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen
(KZ 73/74)
D_L+L-Art
3
4) Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers
(KZ 84/85)
D_L+L-Art
4
5a) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland
ansässigem Unternehmer (KZ 52/53)
D_L+L-Art
5
5b) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Inland
ansässigem Unternehmer (KZ 84/85)
D_L+L-Art
13
Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigem Unternehmer (KZ 46/47)
D_L+L-Art
7
6) Treibhausgasemissionszertifikate (KZ 84/85)
D_L+L-Art
8
7) Lieferung von Altmetall und Schrott (KZ 84/85)
D_L+L-Art
9
8) Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen (KZ 84/85)
D_L+L-Art
10
9) Lieferungen von Gold (KZ 84/85)
D_L+L-Art
11
10)Lieferungen von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten
Schaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen
(KZ 78/79)
D_L+L-Art
12
11)Lieferungen der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände
(z.B. Edelmetalle und unedle Metalle) (KZ 84/85)
D_L+L-Art
16
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
Seite 11
Info für Anwender Nr. 1202
Beispiele
Primanota (bei individueller Spaltenanordnung)
Wiederkehrende Buchungen
5.
Wichtige Informationen
Nr. 1170 Zusammenfassende Meldung elektronisch versenden (ELSTER)
Nr. 1192 Zusammenfassende Meldung – Meldezeiträume
Autor: BAS / 18.08.2015
© 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG