§ 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner Bereich: FIBU - Info für Anwender Nr. 1202 Inhaltsverzeichnis 1. Ziel 2 2. Vorgehensweise Leistungserbringer 2 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger 4 4. Details 7 4.1. Leistungserbringer: Skontoabzug 7 4.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug 7 4.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel 9 4.4. Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder) 9 5. Wichtige Informationen Autor: BAS / 18.08.2015 11 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 2 Info für Anwender Nr. 1202 1. Ziel §13b UStG sieht eine Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom leistenden Unternehmer auf den Leistungsempfänger vor und zählt auf, für welche Umsätze dies gilt. Diese Umsätze sind in der Umsatzsteuer-Voranmeldung getrennt auszuweisen. Das Info für Anwender beschreibt, wie Sie aus Sicht des § Leistungserbringers (Erlös) bzw. des § Leistungsempfängers (Aufwand) die Sachverhalte des § 13b UStG verbuchen, um den richtigen Ausweis in der Umsatzsteuer-Voranmeldung und ggf. in der Zusammenfassenden Meldung zu erzielen. 2. Vorgehensweise Leistungserbringer Durch § 13b UStG ergibt sich für bestimmte Fälle, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht. Durch die Steuerschuldumkehr ist der inländische Leistungserbringer verpflichtet, seine Leistung netto zu berechnen und anzumelden. Um die Erlöse in die zutreffende Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden § USt-VA – KZ füllt sich § ZM füllt sich gegebenenfalls § Sachverhalt wird automatisch festgelegt (nur für die KZ 68 und KZ 60) 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl § USt-VA – KZ füllt sich § ZM füllt sich gegebenenfalls § Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt (nur für die KZ 68 oder KZ 60) Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 3 Info für Anwender Nr. 1202 2.1 Automatikkonto verwenden Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung: USt KZ AM-Konto Bezeichnung SKR 03/SKR 04 Info STS Info ZM 68 8335/4335 Erlöse aus Lieferungen § 13b/2 Nr. 10 46 nein 60 8337/4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Steu- 46 er nach § 13b UStG schuldet. nein 21 8336/4336 Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die USt schuldet 47 ja 45 8338/4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze 1 nein 45 8339/4339 Erlöse aus im anderen EG-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze 1 nein Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten ( Eine Übersicht finden Sie auf Seite 7 AUSNAHME beachten!). . Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: SKR 03: Konten 8338 + 8339 SKR 04: Konten 4338 + 4339 2.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl (nur für KZ 68 oder KZ 60) KZ STS Bezeichnung ZM 68 46 Ausgeführte Leistungen nach §13b nein 60 46 Ausgeführte Leistungen nach §13b nein 21 47 Nicht steuerbare sonstige Leistungen ja 45 nur mit AM-Konto möglich nein 45 nur mit AM-Konto möglich nein Beispiel Bei der Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts: Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 4 Info für Anwender Nr. 1202 Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten ( Eine Übersicht finden Sie auf Seite 7 AUSNAHME beachten!). . Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: SKR 03: Konten 8338 + 8339 SKR 04: Konten 4338 + 4339 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die auf den in Rechnung gestellten Nettobetrag anfallende Umsatzsteuer im Rahmen seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung anzumelden und an das Finanzamt abzuführen. Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffern der Umsatzsteuer-Voranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden § USt/VSt-Beträge berechnen sich automatisch § Sachverhalt wird automatisch festgelegt 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl § USt/VSt-Beträge berechnen sich durch Steuerschlüssel § Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt. Hinweis Für KZ 73 und KZ 78 gibt es keine Automatikkonten. Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 5 Info für Anwender Nr. 1202 3.1 Automatikkonto verwenden Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung: USt AM-Konto KZ SKR 03/SKR 04 Bezeichnung 46 3113/5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 91 gen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 7 7 3123/5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 94 gen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 3133/5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 92 gen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 7 0 3143/5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EG-Land ansässi- 95 gen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 0 3115/5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 91 7 7 3125/5925 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 94 19 19 3126/5926 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 94 19 19 3135/5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 7 0 3145/5945 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 95 19 0 3146/5946 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 95 19 0 73 Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden - - - 78 Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden - - - 84 3110/5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 7 7 3120/5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 94 19 19 3121/5921 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 94 19 19 3130/5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 7 0 3140/5940 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 0 3141/5941 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 0 52 Info Info Info STS USt % VSt % Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten. Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite Autor: BAS / 18.08.2015 7 . © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 6 Info für Anwender Nr. 1202 3.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto + Sachverhalt wählen Übersicht der Steuerschlüssel mit Steuersätzen zur VSt und USt: STS USt VSt Bezeichnung 92 7% 0% Umsätze nach §13b ohne Vorsteuerabzug / 7% USt 91 7% 7% Umsätze nach §13b mit Vorsteuerabzug / 7% USt 95 19% 0% Umsätze nach §13b ohne Vorsteuerabzug /19 % USt 94 19% 19% Umsätze nach §13b mit Vorsteuerabzug /19% USt Beispiel Bei der Verwendung dieser Steuerschlüssel erfolgt folgende Abfrage: Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten. Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite Autor: BAS / 18.08.2015 7 . © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 7 Info für Anwender Nr. 1202 4. Details 4.1. Leistungserbringer: Skontoabzug Folgende Skontokonten stehen zur Verfügung: USt KZ STS AM-Konto SKR 03 SKR 04 Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung 68 46 8335 4335 8738 4738 Gew. Skonti § 13b/2 Nr. 10 60 46 8337 4337 8741 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen,für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet 21 47 8336 4336 8742 4742 Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet 45 1 8338 4338 siehe AUSNAHME 45 1 8339 4339 siehe AUSNAHME Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45 »Übrige nicht steuerbare Umsätze« buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: SKR 03: Konten 8338 + 8339 SKR 04: Konten 4338 + 4339 4.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug Folgende Konten stehen zur Verfügung: USt STS AM-Konto KZ SKR 03 SKR 04 Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung USt % VSt % 46 52 91 3113 5913 3150 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 7 7 94 3123 5923 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 92 3133 5933 3153 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis7 tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 0 95 3143 5943 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 91 3115 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis- 7 7 Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 8 Info für Anwender Nr. 1202 USt STS AM-Konto KZ SKR 03 SKR 04 73 78 84 Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung USt % VSt % 5915 5950 tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 94 3125 5925 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 94 3126 5926 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 92 3135 5935 3153 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 7 0 95 3145 5945 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 95 3146 5946 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 91 - 3150 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 7 7 94 - 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 92 - 3153 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 7 0 95 - 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 91 - 3150 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 7 7 94 - 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 92 - 3153 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 7 0 95 - 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 91 3110 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis- 7 7 Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 9 Info für Anwender Nr. 1202 USt STS AM-Konto KZ SKR 03 SKR 04 4.3. Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung USt % VSt % 5910 5950 tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 94 3120 5920 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 94 3121 5921 3151 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 19 19 92 3130 5930 3153 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 7 0 95 3140 5940 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 95 3141 5941 3154 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 % Umsatzsteuer 19 0 Übersicht Generalumkehrschlüssel Um fehlerhafte Buchungen zu stornieren, verwenden Sie die passenden Generalumkehrschlüssel: 4.4. Steuerschlüssel Generalumkehr zu diesem STS 1 21 46 86 47 87 91 31 92 32 94 34 95 35 Übersicht 13b – Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (Info-Felder) Leistungserbringer Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, D_L+L-Art Tablet-Computern und Spielekonsolen (KZ 68) 102 Übrige steuerpflichtige Umsätze nach § 13b (KZ 60) 101 Autor: BAS / 18.08.2015 D_L+L-Art © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 10 Info für Anwender Nr. 1202 Leistungsempfänger Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt 1) Bezogene Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers D_L+L-Art (KZ 52/53) 1 2) Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände (KZ 73/74) D_L+L-Art 2 3) Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (KZ 73/74) D_L+L-Art 3 4) Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers (KZ 84/85) D_L+L-Art 4 5a) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland ansässigem Unternehmer (KZ 52/53) D_L+L-Art 5 5b) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Inland ansässigem Unternehmer (KZ 84/85) D_L+L-Art 13 Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigem Unternehmer (KZ 46/47) D_L+L-Art 7 6) Treibhausgasemissionszertifikate (KZ 84/85) D_L+L-Art 8 7) Lieferung von Altmetall und Schrott (KZ 84/85) D_L+L-Art 9 8) Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen (KZ 84/85) D_L+L-Art 10 9) Lieferungen von Gold (KZ 84/85) D_L+L-Art 11 10)Lieferungen von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, Tablet-Computern und Spielekonsolen (KZ 78/79) D_L+L-Art 12 11)Lieferungen der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände (z.B. Edelmetalle und unedle Metalle) (KZ 84/85) D_L+L-Art 16 Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG Seite 11 Info für Anwender Nr. 1202 Beispiele Primanota (bei individueller Spaltenanordnung) Wiederkehrende Buchungen 5. Wichtige Informationen Nr. 1170 Zusammenfassende Meldung elektronisch versenden (ELSTER) Nr. 1192 Zusammenfassende Meldung – Meldezeiträume Autor: BAS / 18.08.2015 © 2015 Agenda Informationssysteme GmbH & Co. KG
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