最新の製品情報・税務情報を毎月お届けしています。 JDL Close Up Information 2015. 5 Business Column 相 続 税 の 調 査 状 況と申 告 時 の 留 意 点 国税庁は、平成26年11月に 「平成25事務年度における相続税の 調査の状況について」 を、12月に 「平成25年分の相続税の申告の 状況について」 を公表しました。相続税の税務調査は所得税・法人 税などの税務調査と比較して高い頻度で行われていることを鑑み、 調査の状況と申告時の留意点を以下にまとめます。 平成25年分の相続税の申告の状況 平成25年中の被相続人数（死亡者数）は約127万人、このうち 相続税の課税対象となった被相続人数は約5万4千人、課税価格 では11兆6,253億円、被相続人1人当たりは2億1,362万円と なっています。税額は1兆5,367億円で、被相続人1人当たりでは 平成25事務年度における相続税の調査の状況 1 実地調査件数及び申告漏れ等の非違件数 相続税の実地調査については、平成23年中及び平成24年中に 発生した相続を中心に、国税局及び税務署で収集した資料情報を 基に、①申告額が過少と想定されるもの、②申告義務があるにもか かわらず無申告となっていることが想定されるものに対して実施 したものです。実地調査の件数は11,909件、 このうち申告漏れ等 の非違があった件数は9,809件、非違割合は82.4％であり、追徴 税額 （加算税を含む） は539億円となっています。 平成24事務年度 平成25事務年度 ① 実地調査件数 ② 申告漏れ等の非違件数 ④ 重加算税賦課件数 ⑥ 申告漏れ課税価格（※） ⑦ ⑥のうち重加算税賦課対象 本税 申告漏れ （⑥／①） 課税価格（※） 追徴税額 （⑩／①） 97.5％ 9,959件 9,809件 98.5％ 81.6％ 82.4％ 0.8ポイント 1,115件 1,061件 95.2％ 10.8％ ▲0.4ポイント 11.2％ ためのチェックシート」 を活用することも一つの方法です。 2 預貯金等の推移の確認 きを追うことによって、財産の購入事実や有価証券等の財産の存 在の確認、債務の存在の確認ができます。 3 不動産の現地確認 不動産は必ず現地確認を行い、登記簿等に記載の内容と実際が 合っているか否かの検討を行う必要があります。現地調査を行うこ とで、誤った財産評価の算定を防ぐことができます。 3,087億円 92.2％ 436億円 360億円 82.5％ 4 同族会社への貸付金等の確認 527億円 467億円 88.8％ 83億円 71億円 85.2％ 被相続人の同族会社への債権は相続財産となります。被相続人 610億円 539億円 88.3％ 2,741万円 2,592万円 94.6％ 500万円 452万円 90.5％ ※「申告漏れ課税価格」は、申告漏れ相続財産額（相続時精算課税適用財産を含む。） から、被相続 人の債務・葬式費用の額（調査による増減分） を控除し、相続開始前３年以内の被相続人から法定 出典：国税庁 相続人等への生前贈与財産額 （調査による増減分） を加えたものである。 2 海外資産関連事案に係る調査事績 海外資産に係る申告漏れ等の非違件数は124件（前事務年度 113件） 。申告漏れ課税価格は163億円 （前事務年度26億円） と前 事務年度の6倍を超える金額となっています。 3 申告漏れ相続財産の金額の内訳 申告漏れ相続財産の金額の内訳は、現金・預貯金等1,189億円 が最も多く、続いて土地412億円、有価証券355億円の順となって います。 資料を収集するためには国税庁が発表している 「相続税の申告の 3,347億円 加算税 合計 対前事務年度比 11,909件 （④／②） ⑤ 重加算税賦課割合 ⑪ 実地調査 1件当たり ⑫ 相続税の申告においては、資料収集が重要です。漏れがないよう 財産に該当するのか、等の検討を行う必要があります。預貯金の動 12,210件 （②／①） ③ 非違割合 ⑩ 1 資料収集 年の預貯金の取引を確認し、家族名義預金であるのか、生前贈与 事務年度 項目 ⑨ 追徴税額 相続税申告時の留意点 過去の預貯金の動きを把握するために、金融機関等で3年から5 【相続税の調査事績】 ⑧ 2,824万円です。 が同族会社を経営しているような場合、貸付金等の存在があるか 否かの確認が必要となります。 5 海外資産の確認 海外資産の存在については、国外財産調書制度が開始されたこ とや海外資産関連事案に係る調査事績の推移からも、税務当局が 注目していることが容易に推測できます。 6 書面添付制度の活用 税理士法第30条に規定する税務代理権限証書と税理士法第33 条の2に規定する書面を添付した申告書を提出しているという二 つの要件を満たしている場合、税務当局は調査の通知前に、税務 代理権限証書を提出している税理士に、添付書面に記載された事 項に関する意見を述べる機会を与えなければならないこととされ ています。書面添付制度を活用することも有益な方法の一つと考 えられます。 ※本記事に記載の情報は平成27年4月現在の法令・税制に基づいて作成しています。今後の改正等により取扱いが変わる場合がございます。個別の取扱い等につきましては、所轄の税務署へ必ずご相談・ご確認ください。
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