EY税理士法人 連結納税制度導入支援サービス Achieving tax saving through consolidated tax filing 連結納税制度導入にあたって •• 貴社の連結財務諸表には、連結で 連結納税の導入により： •• グループの経営実態に即した税負 担となっていますか? •• なぜ、税務は連結ではないので すか? •• 繰延税金資産の回収可能性は、資本関 係 100% の企業グループの将来連結 の経営実態が適正に反映されてい ますか? •• 資本関係 100% の企業グループ内の 課税所得は損益通算ができます。 所得で検討できます。 •• 連結での経営実態がより適正に反映 されます。 •• 連結納税は税制が複雑 •• 連結納税制度を導入しない理由は なぜですか? 納税プロセ ス全般にわたるサポートを提供します。 •• 事務手続きが増加 体制整備のアド バイスを提供します。 •• 決算日程が足りない 決算早期化の アドバイスを提供します。 EY税理士法人は、連結納税制度の導 入やグループ内組織再編等の税務戦 略の策定にあたり、 貴社の状況とニー ズに合わせて、企業グループ全体の 税務リスクを軽減し、 かつ、 税務メリッ トを実現することが可能なプランを提 案いたします。 導入支援チーム /ファイナンスチー ム/企業再編チーム/国際税務チーム 等、各分野の専門家が連結納税制 度の導入を総合的にバックアップし ます。 導入事例 平成27年度税制改正では、 欠損金の繰越控除制度が見直され、 控除限度額が欠損金控除前の所得金額の80％から、 65％（平成27年4月1日 以後開始事業年度）、50%（平成29年4月1日以後開始事業年度）へと段階的に引き下げられました。繰越欠損金として発生させる前に、損益 通算によりグループ内法人の欠損を解消させることができる連結納税の優位性が注目されています。 このような状況から、 連結納税制度を導入 する企業グループが増加しています。 A社グループ B社グループ C社グループ 損益通算により、欠損法人のキャッシュフローが 改善します。連結グループで解消される欠損は、 キャッシュで精算されます。 繰越欠損金の早期解消が見込まれ、繰延税金資産 の回収可能性が向上します。 時価評価益と繰越欠損金の相殺により、繰越欠損 金が解消されます。時価評価益は、 その後の連結事 業年度で減価償却されます。 将来所得 連結直前期 繰越 欠損金 相殺 黒字法人 税負担額 赤字法人 欠損 黒字法人 赤字法人 損益通算 連結事業年度 時価 評価益 固定 資産 減価 償却 サービス概要 EY税理士法人は、連結納税導入時に貴社が抱える課題に基づき、以下に記載した3つのフェーズを中心に導入支援サービスを提供し、どの フェーズからでも貴社をサポートいたします。 連結納税導入に あたっての課題 •• 連結納税は本当に有利なのか? •• デメリットや税務リスクが整理で きてないのでは? •• 子法人は連結納税に対応でき るか? •• 親会社の税務部門は子法人を サポートできるか? 連結納税の検討 フェーズ 各フェーズに対応した EYの連結納税制度の 導入支援 • 企業グループ内組織再編の検討 • 連結納税効果を最大化 • 連結開始時の時価評価レポートの作成 • 子法人の実態把握 • 過去・現在・将来の税務リスクを整理 •• 申告期限に間に合うか? 税額計算体制の整備 フェーズ コンプライアンス フェーズ • メリット・デメリットの整理 • 子法人の実態把握 • 現在・将来のタックスポジションを検討 • 各社の税務部門の機能分析 • シミュレーション計算 • メリット・デメリットを数値化 •• 単体納税に比べて業務が煩雑 になるのでは? • ロードマップの策定 • 決算手続き、 申告書作成までの スケジュールをご提案 • 各社の税務スキルの充実化 • 勉強会の開催、 トレーニングツール の開発、 トライアル計算のレビュー • 子法人のバックアップ体制の提案 • 決算早期化対策 • 税務調整情報の収集ツールの 開発等 • ホットラインの設置 • 税制、 システム運用の疑問点を タイムリーに解決 • 子会社向けインストラクションの作成 • 子法人向けに決算・申告手続きに 関する指示書、 FAQ等 • 申告書の作成・レビュー • 税務調査対応 • 連結納税導入後の税務戦略 • M&A・再編案件、 投資簿価修正等に ついてアドバイス • 連結納税用ソフトの選択 • 貴社にフィットする連結納税ソフトの 選定をサポート 貴社経営に即した 連結納税制度の導入をサポート •• 平成 14 年の連結納税制度創設 •• 連結納税導入後の連結子法人の 以来、 数多くの導入企業に税務ア サポート等、 適切な税務コンプラ ドバイス、税金勘定レビュー、内 イアンスを支援します。 部統制の再構築等、幅広いサー •• 貴社のニーズに立脚した効果的 ビスを提供しています。 でスムーズなサービス提供と、 連 •• 主要な連結納税システムを熟知 結納税監査 （会計監査） への対応 し、独立した立場から貴社に最適 が可能です。 なシステムを選定、 また効率的な システム導入支援を提供します。 Contact 本サービスに関するご質問・ご意見等がござ いましたら、 下記までお問い合わせ下さい。 EY税理士法人 コーポレート・コミュニケーション部 [email protected] EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory EYについて EYは、アシュアランス、税務、トランザクションおよび アドバイザリーなどの分野における世界的なリーダー です。私たちの深い洞察と高品質なサービスは、世界中 の資本市場や経済活動に信頼をもたらします。私たち はさまざまなステークホルダーの期待に応えるチーム を率いるリーダーを生み出していきます。そうすること で、構成員、クライアント、そして地域社会のために、よ り良い世界の構築に貢献します。 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミ テッドのグローバル・ネットワークであり、単体、もしく は複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは 法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・ グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社で あり、顧客サービスは提供していません。 詳しくは、ey.com をご覧ください。 EY税理士法人について EY税理士法人は、EYメンバーファームです。税務コンプ ライアンス、クロスボーダー取引、M&A、組織再編や移 転価格などにおける豊富な実績を持つ税務の専門家集 団です。グローバルネットワークを駆使して、各国税務 機関や規則改正の最新動向を把握し、変化する企業の ビジネスニーズに合わせて税務の最適化と税務リスク の低減を支援することで、より良い世界の構築に貢献し ます。詳しくは、www.eytax.jp をご覧ください。 © 2013 Ernst & Young Tax Co. All Rights Reserved. Japan Tax SCORE CC20150817-5 ED None 連結納税制度導入支援サービス 本書は、一般的な参考情報の提供のみを目的に作成されており、会 計、税務及びその他の専門的なアドバイスを行うものではありませ ん。EY税理士法人及び他のEYメンバーファームは、 皆様が本書を利 用したことにより被ったいかなる損害についても、 一切の責任を負い ません。具体的なアドバイスが必要な場合は、 個別に専門家にご相談 ください。 www.eytax.jp
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