ヽメ Xむ ■(と・〔うてヽド´こ多ヨ 'じ :S‐｀∈5“ミ,コ‐″J・こ ■■名肇P啜5■ ■ ・タ固定資産税 (償却資産) 申告の手引き ― 一 9スヽ・熱ヽ =ら ― ヽSンら ‐ ・ ― ●‐ 2 ― ‐ 4-― ‐ ― ‐ ●‐ ― ― 提出期限 : 1 月 3 1 日 ‐ ― ´S≧ さ2‐ 饉『送可) ※期限間近になりますと窓口が混雑しますので、なるべく早めにこ提出くださいますよう、こ協力をお願いしま魂〒6 6 5 ‐8 6 6 5 宝塚市東洋田1 1 番 1号宝塚市役所資産税課償却資産担当電話 ( 0 7 9 7 ) フ 1 1 1 4 1 ( 大代表) MAlL m takarazuka0008@c ty takarazuka lg ip -1- ‐ . 1 償却資産とlま会社や個人で事業をされている方の、土地及び憲屋以外の有形の事業用資産 (ただし、自動車税軽自動車税の対象となる車両は除く)で、所得税法又は法人税法の所得の計算上減価償去口の対象となる資産をいいます。この資産は毎年、1月 1日現在での所有状況を 1月 31日までに市役所へ申告していただくことになっています。 [地方税法第 383条 ] 賃貸アプ(― 卜馨雷ξ爵曇留:百撃3F舗〔 2 〕申告先本社・事業所等が他市であっても、使用する償却資産の所在地が宝塚市であれば、その資産の申告先は宝塚市となります。また、市内に事業所等が2か所以上ある場合は、一括して申告してください。 ◎ 『決算期が 3月 Jの事業者の方固定資産税 (償却資産)の法定申告期限は毎年 1月31日となつております。決算期に関わらず、前年中に取得あるいは減少した資産については、期限までに申告してくださるようお願いします。期柵納年 3 、年 4回に分けて納めていただくことになります。 (1期 )- 5月 ※法定申告期限後に申告された場合、 (2期 )- 7月 2期以降に、申告内容を反映させた納付書を (3期 )-12月改めて送付することがあります。 (4期 )- 2月 4 申告されない方、または虚偽の申告をされた方正当な理由がなく申告されない場合は、地方税法第386条の規程により週料を科せられることがあるほか、同法第368条の規程により不足税額に加えて延滞金を徴収されることがあります:また、虚偽の申告をされますと、地方税法第385条の規程により罰金等を科せられることがあります。 ◎実地調査等のお願い申告いただいた方の申告内容の確認、あるいは未申告者の資産調査のため実地調査等をすることがありますので、その際は、こ協力をお願いします。 (地方税法第408条〕 5 過年度への迎及について申告漏れ等の課税については、申告された年度だけではなく、 5年を限度として遡及することになります。 [地方税法第 17条の5第 3項 ] -2- 6 固定資産税 (償却資産)の評価方法申告内容に基づいて償却資産を評価し、課税標準額を求め税額を計算します。固定資産税額 = 税率 (1.4%) 課税標準額 X 課税標準額 … …1月 1日胴在の償却資産の価格で、償却資産課税台帳に登録されたものです。免税 1150万円未満の場合は課税されません。点 … …課税標準額の合計/」 (課税標準額を算出するために、申告は必要で魂 ) … …告資産の岬価目の合計です。 ][F濾 :告『馨埜『芳損虐島層讐援 :里手 6属liI爵う ―償却資産の取得時期、取得価額及び耐用年数を基本として算出します― 前年中取得】取得価額 ×前年中取得減価残存率 (1-i) 【前年前取得】前年度評価額 ×前年前取得減価残存率 (1-r) 【平成 24年 4月に取得価額 500,000円刊霊 25生F度 500,000 X O.フ平成 26年度 366.000 X O.464= 平成 27年度 169,824 X O.464= 平成 28年度 78,798 X O.404‐ 平成 29年度 36.562 X O.464= X取得価額の 5%(25000円で耐用年数 3年の資産を取得した場合 32= 366,000 169,824 78,798 36.562 16.964 )より小さくなるので 29年く25,000(※ ) 度以降は 25000円となります。減価鵬存率表 (参考) 減価率 r 減価残存率前申 nl■ 輔￨ltr籠 1-: 1-「減価率 r 減価残存率取網 %前 1-: 1-r 減価率「減価残存率前年中取得1前年品取薇 1-= 1-r 0180 0905 0811 0104 0948 0896 0684 0658 0316 01フ 5 0912 0825 0099 0950 0901 0536 0732 0464 0162 0919 0838 0095 0952 0905 0438 0781 0562 0152 0924 0848 0092 0954 0008 0069 0815 0631 0142 0929 0858 0088 0956 0012 0319 0840 0681 0134 0033 0866 0074 0963 0926 0280 0860 0720 0127 0936 0873 0064 0968 0036 0250 0B75 0760 0120 0940 0880 0056 0972 0944 0226 0887 0774 0114 0943 0886 0050 0975 0950 0206 0897 0794 0109 0945 0891 0045 0977 0955 中古資産等で耐用年数が 2年に満たない場合は、全て2年で計算します。 (国枷宇 HPより) -3- 7 償却資産 (業種別)の主rJもの償却資産の具体例店舗内装、パソコンなどの事務機器、応接セット、レジ関係ロッカー等機器類 (エアコンテレビネオンサイン受変電設備、監視制御装置等) 外装関係 (植栽、門、塀、外構、外灯、看板等)駐車場調蒲、舗装路面等商品陳列ケース、自動販売機、冷蔵庫、冷凍庫等接客用テーブル椅子、カウンター、室内装飾品、厨房設備、カラオケセット、テレビ、放送設備、自動販売機、冷蔵庫、冷凍庫、自動食器洗浄器等窯、オープン、スライサー、あん練機、ミキ,一、厨房設備、ビニール包装機等理美容椅子、洗面訓鷺、タオル蒸器ドライヤー、パーマ機、消毒殺菌機、サインポール、テレビ等洗濯機、脱水機、乾燥機、プレス機、ビニール包装設備、給排水設備等告種医療用機器 (X線装置、心電計、電気血圧計、保育器、lM波測定器、ベッド、 CT装置、MR装置、歯科診療ユニット、ファイパースコープ鱚)、待合室用椅子等舗装路面、フェンス、料金計算装置、駐車装置 (機械設備、ターンテープル)等家屋評価に含まれない外構工事、集合邸便受、駐車場設備、舗装路面、買取型セキュリティシステム、太陽光発電システム等大型鳴殊自動車、コンクリートカッター、パワーショベル、フォークリフト、発電機等バチンコパテスロ台、両替玉貸還元機、店内放送設備、駐車場設備、洗車機、ガソリン計量器、防火壁、独立キャノピー、地下タンク、照明訓蒲等 ◎テナントの資産賃信人 (テナント)がこ自分の費用で施工した内装その他の設備については、テナントから償却資産として申告してください。 [地方税法第343条第 9項 ] ◎リース資産リース資産については、リース会社からの申告となります。ただし、リース期間経過後、無償譲渡等の条件の付いた所有権留保付害」賦販売に相当する資産については、買主からの申告が必要なものもありますので、契約書をこ確認ください。 ◎次のような資産も、事業のために使用されている場合は申告対象となります。簿外資産 (帳簿に記載されていない資産) 償却済資産 (減価償却を終わつて帳簿上残存価額のみ計上されている資産) →取得価額の 5%の額を、評価額とします。遊休資産 (稼動を休止しているが、維持補修が行われている資産) 未稼働資産 (まだ稼働していないが、すでに完成している資産) ×資本的支出 (改良費)は、本体部とは男Ⅲこ新たな資産として申告してください。など)は申告の対象外です。や事実上の権ホ」 ◎無形資産儀律上の簡」 (法人税法施行令第 13条第 8項、所得税法施行令第 6条第 3項 ) 主に次のようなものがあります。ソフトウェア、鉱業権、特許権、営業権、電気ガス水道施設利用権 -4- 等 8 主な償却資産の区分と耐用年数減価償却資産の耐用年数等に関する省令」を確認してください。詳しい耐用年数については、「総務省の法令データ提供システム gov goip/Cgl‐bin/idxsearch cgi http://1aw e‐ 1 耐用簡易な可動間仕切りエヤーカーテン 6‐ 蓄電池電源設備給排水衛生ガス訓蒲プロック塀フ工場緑化施設コンクリート舗装路面エスカレ‐ター 8 消火災害報知格納式避難訓薦アーケード日よけ訓蒲 (金属製は 15年 ) 冷暖房ボイラー設備 10 機 (冷凍機出力 22KW以 11 金属造の煙突街路灯ガードレール通信ケーブル (光ファイパー製) 201 広告用のもの (金属造以外は 10年 ) 30 複写業用設備料理店業用設備及び給食設備 (31湯管は 5年 ) フクリーニング訓蒲縫製品製造業用設備置 4 写真製版業用訓蒲園芸測蒲精穀訓蒲めん類製造設備水産食料品豆腐類製造設備写真現像焼付設備 (天然色は 6年 ) 紡績訓蒲印届1訓蒲製本設備 121 上ガソリンスタンド設備 15 機械式駐車般備フォークリフトフ台車その他自走能力を有するものパチンコ台 6 観費用魚類植物 (貸付業用) 3 パテスロ器着板 6 一４具具 51 冷暖房用機器電気ガス機器電気冷蔵庫電気洗濯機ゲーム機インターホン及び放送用設備ネオンサインスボーツ具じゅうたん等敷物品下水道業用訓蒲大型特殊自動車 ( 0 0 0 ∼ 0 9 0 0 0 ∼ 0 9 9 . 9 9 0 ∼ 9 9 9 0 0 ∼ 9 9 9 ナンパー) ( 注) 自動車税や軽自動車税が課税されているものを除きます。 2 備水泳ブール 6 運搬具器エレベーター店舗内装設備アスファルト舗装路面寧L製品・バン菓子類等製造設備車両工下は 13年 ) ブルドーザー等自走式作業用機械設備 8‐ 5 ドアー自動開閉設備 5 械装主な償却資産例 3 構築物 2 主な償却資産例一口用一狐口冊，生資産の種類カーテン他織維製品電子計算機 (パソコン) レントゲン (移動式),肖毒殺菌用機器 71 大型コンテナー (長さ 6m以上のもの) 1■ 血液透析血しょう交換用機器歯科診療用ユニット 8 陳列用棚ケース (冷凍冷副機付は 6年 ) 観費用鳥類応接セット家具 (接客業用は 5年 ) 電子.l算機 (サーパー) プリンターテレビタイムレコーダーフアクシミリ複写機レジスター室内装飾品 (金属製ま15年 ) 手さ￨ザ金庫楽器自動販売機理容美容機器ドライヤー観賞用動物 (魚鳥類を除く) ■0 碁将棋麻雀その他遊戯具 ■6: 植物 (貸付業用を除く) 事務机いすキャビネット(金属製は15年 ) 引伸機焼付機乾燥機その他機器時計 [注 ]]取得価額の算出方法消費税の取扱いは、原則として法人税の取扱いと同じです。 [注2]耐用年数は D載価償去,資産の耐用年数等に関する省令Jが適用されますが、例外として次の耐用年数●適用されます。 (])中古見積耐用年数 :同省令第 3条の規定により見積もった耐用年数 (2)短縮耐用年数 :法人税法施行令第 57条の規定により耐用年数の短縮について、国枷局長の承認を受けたときは当該耐用年数 -5- 9 償却資産となる建物附属設備税務会計上、建物として一括で減価償却していても、地方税法上家屋の評価に含まれない建物附属設備は、償却資産の課税客体となりますので漏れなく申告してください。設備の種類主として償却資産とするもの電気設備電灯照明設備ネオンサイン、投光器、スポットライト等中央監視制御装置中央監視制御装置―式配線設備動力配線―式、屋外電灯配線変電設備キュービクル、変圧器、配電盤等―式予備電源設備給排水設非常用発電機、蓄電池設備等備屋外給排水設備、丼戸等衛生設備洗濯機、脱水機等ガス設備ガス設備、屋外ガス設備等消火設備屋外消火栓、屋外貯水槽等空調設備空調設備、ボイラー設備、ルームクーラー等運搬設備ベリレトコンベアー、クレーン等備電話機、交換機、マイクロホン、アンプ、インターホン等通信放送設店舗及び事業用造作設備カウンター、陳列棚、簡易間仕切り等ショーウインドー等で容易に取り外しのできるもの賃借人が賃貸している家屋に設備する事業用造作設備建物附属設備 ,内装及び改装費については、賃借人が償却資産として申告してください。(この場合、資産の種類は「構築物」となりま視 ) 10非課税資産・特″1資産の申告非課税資産特例資産を取得された場合は、「種類別明細書 (増カロ資産て下記の書類を添付して申告ください。 (該当する申請書用紙を送付しますので、事前にこ連絡ください。 ) 項目 (適用条文) 非課税資産 (地方税法第348条 ) 課税標準の特例資産 (地方税法第349条の3) (同法附則第 15条) 添付書類非課税適用申請書当該資産が明確に分かる資料 (許可書カタログ設計図等) 全資産用)」とあわせ注意点が生じた場合は、「 /Ta少種類別 (減明綱書少資産用)」も忘れずに提出してください。課税標準の特例適用申請書新たに申請される場合は、必ず当該資産/Dl明確に分かる資料提出してください。 (許可書カタログ設計図等) -6- 11回税との取扱いの違い項目 ※国税 (法人税所得税) 地方税個定資産税償却資産)￨償却計算の期間暦年 (賦課期日制度) 事業年度減価償却の方法定率法定率法前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳の制度制度なし制度あり制度なし制度あり制度あり制度あり制度あり制度あり耐用年数短縮適用資産 (法人税法施行令第57条 ) (所得税法施行令第 130条 ) 制度あり制度あり評価額の最低限度取得価額の 5% 備忘価額 1円まで改良費区分評価合算評価特別償却害J増償却 (租税特別措置法) 増力Π 償却 (法人税法施行令第60条 ) 定額法の選択市サ (所得税法施行令第 133条 ) 陳腐化償却 (法人税法施行令第60条の2) (所得税法施行令第 133条の2) ※国税の取扱いの詳細については、税務署 (法人部門)等におたずねください。く少霞の減価償却資産 > 頂目 ①使用可能期間が l年末満又は取得価額が 10万円未満のもの ②取得価額が 20万円未満のもの地方税 (固定資産税償却資産) ×国税 (法人洸所得稿) 一時に損金 (必要な経費)に算入さ一時に損金 (必要な経費)に算入れたものは課税対象となりません。可能 ―括償却》で損金に算入されたも《 ―括して3年間で損金 (必要な経のは課税対象となりません。 ―括償却》費)に算入可能《所有権留保付害1賦販売契約のリース資塵 (ao万円未清)tよ課税対象一時に損金 (必要な経費)に算入となりません。 0中小企業者等の取得価額 30万円未満のもの課税対象となります。可能特例制度 [租税特別措置法第6フ条の5、第28条の2]により、損金 (必要な経費)こ算入可能 O口償却》 '寺 12課税台帳の閲覧申告に基づいて償却資産の価格等を決定すると、償却資産課税台帳に登録します。この内容については、 4月以降に資産税課にて閲覧することができます。 ※法定申告期限 (1月 31日 )後に申告された方は、すぐに開覧できない場合があります。 -7- ｊヽつ筒封用信返た士口を手す。切まとし一いピ願コおので書生回て申宛は趨宝宝触雌岬申告の方法宝塚市では、インターネットによる電子申告「エルタックス」を導入しております。詳しくは地方税ポータルシステム l e L T A X のホームページをこ覧ください。 http://www eitax Jp/ 受付場所は、宝塚市役所 l F ◎ 番窓日、「資産税課」です。開庁日 ( 1 2 / 2 9 ∼ 1 / 3 、土日祝日を除く平日) 9:00∼ 12:00、 12:45∼ 17i30 《損::出● 類》一課税標準額が 150万円未満 (免税点)でも申告は必要です ― 種類別明細書申告書増加全資産用減少資産用償却資産がない方廃業市外初めて申告する方 ○ × × 転出等された方 ○ × X 前年度から増減がない方 ○ × × 初めて申告する方〇 ○ × 増加資産がある方 ○ ○ × 減少資産がある方 ○ × ○ 償却資産のある方お願い〕〔申告内容を確認するため、申告書の提出時に資産内容の分かる書類 [国税申告書の添付資料 (減価償却資産内訳明細書、または減価償却費の計算書)の写し] もあわせて提出いただきますよう、よろしくお願いいたします。なお、提出していただいた場合は、2ページに記載している実地調査にかえることができます。この手引き、申告書、種類別明細書 (増加資産全資産用)(減少資産用)は、宝塚市のホームページからダウンロードすることができます。どうぞこ利用ください。 http:〃 www.● ity.takarazuka hyogo jp -8-