Fiscal Flash

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La notizia in breve
N. 27
03.02.2014
Modelli dichiarativi nella versione
definitiva
Categoria: Dichiarazioni
Sottocategoria: Unico
Approvati, con sei distinti provvedimenti direttoriali, i seguenti modelli dichiarativi per il 2014,
unitamente alle istruzioni:“Unico 2014-SC”; “Unico 2014-SP”; “Unico 2014-ENC”; “Unico 2014-PF”; “Irap
2014”; “Cnm 2014”.
Per l’Unico SC confermate le novità: dalle reti d’impresa, alle Start-up, all’exit tax, alle nuove modalità di
correzione degli errori contabili.
Per l’Unico PF trovano spazio le nuove detrazioni per figli a carico, meno imposta su cedolare secca (da
19 a 15%), ma anche meno deduzione forfetaria (da 15 a 5%) della locazione nel regime ordinario.
Unico Società
di capitali
Con riferimento al modello Unico destinato alle società di capitali, tra le novità
in vigore nel modello 2014 spicca il nuovo codice previsto per le reti d’impresa,
che, come noto, grazie all’art. 45 del D.L. 83/2012 possono acquisire
un’autonoma soggettività giuridica, mediante l’iscrizione nella sezione
ordinaria del registro delle imprese.
Ricchissimo di novità è inoltre il quadro RS nel quale trovano ora spazio:

Un apposito prospetto destinato agli investimenti in Start-up,;

un apposito prospetto per il bonus interventi relativi all’adozione di
misure antisismiche.

un prospetto che accoglie i dati relativi all’agevolazione fiscale, sotto
forma di esenzione o esonero, per le piccole e micro imprese
localizzate all’interno delle Zone franche urbane (Zfu).
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La possibilità di correggere gli errori contabili derivanti dalla mancata
imputazione di componenti negativi nel corretto esercizio di competenza
concessa dalla Circolare 31 del 2013 porta con sé modifiche anche nel quadro
RF, dove troviamo due nuovi codici nelle variazioni in aumento e in
diminuzione.
Anche la c.d. “exit tax” trova spazio nel nuovo modello Unico Sc2014 .
È stato infatti introdotto il nuovo quadro TR per i soggetti che optano per la
sospensione dell’imposta sulle plusvalenze latenti, in caso di trasferimento
della sede nei Paesi Ue con i quali esiste un accordo di reciproca assistenza in
materia di riscossione dei crediti tributari.
Unico Enti non
commerciali
Per gli enti non commerciali è stata introdotta una nuova esposizione dei dati
riportati nei quadri RA e RB (redditi dei terreni e dei fabbricati).
La rendita va indicata senza la prevista rivalutazione del 5%: l’operazione,
infatti, va eseguita in fase di determinazione dell’imponibile.
Inoltre per quanto riguarda i redditi dei terreni, si ricorda che, così come
disposto dall’articolo 1, comma 512, della Legge 228/2012, i redditi dominicali e
agrari sono sottoposti a un’ulteriore rivalutazione del 15% per i periodi
d’imposta 2013, 2014 e 2015. Tale maggiorazione andrà tuttavia calcolata
soltanto al momento della determinazione della base imponibile.
Anche il quadro relativo alla determinazione del reddito d’impresa in regime di
contabilità ordinaria (RF) accoglie due nuovi codici per le variazioni in aumento
e in diminuzione, i quali dovranno essere utilizzati dai contribuenti che
intenderanno correggere gli errori contabili dovuti all’errata imputazione dei
componenti negativi di reddito secondo quanto previsto dalla circolare 31 del
2013.
Nel quadro RN, nel quale viene determinata l’imposta, troviamo inoltre appositi
righi destinati agli investimenti in start up, alla detrazione del 65% per
interventi su edifici situati in zone sismiche e all’exit tax.
Unico Sp
Per quanto riguarda l’Unico società di persone:
 il quadro RS si adegua alle nuove procedure per la semplificazione
amministrativa:

è stato previsto, infatti, uno spazio per la comunicazione dei dati
e delle notizie relative alle minusvalenze di ammontare
complessivo superiore a 5 milioni di euro, derivanti da cessioni di
partecipazioni che costituiscono immobilizzazioni finanziarie
(realizzate anche a seguito di più atti di disposizione) e di quelle
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relative alle minusvalenze e alle differenze negative, di
ammontare superiore a 50 mila euro, derivanti da operazioni su
azioni o altri titoli negoziati in mercati regolamentati italiani o
esteri.

nuovo prospetto anche per i soggetti che correggono gli errori
contabili derivanti dalla mancata imputazione di componenti
negativi nel corretto esercizio di competenza e uno spazio
dedicato per le imprese che intendono comunicare eventuali
modifiche riguardanti i criteri di valutazione adottati nei
precedenti esercizi;
 con la proroga della detrazione del 50% sulle spese sostenute per gli
interventi di recupero abitativo, è stato modificato anche il quadro RP e
sono stati introdotti nuovi campi per le detrazioni sull'arredo
dell'immobile ristrutturato e sulle spese degli edifici ubicati in zone
sismiche.
Unico PF
Per l’Unico persone fisiche ecco le novità più rilevanti del 2014
 prospetto familiari a carico: aumentano le detrazioni Irpef per i figli a
carico:
 quadro RA – Redditi dei terreni: da quest’anno, i dati da inserire nel
quadro relativo ai redditi fondiari non dovranno tener conto delle
ordinarie rivalutazioni, come già avviene nella compilazione del
modello 730;
 scende, dal 19 al 15%, l’aliquota d’imposta della cedolare secca per i
contratti a canone concordato (articolo 4, Dl 102/2013). Mentre si
riduce, dal 15 al 5%, la deduzione forfetaria del canone di locazione
per chi non opta per il regime della cedolare secca e indica la scelta
per la tassazione ordinaria inserendo “1” nel campo denominato
“codice canone”.
 il quadro RB ha subito una rivisitazione, anche grafica, per poter
inserire le novità attinenti all’Imu;
 ristrutturazioni edilizie e arredi: è stata prorogata la detrazione del
50% dell’Irpef per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio.
Inoltre, è stata inserita una nuova sezione per la fruizione del bonus
fiscale pari al 50% della spesa sostenuta per l’acquisto di mobili ed
elettrodomestici acquistati per arredare l’immobile ristrutturato.
Entrambe le detrazioni sono da dividere in dieci rate;
 risparmio energetico: per gli interventi di risparmio energetico
effettuati dopo il 6 giugno 2013, la detrazione passa al 65% delle spese
sostenute. Per individuare la maggior detrazione è stato creato uno
spazio ad hoc;
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Irap
Per il modello Irap:
 è stata aggiornata la tabella delle aliquote Irap applicabili, per l’anno
d’imposta 2013, nelle diverse regioni e province autonome, per effetto
sia di norme regionali e/o provinciali sia di maggiorazioni statali. Di
conseguenza, anche l’elenco completo delle aliquote applicabili in
ciascuna regione e nelle province di Trento e Bolzano è stato riveduto
alla luce delle novità introdotte;
 anche la tabella delle deduzioni e delle detrazioni Irap presenta alcune
novità con l’immissione delle nuove deduzioni previste dalle regioni
Umbria e Toscana e dalla provincia autonoma di Bolzano, che si
affiancano a quelle preesistenti della regione Piemonte e della
provincia di Trento.
Cnm 2014
Il modello sulla tassazione di gruppo si allinea alle recenti disposizioni
normative già indicate per Unico Sc 2014.
Anche per le società partecipanti al consolidato, spazio ad hoc nel quadro CS
per la correzione degli errori contabili derivanti dalla mancata imputazione di
componenti negativi. Il quadro CS accoglie, inoltre, il prospetto per indicare le
spese sostenute per gli interventi sugli edifici che si trovano nelle zone sismiche
e le detrazioni da risparmio energetico.
I quadri NX e MX contengono un prospetto denominato “Investimenti in Startup innovative” per coloro che intendono usufruire dell’agevolazione.
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