Tax update 25-03-2015: Erfrecht: - BM

Tax update 25-03-2015: Erfrecht:
Nieuwe regels voor internationale erfenissen.
Op 17 augustus 2015 gaan er nieuwe regels in voor ‘internationale erfenissen’. Deze regels
zijn afkomstig van de Europese erfrechtverordening. We spreken van een ‘internationale
erfenis’ als de erflater vermogen in het buitenland heeft, als een of meer van de erfgenamen
in het buitenland wonen of als de erflater zelf van plan is in het buitenland te gaan wonen.
Uitgangspunt van de nieuwe regels is dat een Nederlands testament geldig is in alle
Europese landen (met uitzondering van Denemarken, het Verenigd Koninkrijk en Ierland).
Daarnaast is een belangrijke regel uit de Europese erfrechtverordening dat in principe het
erfrecht geldt van het land waarin de erflater woont op het moment van uw overlijden.
Daarnaast kan de erflater afwijken van deze regel door een rechtskeuze in zijn testament op
te nemen. Een rechtskeuze betekent dat de erflater het erfrecht van een bepaald land op zijn
erfenis van toepassing verklaart. Dit kan invloed hebben op de ontvanger van de erfenis en
op de wijze van afwikkeling.
Met een rechtskeuze in het testament kan iedereen tot 17 augustus 2015 vastleggen dat het
erfrecht van toepassing is van het land van zijn nationaliteit of het land waarin hij woont op
het moment dat hij de rechtskeuze uitbrengt. Vanaf 17 augustus 2015 wordt deze keuze
beperkt en kan de erflater alleen nog kiezen voor het land van zijn nationaliteit.
Vraag:
Ik heb een tweede huis in het buitenland, wat moet ik doen?
De Europese erfrechtverordening is goed nieuws voor mensen met een tweede huis in het
buitenland omdat zij niet langer een apart testament hoeven op te maken bij de buitenlandse
notaris. Indien iemand al een apart testament heeft opgemaakt bij de buitenlandse notaris
voor zijn tweede huis dan blijft dit testament geldig. Natuurlijk kan ook overwogen worden om
alles onder te brengen in één nieuw Nederlands testament.
Vraag:
Ik woon nu nog in Nederland, maar ik ben van plan naar het buitenland te verhuizen.
Dien ik iets te regelen?
Als iemand de Nederlandse nationaliteit heeft dan kan met ingang van 17 augustus 2015
(ongeacht de woonplaats) altijd voor het Nederlandse recht in het testament worden gekozen
(geen buitenlands testament meer nodig). Dit betekent dat de erfenis dan volgens de
Nederlandse wet vererft en ook wordt afgewikkeld, hetgeen handig is als de erfgenamen in
Nederland wonen.
Vraag:
Ik woon in Nederland maar ik heb geen Nederlandse nationaliteit.
Dien ik iets te regelen?
Wanneer iemand niet over de Nederlandse nationaliteit beschikt maar wel in Nederland
woont en wenst dat het Nederlandse recht van toepassing is op zijn erfenis, dan is het in
twee gevallen belangrijk om vóór 17 augustus 2015 naar de notaris te gaan om een
testament op te maken waarin gekozen wordt voor het Nederlandse recht:
 Als hij in de toekomst weer naar het buitenland wil verhuizen en wenst dat het
Nederlandse recht van toepassing blijft op zijn erfenis. Vanaf 17 augustus 2015 is het
namelijk niet meer mogelijk om, als iemand in het buitenland woonachtig is en niet de
Nederlandse nationaliteit heeft, voor het Nederlandse recht te kiezen.
 Man/vrouw/partner hebben verschillende nationaliteiten en gaan in de toekomst naar
het buitenland verhuizen. Stel dat de man over de Nederlandse nationaliteit beschikt
en dat de vrouw van Spaanse afkomst is. Ze hebben geen testament. Ze zijn
voornemens naar Zwitserland te verhuizen maar houden het vermogen, waaronder
een woning, in Nederland. Zonder rechtskeuze in het testament is het Zwitsers recht
van toepassing.
Opmerking BM:
Het betreft hier ingewikkelde materie. Zonder testamentaire bepaling zal bij een overlijden
het erfrecht gelden van het land waar de erflater woont op het moment van overlijden. Dit is
pas anders als de erflater via een testament van deze rechtskeuze wenst af te wijken.
Daarnaast dient men zich te realiseren dat niet alle landen regels kennen voor samenwoners
dan wel voor geregistreerde partners. In Nederland kwalificeren ook deze groepen als
partners en heeft men dusdoende recht op relatief hoge vrijstellingen; in het buitenland
bestaan deze regels vaak niet. Als een in Frankrijk wonende Nederlandse alleenstaande
overlijdt die er testamentair voor heeft gekozen om de nalatenschap te laten vallen onder
Nederlands erfrecht, dan wil dat niet zeggen dat Frankrijk niet mag heffen over de vererving
van het Franse onroerend goed (citusbeginsel). Nederland zal via een voorkoming van
belasting rekening dienen te houden met de Franse heffing zodat er geen dubbele heffing
plaatsvindt.

Download Report