Werkkostenregeling in vogelvlucht De werkkostenregeling

Werkkostenregeling in vogelvlucht
De werkkostenregeling (WKR) is een manier van het onderverdelen van vergoedingen en
verstrekkingen aan werknemers in belast en onbelast loon. Het belaste loon kan voor 1,2%
van de fiscale loonsom in onbelast loon worden omgezet, op enkele uitzonderingen na. Bij
de bepaling of een vergoeding of verstrekking al dan niet belast loon vormt en de eventuele
gevolgen daarvan, kunt u de onderstaande vijf stappen aanhouden.
A. Nagaan of er sprake is van loon
Als eerste moet antwoord gegeven worden op de vraag of er sprake is van loon of niet. De
werkkostenregeling is namelijk alleen van toepassing op loon. Ook al is het loonbegrip onder
de werkkostenregeling een stuk ruimer dan onder de oude regels voor vergoedingen en
verstrekkingen, zijn er nog steeds zaken die geen loon voor de werknemer vormen.
A-1
A-2
A-3
A-4
Kwalificeren als loon
WKR: Nagaan of er sprake is van loon
WKR: Vergoedingen voor intermediaire kosten
WKR: Voordelen buiten de dienstbetrekking
WKR: Vrijgesteld loon
B. Nagaan of er sprake is van gerichte vrijstellingen
Is er sprake van loon, dan wil dat niet meteen zeggen dat de vergoeding of verstrekking ook
daadwerkelijk belast loon voor de werkkostenregeling vormt. Stap twee en drie hangen met
elkaar samen omdat er bekeken moet worden of er sprake is van een gerichte vrijstelling of
nihilwaardering, waardoor het loon alsnog buiten de werking van de werkkostenregeling blijft.
B-1
B-2
B-3
B-4
B-5
B-6
B-7
B-8
B-9
Gerichte vrijstellingen
WKR: Voorwaarden gerichte vrijstellingen
WKR: Bijhouden kennis
WKR: Extraterritoriale zaken
WKR: Opleidingen
WKR: Reizen met eigen vervoer
WKR: Reizen met openbaar vervoer
WKR: Tijdelijk verblijf
WKR: Verhuizingen
WKR: Vaste kostenvergoedingen
C. Nagaan of er sprake is van nihilwaarderingen
Zoals gezegd hangen stap twee en drie samen. Er moet namelijk bekeken worden of het
betreffende loon alsnog buiten de vrije ruimte van de werkkostenregeling kan blijven omdat
er sprake is van een gerichte vrijstelling of nihilwaardering. In deze stap staat de
nihilwaardering centraal.
C-1
C-2
C-3
Nihilwaarderingen
WKR: Voorwaarden nihilwaarderingen
WKR: Arbovoorzieningen
WKR: Consumpties
C-4
C-5
C-6
C-7
C-8
C-9
C-10
C-11
WKR: Communicatiemiddelen
WKR: Computers en dergelijke apparatuur
WKR: Huisvesting en inwoning
WKR: Ov-abonnement en voordeelurenkaart
WKR: Rentevoordeel personeelsleningen
WKR: Werkkleding
WKR: Werkplekvoorzieningen
WKR: Werkruimte thuis
D. Bepalen welk loon ten laste van de vrije ruimte komt
Als na de vorige stappen het belaste loon voor de werkkostenregeling overblijft, moet de
keuze worden gemaakt of dit loon (deels) onder de vrije ruimte ondergebracht wordt. Voor
sommige looncomponenten is dit zelfs verplicht en voor sommige looncomponenten is dit
juist verboden. In deze stap spelen de regels voor de waardering van het loon in natura
natuurlijk een belangrijke rol.
D-1
D-2
D-3
D-4
D-5
D-6
D-7
Loon ten laste van de vrije ruimte
WKR: Keuze, verplicht en verboden eindheffingsloon
WKR: Gebruikelijkheidstoets
WKR: Waardering loon in natura
WKR: Forfaitaire waardering auto van de zaak
WKR: Forfaitaire waardering huisvesting en inwoning
WKR: Forfaitaire waardering kantinemaaltijden
WKR: Forfaitaire waardering kinderopvang
E. Berekenen van de eindheffing
Bij overschrijding van de vrije ruimte onder de werkkostenregeling is er een eindheffing
verschuldigd van 80% over het bovenmatige deel.
E-1
E-2
Eindheffing berekenen
WKR: Bepalen vrije ruimte
WKR: Berekenen eindheffing

Download Report