Wat heeft de nieuwe regering Michel I voor de ondernemer

Wat heeft de nieuwe regering Michel I voor de ondernemer in petto?
Een eerste bloemlezing op de voornaamste nieuwe fiscale maatregelen, met een duidelijke taxshift
of “belasting-verschuiving” op de agenda: de belasting op arbeid wordt verminderd en wordt
vervangen door een belasting op het verbruik en op het vermogen.
1. In de personenbelasting
Verhoging forfaitaire aftrek beroepskosten – verlaging personenbelasting
De regering heeft het plan opgevat om de lasten op arbeid te verlagen. In de personenbelasting
wordt dit doorgevoerd onder de vorm van een verhoging van de forfaitaire aftrek voor
beroepskosten van € 500.
Werknemers, vrije beroepers en bedrijfsleiders hebben in de personenbelasting de keuze tussen de
aftrek van hun werkelijke beroepskosten (die zij aan de hand van facturen of andere bewijsstukken
aantonen) ofwel forfaitaire beroepskosten. In dit laatste geval moeten geen bewijsstukken worden
verzameld. Door de geplande verhoging van de forfaitair berekende beroepskosten, stijgt het netto
beschikbaar inkomen.
De Kaaiman-tax
Verwijzend naar de Caymaneilanden, vooral bekend om hun gunstig belastingklimaat, wil de regering
een belasting heffen op het vermogen dat via allerhande juridische constructies wordt geparkeerd in
zogenaamde fiscale paradijzen.
Tot voorheen diende in de belastingaangifte enkel melding gemaakt te worden van het bestaan van
dergelijke constructies.
De “doorkijktaks” of “transparantietaks” betreft een belasting op de inkomsten van dergelijke
vehikels die wordt gehaald bij de genieters ervan, ook al worden die inkomsten niet uitgekeerd.
Belasting pensioensparen – derde pijler
Kapitalen van pensioenen van de derde pijler (individuele pensioenverzekeringen) zullen minder
maar wel vervroegd worden belast. Het kapitaal zal voortaan worden belast tegen 8% in plaats van
tegen 10%, maar die 8% wordt wel vroeger geïnd. Op het kapitaal dat voorhanden is op 31 december
2014 zou gedurende 5 jaar een jaarlijkse taks worden geheven van 1%, en de resterende 3% komt er
dan op de leeftijd van 60 jaar.
2. In de vennootschapsbelasting
Permanente overgangsmaatregel liquidatieboni
Op basis van het regeerakkoord zal de sinds 1 oktober 2014 verhoogde liquidatiebonus (van 10%
naar 25% roerende voorheffing op in de onderneming behouden winsten) deels vermeden kunnen
worden door vooraf 10% roerende voorheffing te betalen op winsten die in de onderneming blijven.
Een KMO zal jaarlijks tot 50% van haar winst op een afzonderlijke, onbeschikbare reserve kunnen
boeken met een onmiddellijke betaling van 10% roerende voorheffing. Bij uitkering op het moment
van de liquidatie van de vennootschap dienen deze reserves geen roerende voorheffing meer te
ondergaan en kunnen ze dus belastingvrij worden uitgekeerd.
Indien men deze reserves toch vroeger wenst uit te keren als dividend, dient er bijkomende roerende
voorheffing te worden betaald, nl. 15% in geval van uitkering binnen de 5 jaar na aanleg (totale
roerende voorheffing wordt dan 25%), en 5% in geval van uitkering meer dan 5 jaar na aanleg (totale
roerende voorheffing is dan 15%).
Aanslag geheime commissielonen ad 309% wordt “slechts” 51,50% of 103%
De aanslag geheime commissielonen van 309% zal neerwaarts worden bijgesteld.
Wanneer er geen fiches werden opgesteld, zal de sanctie zich louter beperken tot een
administratieve boete voor het niet of laattijdig opmaken van de fiscale fiches. De belasting in hoofde
van de genieter van het voordeel blijft de regel.
In de toekomst zal enkel in het geval waarin de genieter van het voordeel niet kenbaar wordt
gemaakt, de aanslag geheime commissielonen toegepast worden. Het tarief wordt verminderd van
309% tot 103% voor voordelen toegestaan aan natuurlijke personen en 51,50% voor voordelen
toegestaan aan vennootschappen onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
3. Inzake BTW
Plastische chirurgie
De vrijstelling van BTW voor esthetische chirurgie en behandeling zal worden geschrapt. Dergelijke
esthetische behandelingen zullen dus 21% duurder worden.
6% BTW op werken in onroerende staat: ouderdom 10 jaar
Particulieren die een aannemer werken laten uitvoeren aan hun woning die reeds meer dan 5 jaar in
gebruik is genomen, kunnen deze werken laten factureren met toepassing van 6% BTW.
Dit voordeeltarief zou behouden blijven, maar de leeftijdsvoorwaarde voor de onroerende goederen
zal worden opgetrokken van 5 tot 10 jaar.
BTW op elektronische diensten
Elektronische diensten afgenomen door Belgische particulieren bij Europese ondernemingen worden
onderworpen aan Belgische BTW in België. Dit kan positief of negatief zijn.
De betalende diensten zoals bv. van Apple’s iCloud (indien je betaalt voor de uitgebreidere service)
worden vanuit Apple Ierland gefactureerd tegen Ierse BTW (23%) en zullen dus goedkoper worden.
Elektronische diensten van Europese ondernemingen gevestigd in landen met een lager BTW tarief
zullen duurder worden.
4. Andere maatregelen
Meer accijnzen
Diesel, tabak, koffie, bepaalde alcoholische dranken en energie zullen zwaardere accijnzen opgelegd
worden. Benzine blijft buiten schot.
Lagere werkgeversbijdragen
Het basispercentage van de werkgeversbijdragen daalt van 33% naar 25%.
Om aanwervingen in KMO’s aan te moedigen, versterkt en vereenvoudigt de regering de
“doelgroepvermindering eerste aanwervingen” voor de eerste drie medewerkers.
De horecasector kan rekenen op een verhoging van het aantal toegelaten overuren: van 180 naar
360.
Stijging van de pensioenleeftijd
De wettelijke pensioenleeftijd gaat omhoog in twee fasen. De wettelijke pensioenleeftijd wordt
verhoogd van 65 naar 66 jaar in 2025 en naar 67 jaar in 2030. Er zijn wel overgangsmaatregelen en
uitzonderingen. Ook wie vervroegd met pensioen wil gaan zal langer moeten wachten: de
pensioenleeftijd van het vervroegd pensioen stijgt naar 63 jaar in het jaar 2018. De
loopbaanvoorwaarde stijgt naar 41 jaar in 2017 en 42 jaar in 2019.
Het wordt dus meer dan ooit belangrijk dat werkgevers hierop anticiperen en tijdig gepaste
maatregelen voor hun medewerkers uitwerken.
De regering zal bovendien een effectief preventie- en veiligheidsbeleid voeren om het aantal
arbeidsongevallen te reduceren, het ziekteverzuim te verminderen en concrete oplossingen te
bieden voor burn-out. Voor een snellere re-integratie van personen die arbeidsongeschikt zijn, wordt
de verzekering arbeidsongeschiktheid hervormd.
Ook zal de nieuwe regering de strijd tegen de fiscale en sociale fraude volop verderzetten.

Download Report