Flantinfo 2014-5 - Flantua accountants en adviseurs

Infobulletin van Flantua accountants en adviseurs - 26e jaargang
5/14
• september 2014
nummer 5
Prinsjesdag 2014. Een broos herstel.
Geen nieuwe bezuinigingen en zelfs een beperkte ruimte voor lastenverlichting. Na jaren van ‘zuur’ is
het eindelijk weer tijd voor iets ‘zoets’. De economie toont voorzichtige tekenen van herstel, maar dit
is nog broos. Voorzichtigheid is geboden en dat vertaalt zich in het op Prinsjesdag door het kabinet
aangeboden Belastingplan voor 2015.
Geen nieuwe bezuinigingen en zelfs een beperkte ruimte voor lastenverlichting. Na jaren
van ‘zuur’ is het eindelijk weer tijd voor iets
‘zoets’. De economie toont voorzichtige tekenen
van herstel, maar dit is nog broos. Voorzichtigheid is geboden en dat vertaalt zich in het
op Prinsjesdag door het kabinet aangeboden
Belastingplan voor 2015.
Het kabinet zet in op herstel van de koopkracht,
het verder terugdringen van het begrotingstekort en maatregelen om de economie te laten
groeien, werkeloosheid te bestrijden, werkgelegenheid te stimuleren en de innovatiekracht te
versterken.
De belangrijkste fiscale maatregelen zijn de verplichte invoering van de werkkostenregeling en
de verzwaring van de gebruikelijkloonregeling
voor directeuren-grootaandeelhouders. Per 1
januari 2015 moet iedere werkgever de werkkostenregeling toepassen. Die wordt vereenvoudigd, met een verlaging van de vrije ruimte
als prijs. Dga’s zullen in 2015 hun loon opnieuw
moeten toetsen aan de gewijzigde normen.
Moesten particulieren vorig jaar de broekriem
nog een fors gaatje krapper doen, dit jaar
worden de lasten op arbeid verlaagd met € 1
mrd in de vorm van een hogere arbeidskorting
en een minder dan voorziene stijging van het
belastingtarief in de eerste schijf. Particulieren
moeten wel rekening houden met een iets hogere zorgpremie en een stijging van het eigen
risico. De consumptie wordt gestimuleerd door
bij afkoop van levenslooptegoed belasting te
heffen over 80% hiervan.
De doorstroming op de woningmarkt wordt
bevorderd door de periode voor de aftrek van
rente op restschulden te verlengen van 10 naar
15 jaar. De termijn voor dubbele hypotheekrenteaftrek in verhuissituaties blijft 3 jaar. Het blijft
mogelijk om binnen de driejaarsperiode tijdelijk
te verhuren waarna de hypotheekrenteaftrek
voor de nog niet verstreken periode herleeft.
Tot slot wordt het lage btw-tarief van 6% op
arbeidskosten bij renovatie en herstel van bestaande woningen (ouder dan 2 jaar) verlengd
tot 1 juli 2015.
Wat weggestopt, maar van steeds groter
belang, zijn maatregelen op het gebied van
milieubelastingen. Voor bepaalde vormen van
lokale opwekking van duurzame energie bevat
het Belastingplan maatregelen die duidelijkheid scheppen over de heffing van energiebelasting.
Op Prinsjesdag 2014 heeft het kabinet ook zijn
visie gegeven op de herziening van het belastingstelsel. Het kabinet wil daarin geen overhaaste stappen maken om voldoende draagvlak
te creëren in de politiek, de samenleving en de
Belastingdienst.
In deze nieuwsbrief staan de belangrijkste
gevolgen van Prinsjesdag 2014 beschreven. Let
wel, deze aangekondigde maatregelen moeten
nog door de Tweede en Eerste Kamer worden
aangenomen. Dat betekent dat er nog wijzigingen kunnen worden aangebracht of dat bepaalde voorstellen toch geen doorgang vinden.
•
2014, een
• Prinsjesdag
broos herstel
en rechts• Ondernemers
personen:
dga zwaarder belast
werkgever:
• De
werkkostenregeling verplicht vanaf 2015
woningeigenaar:
• De
stimulering van doorstroming en onderhoud
particulier:
• De
stimulering van werken
en besteden
automobilist:
• De
misbruik wordt bestreden
en vereen• Wijzigingen
voudigingen in de werkkostenregeling
2014 onder voor• VAR
waarden langer geldig
voordelen van een
• De
holdingstructuur
onderneming in een
• Uw
BV? Maak uw inbrengwens op tijd kenbaar.
van de Russische
• Last
boycot ?
belangrijkste verande• De
ringen in het ontslagrecht
Ondernemers en rechtspersonen
Dga zwaarder belast
De Flantinfo wordt steeds
met grote zorgvuldigheid
samengesteld. Onze organisatie en haar medewerkers
aanvaarden geen aansprakelijkheid voor de gevolgen die
zouden kunnen voortvloeien
uit het gebruik van de gegeven informatie.
Onze vestigingen:
Geldermalsen
Oudenhof 1
4191 NW Geldermalsen
Tel. 0345 574341
Fax 0345 576043
[email protected]
Hardinxveld-Giessendam
Peulenstraat 160
3371 AR Hardinxveld
Tel. 0184 67 52 22
Fax 0184 67 52 20
[email protected]
Nieuwegein
Postbus 375
3430 AJ Nieuwegein
Kortestede 57
Tel. 030 6085858
Fax 030 6085888
[email protected]
Utrecht
Postbus 8041
3503 RA Utrecht
Livingstonelaan 752
Tel. 030 2881001
Fax 030 2893311
[email protected]
Let op! Voor een dividenduitkering of terugbetaling van kapitaal moet de bv voldoende ruimte
hebben. Keer daarom niet zomaar dividend uit,
voer een uitkeringstoets uit en bekijk of het tijdelijke tariefsvoordeel van 3% voor dit jaar opweegt
tegen de heffing in box 3 over het uitgekeerde
vermogen.
•
Aanpassing gebruikelijkloonregeling
Werkt u bij een bv waarin u een aanmerkelijk
belang heeft (ten minste 5%)? Dan moet uw
loon gebruikelijk zijn. Deze gebruikelijkloonregeling wordt flink aangepast, lees: verzwaard.
Doelmatigheidsmarge wordt 25%
De speelruimte waarbinnen u uw loon mag
vaststellen, wordt verkleind. Deze doelmatigheidsmarge wordt verlaagd van 30 naar 25%. De
marge mag alleen worden toegepast boven een
loon van € 44.000 (gebruikelijk loon 2014).
Meest vergelijkbare dienstbetrekkingen
Vanaf 2015 moet u uw loon vergelijken met het
loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekkingen. Het criterium ’soortgelijke dienstbetrekkingen’ geeft de Belastingdienst niet de mogelijkheid om te corrigeren als er geen soortgelijke
dienstbetrekkingen zijn. Sommige beroepen
worden namelijk niet in loondienst uitgevoerd,
zoals orthodontisten. Een meest vergelijkbare
dienstbetrekking is er altijd.
Groep verbonden lichamen uitgebreid
Uw loon mag niet lager zijn dan het hoogste
loon van werknemers werkzaam bij uw bv of
werknemers werkzaam bij lichamen verbonden
met uw bv. Verbonden lichamen zijn lichamen
waarin uw bv ten minste een derde belang
heeft en (vanaf 2015) deelnemingen waaruit
de bv direct of indirect met toepassing van de
deelnemingsvrijstelling voordelen kan genieten.
Gebruikelijk loon 2015: 75/70e van het loon
in 2013
In verband met de aanpassing van de gebruikelijkloonregeling zijn bestaande afspraken die
u met de Belastingdienst heeft gemaakt over
de hoogte van uw loon, vanaf 2015 niet meer
geldig. U krijgt de gelegenheid om nieuwe
afspraken te maken. Als overgangsmaatregel
dient u in 2015 uit te gaan van een gebruikelijk
loon van 75/70e van het loon in 2013 als dat
loon hoger was dan € 43.000 (gebruikelijk loon
2013). U, maar ook de Belastingdienst, mag
hiervan afwijken als aannemelijk is dat het loon
in 2015 dan niet gebruikelijk is.
•
Let op! Vanaf 2015 moet de dga een loon ontvangen ter hoogte van het hoogste van de volgende
bedragen:
a. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
b. het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap of verbonden lichamen;
c. € 44.000.
Tegenbewijs is uiteraard mogelijk.
Tip: Voorkom discussies over het gebruikelijk
loon, stel als dga een marktconform loon vast
en laat de Belastingdienst zich daarmee akkoord
verklaren.
•
Zelfstandigenaftrek en ondernemersfaciliteiten (nog) overeind
Het kabinet onderzoekt al langer mogelijkheden voor beperking van de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting. Vanaf 2015
zou het kabinet de zelfstandigenaftrek willen
beperken. Maar nu een grote belastingwijziging
uitblijft, is dat voornemen op de lange baan
geschoven.
•
Einde aan fiscaal gunstige regeling gouden
handdruk
Vanaf 1 januari 2015 komt er een einde aan de
mogelijkheid om een stamrecht in één keer
af te kopen tegen een korting van 20% van
de stamrechtaanspraak (waarde economisch
verkeer). Afkoop van een stamrecht blijft ook
vanaf 1 januari 2015 mogelijk, maar dan moet
u belasting betalen over de volledige stamrechtaanspraak in plaats van 80% ervan. Bij de
afkoop bent u geen revisierente verschuldigd.
ven en moet de Belastingdienst deze belasting
teruggeven, dan heeft u vanaf 2015 recht op een
‘passende’ rentevergoeding. U moet hier wel
expliciet om verzoeken. U mag ook een verzoek
om rentevergoeding indienen wanneer u een
teruggaafbeschikking heeft ontvangen, omdat
in strijd met het EU-recht belasting is geheven
en deze beschikking dateert van vóór 1 januari
2015. Let er wel op dat u het verzoek om rentevergoeding in dat geval doet binnen zes weken
na 1 januari aanstaande.
Banken gaan BSN vastleggen en aan Belastingdienst verstrekken
Vanaf 1 december 2013 is de eenbankrekeningmaatregel in werking getreden. De Belastingdienst betaalt teruggaven inkomstenbelasting en toeslagen vanaf die datum uit op
één bankrekening die op naam staat van de
rechthebbende zelf. Deze maatregel is gericht
op bestrijding van (identiteits)fraude. Om de
controle voor de Belastingdienst efficiënter en
effectiever te maken, moeten banken meer informatie over bankrekeningen aan de Belastingdienst gaan verstrekken. U moet daarbij denken
aan uw NAW-gegevens en uw geboortedatum,
eventueel onder vermelding van uw burgerservicenummer. Banken krijgen de wettelijke
bevoegdheid om burgerservicenummers in hun
interne administratie te gebruiken.
WBSO alleen voor ondernemingen
De WBSO (afdrachtvermindering voor speur- en
ontwikkelingswerk) is vanaf 1 januari 2015 alleen nog van toepassing als de inhoudingsplichtige een onderneming drijft. Het contractonderzoek door publieke kennisinstellingen wordt uit
de WBSO gehaald. Grenzen, plafond en percentages blijven gelijk aan 2014.
• Eenbankrekeningmaatregel niet meer voor
teruggaven omzetbelasting
Voor teruggaven omzetbelasting vervalt de
eenbankrekeningmaatregel. Wilt u als ondernemer uw btw-teruggaaf door de Belastingdienst
laten uitbetalen op een rekeningnummer dat
niet op uw naam staat, dan is dat mogelijk.
Denk bijvoorbeeld aan het rekeningnummer
van een gelieerde vennootschap.
U mag uw stamrecht ook vervroegd in delen
laten uitkeren tegen de waarde in het economisch verkeer. Een gedeeltelijke uitkering is wel
volledig belast. De 20%-korting van dit jaar is
hierop niet van toepassing. U bent geen revisierente verschuldigd.
•
Vennootschapsbelastingplicht overheidsbedrijven
Vanaf 1 januari 2015 zullen overheidsbedrijven
die een onderneming drijven belastingplichtig
worden voor de vennootschapsbelasting. Er komen vrijstellingen voor academische ziekenhuizen, onderwijsinstellingen en zeehavenbeheerders. De nieuwe regels zullen van toepassing
zijn op boekjaren die starten op of na 1 januari
2016.
Tip: Of afkoop in 2014 voor u fiscaal het gunstigst
is, hangt af van uw persoonlijke situatie. Laat u
goed voorlichten over de belastinggevolgen bij
afkoop in 2014, na 2014 of bij ‘gewoon’ gespreid
uitkeren van het stamrecht.
•
Buitenlandse geldboetes niet meer aftrekbaar
Het onderscheid tussen de aftrekbaarheid
van binnenlandse en buitenlandse geldboetes
vervalt. Vanaf 1 januari 2015 zijn ook geldboetes
opgelegd door een buitenlandse overheid niet
aftrekbaar. De aftrekbeperking geldt voor strafrechtelijke boetes, schikkingen, tuchtrechtelijke
boetes, bestuursrechtelijke boetes en verkeersboetes. Vrije vergoeding van geldboetes door de
werkgever is niet mogelijk.
Btw-vrijstelling ook voor ziekenhuizen met
winstoogmerk
De btw-vrijstelling voor intramurale (verpleging
en verzorging van personen die zijn opgenomen
in een ziekenhuis, verpleeg- of verzorgingsinstelling) wordt vanaf 1 januari 2015 ook van
toepassing als de instelling winst beoogt. De
instellingen die het aangaat, moeten voor die
datum hun administratie en facturatie aanpassen en hun prijsstelling bezien in verband met
het vervallen van het recht op btw-vooraftrek.
•
• Belastingrente ook bij dividendbelasting
Vanaf 1 januari 2015 brengt de Belastingdienst
Flantinfo | september 2014 | 3
U vindt deze Flantinfo ook als
pdf op www.flantua.nl
•
Box 2-tarief
Het tarief in box 2 over het inkomen uit een
aanmerkelijk belang is in 2015 weer 25%. In 2014
is dat tarief tijdelijk verlaagd van 25% naar 22%
over een belastbaar inkomen uit aanmerkelijk
belang van maximaal € 250.000 (met fiscaal
partner maximaal € 500.000).
Flantinfo | september 2014 | 2
Flantinfo - Jaargang 26, nr. 5
september 2014
op naheffingen dividendbelasting belastingrente in rekening. Bij teruggaven vergoedt de
Belastingdienst belastingrente. Als tarief geldt
het tarief van de wettelijke rente voor niet-handelstransacties, met als minimum 4%. De
belastingrente wordt ook berekend bij naheffingen en terugbetalingen over een periode vóór 1
januari 2015.
•
Rentevergoeding bij onterechte heffing
Is er in strijd met het EU-recht belasting gehe-
•
•
•
•
•
•
de bovengrens van de 1e schijf van de S&O-loonsom: € 250.000
het percentage van de 1e schijf: 35%
het percentage van de 1e schijf voor
starters: 50%
het perce ntage van de 2e schijf:14%
het plafond voor de S&O-afdrachtvermindering: € 14 mln.
Tip: De bedragen voor de S&O-aftrek voor zelfstandigen, inclusief de extra aftrek voor zelfstandige starters, worden eind 2014 bekendgemaakt.
•
Research en Developmentaftrek mogelijk in
2016 geïntegreerd met WBSO
Bedrijven die S&O-werk doen, kunnen meestal
ook gebruikmaken van de RDA (Research en
Development Aftrek) die bedoeld is voor andere
kosten dan loonkosten. De RDA blijft in 2015
60%. Het kabinet onderzoekt of de WBSO en de
RDA in 2016 kunnen worden samengevoegd.
•
Heffingsplafond belastingheffing op leidingwater blijft van kracht
De verandering in de belasting op leidingwater die op 1 juli 2014 zou ingaan, wordt met
terugwerkende kracht aangepast. Er blijft een
heffingsplafond van 300 m3 en de degressieve
tarievenstructuur wordt niet ingevoerd.
•
Ondernemers ook energiebelastingkorting
voor lokaal opgewekte duurzame energie
Ondernemers kunnen een energiebelastingkorting krijgen voor lokaal opgewekte duurzame
energie. De maatregel, die vanaf 1 januari 2014
geldt voor particulieren die via een coöperatie
of vereniging van eigenaren op duurzame wijze
energie opwekken voor eigen gebruik, staat
vanaf 1 januari ook open voor ondernemers. Het
aandeel van een ondernemer in de coöperatie
of vereniging van eigenaren mag niet meer zijn
dan 20%, om te voorkomen dat de energiebelastingkortingsmaatregel misbruikt wordt door
energieondernemers.
•
Ook energiebelastingplicht
voor leverancier achter de meter
Iedereen die anders dan via een
aansluiting op het openbare
distributienet energie levert,
bijvoorbeeld achter de meter,
wordt voor de energiebelasting
belastingplichtig. Hierbij kan
met name worden gedacht
aan een situatie dat een bedrijf
zonnepanelen op het dak van
een huis of een school plaatst en
de daarmee opgewekte elektriciteit aan de bewoner of de school
levert.
•
Verhoging tarieven voor aardgas en elektriciteit
De tarieven voor aardgas en
elektriciteit worden verhoogd.
Het tarief voor aardgas wordt in
de tweede schijf verhoogd met
2,27 cent naar 6,77 cent per m3
en in de derde schijf met 0,83
cent naar 2,47 cent. Het tarief
voor elektriciteit wordt in de
tweede schijf verhoogd met 0,34
cent naar 4,69 cent per kWh en
in de derde schijf met 0,09 cent
naar 1,25 cent. In 2017 worden de
tariefsverhogingen weer gedeeltelijk teruggenomen.
•
Afkoop lijfrente bij langdurige arbeidsongeschiktheid
Vanaf 1 januari 2015 is het mogelijk om een lijfrente geheel of gedeeltelijk af te kopen als u langdurig arbeidsongeschikt bent.
De uitkerende instantie houdt
loonheffing in op de uitkering.
Revisierente blijft achterwege. Er
is wel een aantal voorwaarden.
Zo moet sprake zijn van langdurige arbeidsongeschiktheid
en u mag de AOW-gerechtigde
leeftijd nog niet hebben bereikt.
De afkoopuitkering mag niet
meer bedragen dan € 40.000 of,
als het hoger is, het gemiddelde
inkomen in de voorafgaande
twee jaren.
De werkgever
Werkkostenregeling verplicht vanaf 2015
•
Noodzakelijkheidscriterium: vrijstelling voor
vergoeding en verstrekking van noodzakelijke
gereedschappen, computers, tablets, mobiele
telefoons
Als werkgever kunt u gereedschappen, computers (tablets), mobiele communicatiemiddelen
en dergelijke apparatuur die u in redelijkheid
noodzakelijk acht voor uw bedrijfsvoering
(noodzakelijkheidscriterium), vrijgesteld vergoeden of verstrekken. U hoeft dan fiscaal geen
rekening te houden met het privévoordeel van
de werknemer. Het verschil in fiscale behandeling tussen computers, smartphones en tablets
vervalt hierdoor.
Let op! De werknemer moet verplicht zijn tot
teruggaaf of vergoeding van de restwaarde als
de voorziening naar het redelijke oordeel van de
werkgever niet langer noodzakelijk is. De vrijstelling geldt ook voor bestuurders en commissarissen, als aannemelijk is dat deze voorziening
een voor de behoorlijke uitoefening van dienstbetrekking van deze werknemer gebruikelijke
voorziening is.
•
Vereenvoudiging afrekensystematiek
Werkgevers hoeven maar één keer per jaar de
overschrijding van de vrije ruimte vast te stellen
en de eindheffing van 80% over die overschrijding af te dragen. Ze doen dat in de aangifte
over het eerste tijdvak van het volgende jaar.
Het blijft mogelijk om, indien u dat wenst, periodiek af te rekenen.
•
Werkkostenregeling: vrije ruimte per concern beoordelen
Werkgevers in een concern hoeven niet per
werkgever de vrije ruimte te berekenen, maar
kunnen dat voor het concern als geheel doen.
Binnen een concern zijn de (klein)dochtermaatschappijen voor ten minste 95% direct of indirect verbonden met de moedermaatschappij. Bij
overschrijding van de gezamenlijke vrije ruimte
moet de eindheffing worden aangegeven en
afgedragen door het concernonderdeel met de
grootste loonsom waarover bij de werknemer
loonbelasting is geheven.
•
Personeelskorting producten eigen bedrijf
blijft bestaan
De personeelskorting voor producten uit eigen
bedrijf blijft bestaan, maar dan in de vorm van
een gerichte vrijstelling. De personeelskorting
bedraagt per werknemer en per jaar maximaal
20% van de waarde van deze producten en niet
meer dan € 500 per werknemer per jaar. Het is
niet langer mogelijk om het niet-gebruikte deel
van de personeelskorting door te schuiven naar
volgende kalenderjaren.
Tip: Maak nog dit jaar gebruik van de eenmalig
verhoogde vrijstelling. Is al eerder gebruikgemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling
voor een schenking aan een kind tussen de 18 en
40 jaar voor de eigen woning, dan mag deze nog
eenmalig aangevuld worden totdat de grens van
€ 100.000 is bereikt.
•
Gerichte vrijstelling voor werkplekgerelateerde voorzieningen
Het onderscheid tussen het vergoeden van
bepaalde werkplekgerelateerde voorzieningen
(belast) en het verstrekken ervan (nihilwaardering) wordt opgeheven. Voor vergoedingen en
verstrekkingen van bepaalde werkplekgerelateerde voorzieningen komt een gerichte vrijstelling. Voor welke werkplekgerelateerde voorzieningen straks een nieuwe gerichte vrijstelling
gaat gelden, is nog niet helemaal duidelijk. Naar
alle waarschijnlijkheid zijn dit dezelfde zaken
waarvoor straks het noodzakelijkheidscriterium
geldt.
•
Verlaagd btw-tarief bij renovatie en herstel
bestaande woningen verlengd tot 1 juli 2015
Het verlaagde btw-tarief van 6% voor renovatie
en herstel van woningen wordt met een halfjaar verlengd en geldt tot 1 juli 2015. De maatregel is ingegaan op 1 maart 2013 en liep aanvankelijk tot 1 maart 2014. De maatregel is in 2014
verlengd tot 1 januari 2015 en wordt nu verder
verlengd tot 1 juli 2015. U betaalt dus vanaf 1 juli
2015 weer 21% btw op de arbeidskosten bij een
verbouwing van uw bestaande woning.
Tip: Het hing al een tijd in de lucht, maar nu is
het dan zo ver. U moet vanaf 1 januari 2015 de
werkkostenregeling toepassen. Bereid u zo snel
mogelijk voor: het kan noodzakelijk zijn dat u
uw arbeidsvoorwaarden aanpast. Onderzoek de
noodzakelijke aanpassingen in uw arbeidsvoorwaarden en de salaris- en financiële administratie.
Tip: Het verlaagde btw-tarief geldt alleen als de
renovatie of het herstel van uw woning is afgerond op of na 1 maart 2013 en vóór 1 juli 2015.
Heeft u dus verbouwingsplannen en wilt u nog
profiteren van het lage btw-tarief op arbeidskosten, zorg er dan voor dat de verbouwing vóór die
datum is afgerond.
•
Fiscaal voordeel personeelslening komt
waarschijnlijk te vervallen
In het Belastingplan 2015 wordt aangekondigd
dat later dit jaar, in een ander wetsvoorstel, een
aanpassing komt van de nihilwaardering van de
rentekorting op personeelsleningen. Waarschijnlijk zal vanaf 1 januari 2015 de rentekorting
op personeelsleningen geheel of gedeeltelijk
belast worden.
•
Werkzoekenden sneller naar ander werk
Er komt een Brug-ww die werkzoekenden makkelijker en sneller aan het werk moet helpen
in een sector waar een tekort is, bijvoorbeeld
in de techniek. Als een werkzoekende aan de
slag gaat in een sector waar een tekort is, krijgt
diegene voor de uren dat hij of zij werkt salaris
en voor de uren waarin wordt omgeschoold,
een ww-uitkering. Dat drukt de overgangskosten voor de nieuwe werkgever. De maatregel
geldt voor werknemers die met ontslag worden
bedreigd of mensen met een ww-uitkering.
Flantinfo | september 2014 | 5
•
Vrije ruimte wordt 1,2%
De vrije ruimte voor aangewezen vergoedingen
en verstrekkingen wordt 1,2% van de loonsom.
Deze verlaging hangt samen met vereenvoudigingen in de werkkostenregeling die ingaan
vanaf 1 januari 2015.
•
Vrijstelling schenkbelasting
Belastingvrij schenken tot € 100.000 voor de
eigen woning of de aflossing van een restschuld
na verkoop van de eigen woning is vanaf 1
januari 2015 niet meer mogelijk. De tijdelijk
verruiming van de vrijstelling voor de schenkbelasting die geldt in de periode 1 oktober 2013
tot 1 januari 2015, komt dan te vervallen. Vanaf 1
januari 2015 bedraagt de maximale vrijstelling
van schenkbelasting in 2015 € 52.752 en wordt
deze weer beperkt tot ouders en kinderen tussen de 18 en 40 jaar.
Let op! Bij toepassing van de concernregeling zijn
alle betrokken werkgevers hoofdelijk aansprakelijk voor de gehele door het concern verschuldigde belasting.
Flantinfo | september 2014 | 4
•
Werkkostenregeling: verplicht vanaf
1 januari 2015
Vanaf 1 januari 2011 heeft u kunnen kiezen om
de werkkostenregeling toe te passen, of nog
het oude systeem van (vrije) vergoedingen en
verstrekkingen voort te zetten. De meeste werkgevers, zeker in het mkb, hebben voor de oude
regeling geopteerd. Nu moet iedere werkgever
vanaf 1 januari 2015 verplicht de werkkostenregeling toepassen. In de werkkostenregeling
worden enkele wijzigingen voorgesteld.
De woningeigenaar
Stimulering doorstroming en onderhoud
•
Dubbele hypotheekrenteaftrek bij verhuizing gedurende 3 jaar
De termijn voor dubbele hypotheekrenteaftrek
bij verhuizing wordt permanent verlengd tot 3
jaar. Staat uw voormalige, leegstaande woning
nog te koop of bent u nog niet verhuisd en
heeft u uw nieuwe woning al wel aangeschaft,
dan heeft u gedurende 3 jaar renteaftrek voor
beide woningen.
•
Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke
verhuur binnen termijn verhuisregeling
Ook wordt de tijdelijke regeling ‘herleving van
de hypotheekrenteaftrek na verhuur van een
voormalige eigen woning’ permanent gemaakt.
Eindigt de verhuur binnen de driejaarstermijn
van de verhuisregeling, dan heeft u nog recht
op hypotheekrenteaftrek tot het einde van de
driejaarstermijn van de verhuisregeling.
Let op! Eindigt de verhuurperiode van uw woning
na de driejaarstermijn, dan gaat uw woning bij
aanvang van de verhuurperiode al over naar box
3. Bij overwaarde in de woning op dat moment,
heeft dat gevolgen voor de hypotheekrenteaftrek
voor uw nieuwe woning op dat moment.
Tip: Overweegt u uw te koop staande woning
tijdelijk te verhuren, zorg dan dat u toestemming
hebt van uw geldverstrekker en vraag bij uw
gemeente een vergunning tot tijdelijke verhuur
aan. Met zo’n vergunning voorkomt u dat uw
huurder na afloop van de huurtermijn aanspraak
kan maken op huurbescherming.
•
Aftrek van restschulden
Er staan ongeveer 1,1 miljoen huizen ‘onder
water’. Ter bevordering van de doorstroming op
de huizenmarkt en de financierbaarheid van
restschulden wordt de maximale periode voor
de aftrek van rente op restschulden verlengd
van 10 naar 15 jaar. Deze maatregel geldt voor
restschulden die zijn ontstaan in de periode van
29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017.
De particulier
Stimulering van werken en besteden
•
•
Binnentredingsbevoegdheid toezichthouders toeslagen
Toezichthouders voor toeslagen krijgen binnentredingsbevoegdheid, maar niet voor woningen.
De maatregel maakt controle bij kinderopvanginstellingen en gastouderbureaus mogelijk.
Tarief inkomstenbelasting 2015: lagere stijging dan voorzien
Het tarief voor de eerste schijf van de inkomstenbelasting wordt in 2015 36,50% in plaats van de
voorziene 36,76%. Per 1 januari 2016 zal het inkomstenbelastingtarief in de eerste schijf met 0,06
procentpunt stijgen naar 36,56%. De tarieven van de overige belastingschijven blijven ongewijzigd.
Het schema voor volgend jaar ziet er als volgt uit:
Belastbaar inkomen
meer dan
Maar niet
meer dan
Belastingtarief
Premie volksverzekeringen
Totaal
tarief
Heffing over totaal
van de schijven
€ 19.822
€ 19.822
€ 33.589
5,35%
10,85%
31,15%
31,15%
36,5%
42%
€ 7.235
€ 13.017
€ 33.3589
€ 57.585
€ 57.585
-
42%
52%
42%
52%
€ 23.095
Jonger dan 65 jaar:
•
•
Invoering nettopensioen en nettolijfrente
Vanaf 1 januari 2015 is pensioenopbouw slechts
mogelijk over een inkomen tot € 100.000. Daarboven kunnen mensen met een hoger inkomen
netto ‘bijsparen’ voor de oude dag in de vorm
van een nettolijfrente of een nettopensioen.
De premies daarvoor zijn niet aftrekbaar
en
Vrijstelling
de uitkeringen zijn onbelast. De opgebouwde
in euro’s
aanspraak is vrijgesteld in box 3. Als de nettolijf5.229 in
rente of het nettopensioen wordt afgekocht
strijd met de uitkeringsvoorwaarden,
wordt de
25.096
gemiste box 3-heffing gecorrigeerd door in het
Idem indien het wordt besteed aan eigen woning of studie
52.281
afkoopjaar alsnog een bedrag tot de rendeArbeidskorting: hogere arbeidskorting voor
Overige
personen, per persoon jaarlijks
2.092
mentsgrondslag te rekenen.
hogere
inkomens
Het maximum van de arbeidskorting in 2015
Afkoop levenslooptegoed: 80%-regeling
is € 2220. Vanaf een bepaald arbeidsinkomen
In 2015 mogen belastingplichtigen fiscaal
wordt hierop een inkomensafhankelijke korting
voordelig hun levenslooptegoed in een keer
toegepast. Deze afbouwgrens wordt in 2015
opnemen. Van dat tegoed is dan 80% belast.
verhoogd naar circa € 49.900. Het minimumbedrag in 2015 is € 184 bij een arbeidsinkomen van
Bij de afschaffing van de levensloopregeling
circa € 110.000.
konden mensen die op 31 december 2011 een
levenslooptegoed hadden van € 3000 of meer,
Let op! De arbeidskorting voor hogere inkomens
tot en met het jaar 2021 blijven deelnemen aan
wordt in drie jaarlijkse stappen afgebouwd tot
de levensloopregeling. Zij kunnen het tegoed
nihil. In 2017 heeft u zodoende geen recht op
bestedingsvrij en volledig belast opnemen. In
arbeidskorting meer bij een inkomen vanaf circa
2013 bestond de mogelijkheid om het tegoed in€ 120.000.
eens op te nemen. Dan was 80% van de waarde
van de levensloopaanspraken op 31 december
Werkbonus
2011 belast.
De werkbonus vervalt vanaf 1 januari 2015 voor
Dezelfde regeling wordt nu nog eens ingevoerd
mensen die op dat moment nog 61 jaar moeten
in 2015. Dan geldt de 80%-regeling voor het
worden. Mensen die voor 1 januari 2015 al een
bedrag van de aanspraken op 31 december 2013.
werkbonus ontvangen, blijven recht houden op
deze heffingskorting tot zij 65 jaar worden.
Let op! Neemt u het tegoed volgend jaar in één
keer op, dan eindigt voor u definitief de levensOuderenkorting vrijwel ongewijzigd
loopregeling.
In 2015 bedraagt de ouderenkorting € 1042 voor
inkomens tot € 35.770, daarboven € 152. Vanaf
Versnelde invordering toeslagen
2016 wordt de ouderenkorting per jaar € 83 lager.
De Belastingdienst/Toeslagen krijgt de bevoegdheid tot versnelde invordering van toeslaAfschaffing ouderentoeslag (box 3)
gen. Het gaat om de inning van een bedrag van
Vanaf 2016 wordt de ouderentoeslag in box
een terugvordering van een toeslag, de daarbij
3 afgeschaft. In 2015 blijft de ouderentoeslag
verschuldigde rente of het bedrag van een benog gehandhaafd. De ouderentoeslag is een
stuurlijke boete in de toeslagensfeer. Versnelde
extra verhoging van het heffingsvrije vermogen
invordering kan alleen worden toegepast in
(2014: € 21.139 per belastingplichtige) in box 3
bijzondere situaties, zoals faillissement, vertrek
van maximaal € 27.984. Ouderen met een inkonaar het buitenland of als er andere gegronde
men van maximaal circa € 19.895 en een renderedenen zijn om te vrezen dat toeslagschulden
mentsgrondslag in box 3 van maximaal €
niet worden voldaan.
279.708 hebben recht op de ouderentoeslag.
Algemene heffingskorting: maximum omhoog, maar meer inkomensafhankelijk
Het maximum van de algemene heffingskorting gaat in 2015 met € 100 omhoog naar € 2203
(tot AOW-leeftijd). Het minimum wordt € 1342.
In 2015 wordt de algemene heffingskorting
ook
meer inkomensafhankelijk.
Het afbouwReguliere
vrijstellingen schenkbelasting
2014
percentage wordt verhoogd naar 2,32% (2014:
2%) en in 2016 naar 3,32%. Het minimum van
kind, jaarlijks
dePer
algemene
heffingskorting zal dus dalen de
komende
jaren.
Kind 18-40
jaar, éénmalig
Afvalstoffenbelasting ook voor particuliere
stort
Vanaf 1 januari 2015 geldt de afvalstoffenbelasting voor al het afval dat vanuit Nederland
wordt gestort door bedrijven, gemeenten of
particulieren. De afvalstoffenbelasting bedraagt
€ 13 per 1000 kilogram. De belasting wordt
geheven aan de poort van de stort- en verbrandingsinrichtingen.
•
•
•
Hogere zorgpremie en stijging eigen risico
De nominale premie voor de zorgverzekering
gaat volgend jaar weer iets omhoog. Eind
november van dit jaar wordt duidelijk met hoeveel. Het eigen risico stijgt met € 15 van € 360 in
2015 naar € 375 in 2015.
De automobilist
Misbruik wordt bestreden
•
Auto’s met dubbele cabine
Auto’s met een dubbele cabine en een toegestaan maximumgewicht van meer dan 3500 kg
worden vanaf 1 januari 2016 voor de BPM en de
motorrijtuigenbelasting aangemerkt als een
personenauto als het zitgedeelte langer is dan
de laadruimte. Het gaat om voertuigen als de
Hummer, Ford F250/F350/F450/F650, Dodge
Ram 2500/3500, de GMC High Sierra/Yukon en
de Chevrolet Crew Cab/Silverado 2500.
Flantinfo | september 2014 | 7
Flantinfo | september 2014 | 6
•
•
• Kindgebonden budget hoger voor alleenstaande ouders
Vrijstelling voor zelf opgewekte elektriciteit
met installatie van een ander
Huurders die duurzame elektriciteit verbruiken
die is opgewekt door een installatie op of aan
•
•
Lagere energiebelastingvermindering door
belastingplicht particuliere zonnepaneleneigenaren
Als gevolg van het arrest Fuchs kunnen zonnepanelenbezitters de btw op de aanschaf en
installatie van zonnepanelen verrekenen. Ter
dekking van deze onvoorziene belastingderving wordt de energiebelastingvermindering
voor WOZ-objecten met een verblijfsfunctie de
komende jaren licht verlaagd, en voor WOZ-objecten zonder verblijfsfunctie afgeschaft.
Het kindgebonden budget wordt hoger voor
alleenstaande ouders door invoering van
de alleenstaande ouderkop van € 3050. Het
toetsingsinkomen wordt gerelateerd aan het
minimumloon, waardoor de afbouw van het
kindgebonden budget al begint bij € 19.767
(2014: € 26.146). Het afbouwpercentage daalt
van 7,6% naar 6,75%.
•
•
• Heffingskorting bij immigratie en emigratie
vanaf 2016 tijdsevenredig
Woont u in 2015 vanwege immigratie of emigratie een gedeelte van het jaar in Nederland,
dan ontvangt u toch het volledige belastingdeel
van de heffingskorting. Als de systemen van
de Belastingdienst in 2015 zijn aangepast, dan
ontvangt u in 2016 het belastingdeel van de
heffingskorting tijdsevenredig. De heffingskorting voor de premie volksverzekeringen wordt al
tijdsevenredig berekend.
•
de woning, zijn vrijgesteld voor die verbruikte
elektriciteit. Hiermee maakt het kabinet in
de huursector mogelijk dat op grotere schaal
ook zonnepanelen op huurwoningen worden
geplaatst.
Let op! Bij de aanschaf van dit soort voertuigen
is vanaf 1 januari 2016 BPM verschuldigd. Ook
is vanaf die datum het MRB-tarief voor personenauto’s van toepassing; dit geldt ook voor
bestaande gevallen.
•
BPM bij import gebruikte auto’s niet meer
op basis van taxatierapport
Ter bestrijding van BPM-fraude bij import
wordt vanaf 1 januari 2015 de mogelijkheid om
voorde waardebepaling van een geïmporteerde
auto gebruik te maken van een taxatierapport
beperkt tot schadevoertuigen. Een enkele uit-
zondering is mogelijk. Bij andere geïmporteerde voertuigen kan niet langer gebruik worden
gemaakt van een taxatierapport. Bij deze voertuigen kan alleen nog worden gekozen tussen
waardering op basis van de forfaitaire tabel of
een algemeen toegepaste koerslijst.
•
Aanscherping diverse autobelastingen
per 2016
Naar alle waarschijnlijkheid volgt er binnen
nu en enkele weken meer duidelijkheid over
de plannen van het kabinet rondom de fiscale
toekomst van de auto. Geruchten gaan dat
bezitters van vervuilende auto’s in de toekomst
meer gaan betalen en dat het huidige systeem
van bijtelling voor de auto van de zaak vermoedelijk op de schop gaat. Het is de bedoeling dat
aangescherpte maatregelen vanaf 2016 ingaan.
Wijzigingen en vereenvoudigingen in de
werkkostenregeling
De voordelen van een holdingstructuur
De werkkostenregeling zal op een aantal punten eenvoudiger worden. Begin juli zijn vijf maatregelen
aangekondigd om de werkkostenregeling te verbeteren. Welke deze zijn, leest u hieronder.
Let op! Volgend jaar kunt u niet meer kiezen voor het ‘oude’ systeem van vergoedingen en verstrekkingen in de loonbelasting. Bent u nog niet overgestapt op de werkkostenregeling, houd dan rekening
met enkele maanden voorbereidingstijd.
Onderneemt u vanuit één bv, dan zijn alle bedrijfsactiviteiten hierin ondergebracht, dus ook
een eventueel bedrijfspand, uw pensioen in eigen
beheer, de daadwerkelijke onderneming (uw
werkactiviteiten) en overtollige liquiditeiten. Dat
biedt overzicht, maar er zijn ook risico’s. Menig
dga kiest dan ook voor een holdingstructuur.
Introductie van het noodzakelijkheidscriterium
Er wordt een nieuw criterium geïntroduceerd in
de werkkostenregeling: het noodzakelijkheidscriterium. Dit criterium houdt in dat wanneer u
als werkgever een bepaalde voorziening noodzakelijk acht voor het werk, u deze gewoon kunt
verstrekken zonder rekening te houden met
het privévoordeel van de werknemer. Voorlopig
gaat het noodzakelijkheidscriterium alleen gelden voor gereedschappen, computers (tablets),
mobiele communicatiemiddelen en dergelijke
apparatuur.
Vrijstelling voor branche-eigen producten
De bestaande regeling voor personeelskorting
wordt in de werkkostenregeling gecontinueerd
in de vorm van een gerichte vrijstelling.
Tip: Heeft uw werknemer voor het werk bijvoorbeeld een iPad nodig, dan kunt u deze volgend
jaar belastingvrij verstrekken. Nu moet u nog
rekening houden met een zakelijk gebruik van
meer dan 90%. Met de komst van het noodzakelijkheidscriterium voor dergelijke apparatuur
komt deze ‘zakelijke gebruikseis’ te vervallen.
Uiteraard moet de iPad wel noodzakelijk zijn
voor het werk!
Tip: Voor welke werkplekgerelateerde voorzieningen straks de nieuwe gerichte vrijstelling
gaat gelden, is niet helemaal duidelijk. Naar alle
waarschijnlijkheid zijn dit dezelfde zaken waarvoor straks het noodzakelijkheidscriterium geldt.
Waarom een holdingstructuur?
Een groot nadeel van het hebben van één bv is
dat de schuldeisers zich bij financiële tegenslag
kunnen verhalen op het hele vermogen van
de bv. U loopt dan het risico dat alles wat u
heeft opgebouwd verloren gaat en u met lege
handen achterblijft. Met een holdingstructuur
kunt u dit voorkomen. In een holdingstructuur
zijn meerdere bv’s met elkaar verbonden. U
houdt de aandelen in de holding, deze houdt
de aandelen in bijvoorbeeld een tussenholding,
die op haar beurt weer de aandelen houdt in de
werkmaatschappij en zo verder. Meestal worden waardevolle activa, zoals het bedrijfspand,
ondergebracht in de ene bv en risicovolle activiteiten in de andere bv.
Vrije ruimte omlaag
Om de vijf voorgestelde maatregelen budgetneutraal in te voeren, gaat de vrije ruimte
omlaag van 1,5 naar 1,2% in 2015.
Let op! Over het algemeen geldt: hoe omvangrijker de activiteiten, hoe meer bv’s. Toch is al
sprake van een holdingstructuur ingeval van één
holding met daaronder één werk-bv.
Oplossing btw-knelpunt
Tot slot is er nog een oplossing gegeven voor
het btw-knelpunt dat ontstaat wanneer diverse
administraties niet op elkaar aansluiten. Het totaalbedrag van de vergoedingen en verstrekkingen in de werkkostenregeling is inclusief btw,
terwijl deze vergoedingen en verstrekkingen in
de financiële administratie van veel bedrijven
zonder btw worden geboekt. Salaris- en financiële administratie sluiten dan niet op elkaar aan.
Om dit btw-knelpunt op te lossen, kunt u als
werkgever met de inspecteur een gemiddelde
btw-druk over de verschillende voorzieningen
uit de vrije ruimte afspreken.
De voordelen
Het spreiden van risico’s is een van de belangrijkste voordelen van een holdingstructuur. Gaat
bijvoorbeeld de werk-bv (de bv waarin ondernemingsactiviteiten plaatsvinden) failliet, dan
worden eventuele andere bv’s over het algemeen niet meegetrokken. Dit kan bijvoorbeeld
anders zijn ingeval van bestuurlijk wanbeleid,
omdat de andere bv’s dan als bestuurder aansprakelijk kunnen worden gesteld.
De holdingstructuur kent nog minimaal twee
belangrijke voordelen:
Jaarlijks afrekenen
Vanaf volgend jaar is het niet meer nodig om
per aangiftetijdvak te toetsen of de vrije ruimte
wordt overschreden. U hoeft dan nog maar één
keer per jaar vast te stellen wat u aan belasting
voor de werkkostenregeling verschuldigd bent.
Concernregeling
Met de zogenoemde concernregeling is het
straks mogelijk om de vrije ruimtes binnen één
concern samen te voegen. Nu geldt de vrije
ruimte nog per inhoudingsplichtige.
De concernregeling is toe te passen als de moedermaatschappij vrijwel de volledige eigendom
(95%-eis) heeft in de (klein)dochtermaatschappij(en). Voor de holding van de dga met daaronder de werkmaatschappij is de concernregeling
dus toepasbaar.
Vrijstelling voor werkplekgerelateerde
voorzieningen
Er komt een nieuwe gerichte vrijstelling voor
een aantal werkplekgerelateerde voorzieningen, waarvoor nu een nihilwaardering geldt.
Dergelijke voorzieningen kunnen dan ook
belastingvrij worden vergoed of verstrekt.
•
•
Flantinfo | september 2014 | 9
Veranderen echter uw werkzaamheden of
gaat u werken onder andere omstandigheden
of voorwaarden, dan moet u wel gewoon een
nieuwe VAR aanvragen. Een VAR voor 2014 kunt
u nog de komende maanden aanvragen. Een
VAR voor 2015 kunt u aanvragen vanaf 1 september 2014.
Flantinfo | september 2014 | 8
Het is de bedoeling dat in de loop van 2015 de
VAR-webmodule wordt ingevoerd. De huidige
aanvraagprocedure vervalt dan. Tot die tijd
kunt u de VAR voor 2014 ook in 2015 blijven
gebruiken, mits u hetzelfde werk onder dezelfde
omstandigheden en voorwaarden blijft doen.
De Belastingdienst verstuurt dan ook niet automatisch in september een VAR voor 2015.
2) De verkoop/overdracht van delen van de onderneming gaat makkelijker met een holdingstructuur.
Tip: Het creëren van een optimale holdingstructuur is maatwerk. Er zijn diverse fiscale faciliteiten waarmee herstructurering van uw bedrijf
zonder fiscale afrekening mogelijk is.
Fiscale eenheid
In een holdingstructuur is iedere bv in principe zelfstandig belastingplichtig, maar onder
voorwaarden kunnen de verschillende bv’s voor
de vennootschapsbelasting gezamenlijk een fiscale eenheid vormen. Zij worden dan gezien als
één belastingplichtige. Een belangrijk voordeel
is dat winsten en verliezen onderling kunnen
worden verrekend. Een belangrijk nadeel is dat
iedere bv hoofdelijk aansprakelijk is voor de
totale belastingschuld van de fiscale eenheid.
Tip: De fiscale eenheid kent nog meer voor- en
nadelen. Laat u hierover goed informeren. Het is
ook mogelijk om een fiscale eenheid voor de btw
te vormen. Laat u ook hierover informeren.
Tot slot
Het creëren van een optimale holdingstructuur
vraagt om deskundige begeleiding. Daarbij
spelen niet alleen uw huidige wensen een rol,
maar ook uw toekomstplannen. Bovendien is
het verstandig om de bestaande holdingstructuur regelmatig tegen het licht te houden, zeker
bij het aangaan van nieuwe activiteiten of een
zakelijk partnerschap.
•
Uw onderneming in een BV?
Maak
uw inbrengwens op tijd kenbaar.
VAR 2014 onder voorwaarden
langer geldig
De wet- en regelgeving rondom de VAR gaat
veranderen en dat duurt wat langer dan gepland. Daarom blijft de VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) 2014 voorlopig ook in 2015 geldig.
1) Door het verdelen van winsten kan belasting
worden bespaard. Bovendien kan de winst van
de werk-bv door de deelnemingsvrijstelling
belastingvrij worden overgeheveld naar de
holding. Deze winst is dan alleen belast bij de
werk-bv en niet bij de holding.
Overweegt u de overstap naar de bv-vorm
en wilt u daarbij graag uw huidige onderneming inbrengen, dan kan dat ruisend dan
wel geruisloos. Ruisend betekent kort gezegd
dat u uw bestaande onderneming staakt en
dus in beginsel inkomstenbelasting betaalt
over de in de onderneming aanwezige stille
reserves en goodwill. De door u opgerichte bv
neemt dan alle ingebrachte activa en passiva
op de balans op tegen de werkelijke waarde.
Bij een geruisloze inbreng hoeft er niet te
worden afgerekend over de goodwill en stille
reserves. Daar staat tegenover dat de bv met
de boekwaarden van de ingebrachte onderneming verdergaat.
Wilt u graag met terugwerkende kracht
tot en met 1 januari 2014 uw onderneming
geruisloos inbrengen in de bv, dan is wel
haast geboden. De geruisloze inbreng moet
namelijk kenbaar gemaakt worden in een
voorovereenkomst of intentieverklaring en
deze moet samen met een speciaal geleideformulier aangetekend worden verstuurd
naar de Belastingdienst. Dit moet gebeuren
vóór 1 oktober 2014. Uw adviseur kan u hier
alles over vertellen. Daarna heeft u dan nog
tot 31 maart 2015 de tijd om de bv op te richten en de onderneming in te brengen.
•
Last van de
Russische
boycot ?
Heeft u veel last van de boycot
van EU-goederen door Rusland
en daardoor minder werk, dan
kunt u per direct werktijdverkorting aanvragen voor uw
medewerkers. De Russische
boycot wordt namelijk gezien
als een buitengewone omstandigheid. Om in aanmerking te
komen voor werktijdverkorting
moet u voldoen aan een aantal
voorwaarden. Zo moet de werkvermindering ten minste 20%
per week zijn en minimaal 2 en
maximaal 24 weken duren.
Met een vergunning voor werktijdverkorting kunt u tijdelijk de
werktijd van uw werknemers
verkorten en bij het UWV voor
uw werknemers een ww-uitkering aanvragen voor de niet-gewerkte uren.
Let op! De vergunning moet
worden aangevraagd bij het
ministerie van Sociale Zaken en
Werkgelegenheid. De werktijdverkorting kan pas ingaan als
het ministerie uw aanvraag
heeft ontvangen.
Op het aanvraagformulier voor
werktijdverkorting moet u
aannemelijk maken dat de verminderde bedrijvigheid in uw
onderneming door de Russische
boycot binnen maximaal 24
kalenderweken is opgelost. U
moet dan ook aangeven welke
acties en werkzaamheden u
hiertoe gaat uitvoeren. Bij een
eventuele verlengingsaanvraag
moet u die vraag opnieuw beantwoorden.
Uiteraard is werktijdverkorting
niet de enige mogelijkheid om
de financiële pijn van de Russische boycot te verzachten. De
Belastingdienst gaat bijvoorbeeld soepel om met verzoeken
om uitstel van belastingbetaling door bedrijven getroffen
door de boycot. Denk ook eens
aan het verlagen van voorlopige
aanslagen 2014 wanneer u dit
jaar een lagere winst verwacht
en overleg met uw adviseur
over eventuele andere mogelijkheden om de impact van de
boycot te ondervangen.
•
De belangrijkste veranderingen in het
ontslagrecht
Klik hier voor onze website.
U vindt daar o.a. de
Flantinfo’s uit het verleden.
Voor de laatste nummers
kunt u ook op onderstaande
links klikken.
flantinfo 2014-04
flantinfo 2014-03
flantinfo 2014-02
flantinfo 2014-01
flantinfo 2013-06
flantinfo 2013-05
flantinfo 2013-04
flantinfo 2013-03
flantinfo 2013-02
flantinfo 2013-01
Enkele handige links:
Belastingdienst
Kamer van Koophandel
SRA
Per 1 juli 2015 krijgt u te maken met nieuwe
ontslagregels. De reden van ontslag bepaalt
vanaf dat moment de ontslagroute (UWV of
kantonrechter), uw werknemer krijgt bedenktijd
bij ontslag met wederzijds goedvinden en de
ontslagvergoeding maakt plaats voor de transitievergoeding.
Einde keuzemogelijkheid
U kunt straks niet meer kiezen tussen een ontslagroute via het UWV of via de kantonrechter.
Vanaf 1 juli 2015 heeft u voor ontslag wegens
bedrijfseconomische redenen of bij langdurige
arbeidsongeschiktheid van een werknemer
in beginsel toestemming nodig van het UWV.
Voor ontslag om andere redenen (bijvoorbeeld
disfunctioneren van de werknemer of een verstoorde arbeidsverhouding) zult u zich moeten
wenden tot de kantonrechter. Verder kan met
name bij grotere ondernemingen in de cao een
eigen ontslagprocedure zijn opgenomen voor
bedrijfseconomische ontslagen. Toestemming
voor ontslag kan dan lopen via een bij cao ingestelde ontslagcommissie. Sla in dat geval de cao
erop na.
Let op! De preventieve ontslagtoets blijft bestaan. Het ontslag mag immers niet onredelijk of
onrechtvaardig zijn. Bovendien moet u kunnen
aantonen dat herplaatsing van de werknemer in
een andere passende functie binnen een redelijke
termijn – eventueel na scholing – niet mogelijk
is of niet in de rede ligt (bijvoorbeeld vanwege
verwijtbaar handelen of nalaten van de werknemer).
Hoger beroep en cassatie
Nieuw is de mogelijkheid om tegen de uitspraak van de kantonrechter in hoger beroep en
cassatie te gaan. Een werkgever of werknemer
die het niet eens is met een beslissing van het
UWV kan naar de kantonrechter stappen om
vervolgens – indien nodig – verder te procederen.
Tip: Zorg voor een goede dossieropbouw wanneer
u de werknemer bijvoorbeeld wegens niet functioneren wilt ontslaan. Zo staat u steviger bij de
kantonrechter. Een goede dossieropbouw is straks
cruciaal, omdat de kantonrechter vanaf 1 juli
2015 duidelijk moet toetsen of het niet functioneren niet het gevolg is van onvoldoende zorg voor
de arbeidsomstandigheden van de werknemer
dan wel van onvoldoende aandacht voor scholing. Bovendien moet u kunnen aantonen dat
de werknemer een door u gemonitord verbetertraject heeft doorlopen. De lat ligt dus erg hoog.
Slaagt u er niet in dit aannemelijk te maken, dan
zal de kantonrechter niet overgaan tot ontbinding van de arbeidsovereenkomst waardoor
partijen alsnog tot elkaar ‘veroordeeld’ zijn.
Bedenktijd bij ontslag met wederzijds
goedvinden
Stemt uw werknemer met een schriftelijke verklaring in met zijn ontslag of sluit u gezamenlijk
een beëindigingsovereenkomst, dan hoeft u uiteraard geen ontslagprocedure te doorlopen. In
beide gevallen heeft de werknemer twee weken
bedenktijd. U moet de werknemer hier binnen
twee werkdagen na diens instemming dan wel
in de schriftelijke beëindigingsovereenkomst op
wijzen. Doet u dat niet, dan wordt de bedenktijd
verlengd naar drie weken. De werknemer mag
zich binnen deze weken, zonder opgaaf van redenen, bedenken en zijn instemming herroepen
dan wel de beëindigingsovereenkomst ontbinden; de arbeidsovereenkomst blijft dan in stand.
Let op! De werknemer die zich bedenkt en binnen
zes maanden opnieuw instemt met zijn ontslag
of de beëindiging van de arbeidsovereenkomst
met wederzijds goedvinden, kan zijn beslissing
niet nogmaals herroepen.
Transitievergoeding
De huidige ontslagvergoeding maakt per 1
juli 2015 plaats voor de transitievergoeding.
Deze vergoeding is met name bedoeld als
ondersteuning bij het zoeken naar nieuw werk.
Iedere werknemer die twee jaar of langer bij
u heeft gewerkt en waarbij u het initiatief
heeft genomen tot het beëindigen dan wel
niet voortzetten van de arbeidsovereenkomst,
heeft recht op deze vergoeding. De transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren
dat de werknemer bij u in dienst is geweest en
bedraagt maximaal € 75.000 of een jaarsalaris
als uw werknemer meer dan € 75.000 verdient.
Voor ‘oudere’ werknemers kan tot 2020 een
hogere vergoeding gelden en ‘kleine’ bedrijven
mogen tot 2020 een lagere vergoeding betalen
bij gedwongen ontslag om bedrijfseconomische
redenen. Bij ernstige verwijtbaarheid aan de
kant van de werknemer en bij ontslag op of na
de AOW-gerechtigde leeftijd is geen transitievergoeding verschuldigd.
De transitievergoeding geldt overigens niet bij
beëindiging van de arbeidsovereenkomst met
wederzijds goedvinden.
Tip: De transitievergoeding geldt ook voor de
tijdelijke werknemer die minstens twee jaar bij
u heeft gewerkt en van wie het contract op uw
initiatief niet wordt voortgezet. Inventariseer
daarom alle tijdelijke contracten, zodat u goed in
beeld heeft aan welke werknemers u straks een
transitievergoeding verschuldigd bent. Gezien de
transitievergoeding is het aangaan van tijdelijke
contracten met een totale duur van minimaal
twee jaar wellicht ongewenst.
Bepaalde kosten mogen van de transitievergoeding worden afgetrokken. Meer duidelijkheid
hierover volgt nog. Daarom besteden we op een
later moment wat meer aandacht aan de transitievergoeding.
•
Flantinfo | september 2014 | 10
Vanaf september 2013 verschijnt de Flantinfo alleen
nog maar digitaal.

Download Report