Fiscalect Najaarstips 2014

Blad 1 van
10
/ Tips voor ondernemers
Fiscalect Najaarstips 2014
Inhoud
Tips voor ondernemers ........................................................................................................................... 2
Voorkom verliesverdamping ............................................................................................................... 2
Wilt u juist winst uitstellen? ................................................................................................................ 2
Houd in december uw werkkapitaal op peil ....................................................................................... 2
Betaal nooit contant bij het tanken .................................................................................................... 2
Maak leningen zakelijk ........................................................................................................................ 3
Vraag btw terug bij failliete afnemer! ................................................................................................. 3
Let op uw herinvesteringsreserve termijn! ......................................................................................... 3
Lagere toevoeging aan oudedagsreserve............................................................................................ 4
Tips voor mensen met een woning ......................................................................................................... 4
Dubbele hypotheek: rente jaar langer aftrekbaar .............................................................................. 4
Rente op restschuld vijftien jaar aftrekbaar........................................................................................ 4
Betaal uw eigenwoningrente 6 maanden vooruit............................................................................... 4
Tips voor iedereen ................................................................................................................................... 5
Benut vrijstellingen schenkbelasting 2014 .......................................................................................... 5
Tijdelijke, éénmalige extra hoge vrijstelling ........................................................................................ 5
Toeslagen............................................................................................................................................. 6
Begin volgend jaar grote uitgaven? Betaal ze dit jaar! ....................................................................... 6
Haal € 512 aan cash in huis ................................................................................................................. 6
Los consumptieve leningen af ............................................................................................................. 6
Opname levenslooptegoed 2015: bestedingsvrij en slechts 80% belast ............................................ 6
Giften (aan een ANBI).......................................................................................................................... 7
Samenlevingscontract ......................................................................................................................... 7
Papieren schenking ............................................................................................................................. 7
Aftrek lijfrente ..................................................................................................................................... 7
Beleggen in groen? Doen! ................................................................................................................... 8
Tips voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) ................................................................................ 8
Dividenduitkering in 2014? ................................................................................................................. 8
DGA én werknemer? Check uw gebruikelijk loon! .............................................................................. 8
Salaris versus dividend ........................................................................................................................ 9
Stoppen met pensioen opbouwen? .................................................................................................... 9
Geef ruimhartig uit uw BV ................................................................................................................... 9
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 2 van
10
/ Tips voor ondernemers
Maak beleggingsverliezen in de BV definitief ................................................................................... 10
Check overeenkomsten met de BV ................................................................................................... 10
Tips voor ondernemers
Voorkom verliesverdamping
U kunt verliezen verrekenen met de winst van 1 jaar terug, de zogenoemde carry-back.
Het resterende verlies kunt u vervolgens verrekenen met winsten uit de 9 volgende jaren, de
zogenoemde carry-forward. Voor IB ondernemers is dit 3 jaar terug en 9 jaar vooruit.
Is een verlies niet tijdig verrekend, dan ‘verdampt’ het.
Dreigen oude verliezen te verdampen? Dan adviseren wij u nog dit jaar maatregelen te nemen.
Hierbij kunt u denken aan het creëren van winst door:
• het realiseren van stille reserves/meerwaarde/goodwill;
• het inbrengen van winstgevende activiteiten;
• het afbouwen van voorzieningen.
Wilt u juist winst uitstellen?
Kijk dan of u nog een voorziening kunt vormen. Daarvoor is al voldoende dat de toekomstige
uitgaven hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich hebben voorgedaan vóór de
balansdatum, en dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de uitgaven in de toekomst
worden gedaan.
Verder geldt dat de toekomstige uitgaven ook moeten kunnen worden toegerekend aan de periode
voorafgaande aan de balansdatum. Voorzieningen zijn mogelijk voor bijvoorbeeld een
reorganisatie, onderhoud, saneringskosten, het verlenen van garantie op producten of
jubileumuitgaven voor het personeel.
Zijn er activa op de fiscale balans die een lagere waarde hebben, dan kunt u deze afwaarderen
binnen de grenzen van goed koopmansgebruik. Het afwaarderen van oninbare vorderingen,
incourante voorraden of bedrijfspanden kan een flinke aftrekpost opleveren.
Houd in december uw werkkapitaal op peil
Op het eind van het jaar is het zaak het bedrag op uw ondernemingsrekening op peil te houden als
u in privé vermogensrendementsheffing in Box 3 betaalt. Door nog even te wachten met het
overhevelen van bijvoorbeeld € 5.000 van uw ondernemersrekening naar de privérekening tot een
dag of wat ná de jaarwisseling, bespaart u 1,2% van € 5.000 over belastingjaar 2015.
Da’s toch weer € 60 netto in de pocket.
Betaal nooit contant bij het tanken
Tankt u voor uw auto van de zaak, betaal dan altijd met uw tankpas, pinpas, of creditcard. Bij een
contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen!
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 3 van
10
/ Tips voor ondernemers
Bij een contante betaling kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan. De kassabon is
daarvoor onvoldoende. Dat is voor de inspecteur voldoende reden om de btw-aftrek te weigeren.
Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een kassabon
zonder traceerbare afnemer voldoet niet aan de wettelijke factuurvereisten. Een en ander geldt
uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.
Maak leningen zakelijk
In gelieerde verhoudingen bestaat het ‘gevaar’ van onzakelijk handelen. Voor de belastingheffing
moeten we echter uitgaan van zakelijke condities. Is bijvoorbeeld op een lening een rente
overeengekomen van 3%, maar bedraagt een zakelijke rente 5%, dan gaat de belastingdienst voor
de belastingheffing uit van deze laatste rente.
Volgens recente rechtspraak kunnen te ‘soepele’ leningsvoorwaarden er zelfs toe leiden dat de
lening als een zogenaamde ‘onzakelijke lening’ kwalificeert. Belangrijkste gevolg van de ‘onzakelijke
lening’ is dat u of uw vennootschap een eventueel verlies hierop niet kunt aftrekken. Bovendien
kan deze kwalificatie mogelijk leiden tot een fiscale correctie op de overeengekomen rente.
Om vervelende verrassingen te voorkomen is het dan ook verstandig om een zakelijke
leningsovereenkomst op te (laten) stellen.
Vraag btw terug bij failliete afnemer!
Bij een faillissement van uw afnemer van een levering of dienst, kunt u de in rekening gebrachte
btw terugvragen bij de Belastingdienst. De verschuldigde btw moet eerder op de aangifte zijn
aangegeven en voldaan. Heeft u een afnemer waarbij duidelijk valt op te maken dat die de
rekening niet betaalt, bijvoorbeeld uit correspondentie met de afnemer, dan kunt u een verzoek
om teruggaaf van de btw doen.
Let op! U kunt de btw niet terugvragen door middel van een creditfactuur. Deze btw mag ook niet
worden aangegeven op een (suppletie)aangifte, maar moet in briefvorm worden teruggevraagd.
En wel één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal
betalen (stuur kopie facturen mee).
Let op uw herinvesteringsreserve termijn!
Heeft u een herinvesteringsreserve gevormd? Ga dan in uw boeken na wanneer deze
herinvesteringsreserve is gevormd.
De herinvesteringstermijn is normaal gesproken maximaal drie jaar. Wel moet dan uiterlijk aan het
einde van het boekjaar waarin het bedrijfsmiddel is vervreemd (bij de directie) een
herinvesteringsvoornemen aanwezig zijn om te investeren in:
•
een bedrijfsmiddel dat economisch eenzelfde functie inneemt in het
ondernemingsvermogen of
•
bedrijfsmiddelen die in niet meer dan 10 jaar worden afgeschreven.
Het herinvesteringsvoornemen moet niet alleen tijdig aanwezig zijn, en blijven, het moet ook
aannemelijk gemaakt worden. Een voornemen kan aannemelijk gemaakt worden via zoekopdrachten, investeringsprogramma’s, etc. Zorg voor een duidelijke onderbouwing.
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 4 van
10
/ Tips voor mensen met een woning
Indien u de herinvesteringsreserve namelijk niet binnen drie jaar benut voor nieuwe investeringen,
dan valt de reserve vrij ten gunste van het fiscale resultaat. Dit betekent dat uw winst verhoogd
wordt met de herinvesteringsreserve en dat u daardoor meer belasting verschuldigd bent.
Let op! Bij bijzondere omstandigheden kunt u met de Belastingdienst overleggen over een
termijnverlening. Doe dit wel tijdig!
Lagere toevoeging aan oudedagsreserve
Indien u winst maakt, kunt u een deel van die winst aanwenden voor een fiscale oudedagsreserve
(FOR). Deze toevoeging aan de FOR verlaagt de verschuldigde inkomstenbelasting.
U kunt vanaf 1 januari 2015 minder toevoegen aan de FOR. U kunt dan nog slechts 9,8%
van de winst over een kalenderjaar toevoegen aan de FOR (2014: 10,9% van de winst).
Daarnaast geldt er per 1 januari 2015 een maximumbedrag van € 8.640 (2014:€ 9.542.
Tips voor mensen met een woning
Dubbele hypotheek: rente jaar langer aftrekbaar
Mensen die met een dubbele hypotheek zitten omdat ze hun oude huis niet kwijtraken, mogen de
rente van beide hypotheken toch nog een jaar langer aftrekken. Dat heeft de minister van Wonen
toegezegd. Vanaf 2014 zou dat eigenlijk nog maar twee jaar zijn.
Iemand die komend jaar een huis koopt en met het oude blijft zitten, kan dankzij de toezegging tot
en met 2018 de rente op beide hypotheken aftrekken.
Rente op restschuld vijftien jaar aftrekbaar
Huiseigenaren die hun woning met verlies verkopen kunnen vanaf 29-10-2012 de rente en kosten
voor een lening waarmee ze de restschuld voldoen maximaal 15 jaar van de belasting aftrekken.
Het gaat om restschulden die ontstaan zijn tussen 29 oktober2012 en 31 december 2017.
Dit is een tijdelijke maatregel. Aan de aftrekbaarheid van de rente en kosten voor de geldlening
wordt niet de voorwaarde gesteld dat deze wordt afgelost. Maar na 15 jaar zijn de rente en kosten
niet meer aftrekbaar.
De regeling staat ook open voor huiseigenaren die na verkoop bijvoorbeeld gaan huren.
Het is geen voorwaarde dat na de verkoop van de woning een nieuwe eigen woning wordt gekocht.
Betaal uw eigenwoningrente 6 maanden vooruit
Valt u volgend jaar in een lager belastingtarief, bijvoorbeeld omdat u de pensioengerechtigde
leeftijd bereikt? Betaal dan de eigenwoningrente over de eerste 6 maanden van 2015 nog dit jaar
(maar alléén de rente die betrekking heeft op de periode tot en met 30 juni 2015 en vooral niet
meer, anders wordt uw aftrek over 2014 alsnog beperkt tot de rente tot en met december 2014!).
Daarnaast wordt de aftrek van hypotheekrente in het toptarief de komende jaren jaarlijks beperkt
met 0,5% per jaar. Door rente vooruit te betalen in 2014 kunt u eventueel de aftrek nog tegen
51,5% verwezenlijken en houdt u dus een half procent extra over.
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 5 van
10
/ Tips voor iedereen
LET OP: Als u rente vooruit betaalt, moet u schriftelijk met uw geldschieter (meestal de bank)
overeenkomen dat het bedrag niet in depot wordt gestort en dat u het reeds betaalde bedrag niet
kunt terugvorderen.
Los nog dit jaar (iets) af op uw hypotheek
Als u op de hypotheek (versneld) wilt aflossen, is het verstandig om dit vóór het einde van het jaar
te doen en niet na 1 januari.
Naarmate er op de peildatum 1 januari minder spaargeld is, scheelt dat weer 1,2% Box 3 heffing.
Verlenging verlaagd tarief
Het verlaagde BTW-tarief van 6% voor de arbeidskosten ter zake van renovatie en onderhoud van
woningen ouder dan twee jaar, zal niet alleen voor 2014 gelden maar tot 1 juli 2015.
Tips voor iedereen
Benut vrijstellingen schenkbelasting 2014
Overweeg in 2014 nog een schenking te verrichten aan uw kind(eren). Er geldt hierbij een
basisvrijstelling van € 5.229.
Is uw kind tussen 18 en 40 jaar oud, dan geldt een eenmalige hoge vrijstelling van € 25.096.
Er geldt een extra verhoogde vrijstelling van € 52.281 als uw kind de schenking gebruikt voor de
aankoop1 van een eigen woning of een studiefonds.
Als al gebruik is gemaakt van de zojuist bedoelde eenmalige hoge vrijstelling van € 25.096, dan
bedraagt de extra verhoogde vrijstelling toch nog € 27.185.
Voor de eenmalige verhoogde vrijstelling komt het kind in aanmerking mits daarop een beroep wordt gedaan
in de aangifte schenkbelasting (en u nog niet eerder een beroep op deze vrijstelling hebt gedaan). Indien kind
niet maar zijn of haar partner wel aan voorwaarden voldoet kunt u als (schoon)ouders wellicht ook gebruik
maken van de verhoogde vrijstelling. U moet deze aangifte indienen voor 1 maart 2015.
Tijdelijke, éénmalige extra hoge vrijstelling
In de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014 geldt er tevens een tijdelijke en
éénmalige, hoge vrijstelling die door iedereen2 kan worden toegepast.
Voorwaarde is dat de schenking wordt gebruikt voor aankoop, onderhoud of verbetering van de
eigen woning, voor aflossing van de eigenwoningschuld, afkoop van het recht van erfpacht, of
aflossing van een restschuld.
Voor ouders die dit bedrag aan hun kinderen willen schenken, geldt echter een lagere vrijstelling
als al eerder gebruik is gemaakt van de éénmalige hoge schenkingsvrijstelling (uit de vorige tip).
Het destijds geschonken bedrag wordt van de vrijstelling ad € 100.000 afgetrokken.
TIP: De schenking hoeft niet via de notaris, maar schriftelijk vastleggen is altijd verstandig.
1
Het geheel of gedeeltelijk aflossen door het kind van de eigenwoningschuld en/of het afkopen van een recht van erfpacht,
opstal of beklemming zijn ook toegestaan.
2
Dus ook buiten de ouder-kindrelatie én zonder leeftijdsgrenzen. Een schenking van een opa hoeft dus niet
te worden gekort met een vrijstelling die is genoten naar aanleiding van een schenking van de ouders.
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 6 van
10
/ Tips voor iedereen
Vergeet ook de kleinkinderen niet.
Schenk uw kleinkinderen nog dit jaar ook wat geld. De vrijstelling voor 2014 is gesteld op € 2.092
per kleinkind (voor alle schenkingsbedragen binnen één kalenderjaar samen).
TIP: Hetzelfde vrijgestelde bedrag geldt ook voor uw broers, zussen en derden.
Toeslagen
Controleer!
Ontving u in 2014 één of meer toeslagen? Dan ontvangt u de betreffende toeslagen automatisch
ook in 2015 als u daar recht op heeft.
Controleer deze zorgvuldig. De gegevens waarop de Belastingdienst zich baseert, zijn mogelijk niet
meer up-to-date waardoor u te veel of juist te weinig krijgt.
Vermogenstoets
Wie op 1 januari van een jaar na aftrek van de Box 3-vrijstelling méér dan € 81.360 vermogen heeft
(ongeacht of u alleenstaand bent of een toeslagpartner heeft), krijgt géén zorgtoeslag en géén
kindgebonden budget meer.
U krijgt géén huurtoeslag meer als uw vermogen boven de Box 3-vrijstelling uitkomt.
LET OP: De vrijstelling voor kinderen is al met ingang van 01-01-2012 afgeschaft!
De eigen bijdrage voor de AWBZ voor mensen met Box 3-vermogen is, zoals bekend mag zijn, flink
verhoogd.
TIP: zit u op of rond de grens van deze bedragen, zorg dan (door bepaalde nuttige uitgaven te
doen) dat uw Box 3 vermogen net onder die grens komt! Bijvoorbeeld via de volgende drie tips.
Begin volgend jaar grote uitgaven? Betaal ze dit jaar!
Een nieuwe auto, een bankstel of een wasmachine, betaal ze in 2014.
De uitgave verlaagt uw grondslag voor de vermogensrendementsheffing in Box 3 voor het
belastingjaar 2015, zodat u dan minder inkomstenbelasting hoeft te betalen.
Peanuts? Als u een auto van € 30.000 nog dit jaar afrekent, scheelt dat € 360 inkomstenbelasting
over 2015. Dat is rap verdiend!
Haal € 512 aan cash in huis
Contant geld en cadeaubonnen hoeft u tot een bedrag van € 512 (€ 1.024 voor fiscaal partners)
niet aan te geven als Box 3-vermogen.
Haal eind december dus wat extra geld in huis en u bespaart over 2015 toch weer € 12 belasting.
Los consumptieve leningen af
Hebt u tegelijkertijd spaargeld en consumptieve leningen?
“Dat is een beetje dom” wellicht, want u betaalt altijd méér voor lenen dan u voor sparen
ontvangt. Bovendien kunt u uw Box 3-schulden nooit volledig wegstrepen tegen uw bank- en
andere Box 3-tegoeden, omdat daarvoor een drempel van € 2.900 per persoon geldt.
Los dus uw consumptieve leningen af met spaargeld: u bespaart rente én belasting in Box 3!
Opname levenslooptegoed 2015: bestedingsvrij en slechts 80% belast
Iemand die in 2015 zijn volledige saldo aan levenslooptegoed ineens en bestedingsvrij opneemt,
wordt slechts voor 80% wordt belast (maximaal voor het saldo per 31-12-2013, de rest is normaal
belast). U krijgt dus een belastingkorting van 20%. De 80%-regeling geldt alléén voor 2015.
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 7 van
10
/ Tips voor iedereen
Pas op: uw verzamelinkomen wordt hoger bij een opname (met of zonder belastingkorting) uit het
levenslooptegoed. Hebt u recht op bijvoorbeeld toeslagen, dan kan een volledige opname van uw
levenslooptegoed van (negatieve) invloed zijn op de hoogte hiervan!
Giften (aan een ANBI3)
Alleen giften boven de drempel (1% van uw drempelinkomen, minimaal € 60 tot maximaal 10% van
het drempelinkomen) kunt u aftrekken.
Door beoogde giften over meerdere jaren te bundelen en ze in één jaar te betalen, heeft u dus
maar één keer ‘last’ van die drempel. Houd rekening met het maximum.
Fiscaal partners moeten hun giften samenvoegen (maar pas op: als uw partner ook inkomen heeft,
wordt de drempel ook hoger door het gecombineerde drempelinkomen). Wilt u zowel in 2014 als
in 2015 aan een goed doel schenken, schenk dan in het jaar waarin u de hoogste aftrek zult krijgen.
TIP: giften in natura tellen óók mee. Denk bijvoorbeeld aan uw oude, nog werkende computer die u
aan een goed doel geeft. Vraag een bon waarop uw bijdrage voor dit goede doel omschreven staat
met een handtekening. Zet op de bon een reële schatting van de waarde (stel: 10% aanschafprijs).
TIP: Wie aan een culturele instelling doneert, kan méér aftrekken dan hij heeft gegeven.
U mag al vanaf 2012 namelijk uw donatie met 25% vermeerderen (maximaal € 1.250 extra).
Samenlevingscontract
Vóór de jaarwisseling een samenlevingscontract afsluiten is verstandig. U kunt dan heel 2014
fiscaal partner zijn, zodat u bijvoorbeeld de hypotheekrenteaftrek en het Box- 3 saldo onderling vrij
kunt verdelen.
Met (minimaal zes maanden) een samenlevingscontract heeft u ook recht op de verhoogde
vrijstelling voor partners zoals deze voor de Erfbelasting geldt.
Combineer dit met een testament als u dat ook nog niet heeft.
Papieren schenking
Het is nog steeds mogelijk om geld aan uw kinderen te schenken, zonder dat u het echt aan hem of
haar hoeft over te maken. Notarissen noemen dit de zogenaamde papieren schenking.
Het is vrijwel altijd verstandig om voor het einde van het jaar een bedrag aan uw zoon of dochter te
schenken. Er is wel een notariële akte nodig, de kosten hiervan zijn beperkt.
Als u al eerder een dergelijke schenking heeft gedaan, dan moet u vóór 1 januari 2015 de rente
hierover betalen, dit mag ook contant maar leg dit dan wel vast.
Als geen rente (minimaal 6%) wordt betaald, is er in de toekomst ook géén erfbelasting besparing.
Aftrek lijfrente
Bij een pensioentekort kunt u de zogenoemde jaarruimte benutten voor een lijfrentepremieaftrek
of een inleg op een Bankspaarproduct.
Daarnaast bestaat onder voorwaarden de mogelijkheid om de in het verleden niet-benutte
aftrekruimte alsnog te gebruiken door middel van de zogenoemde reserveringsruimte.
3
Om voor giftenaftrek in aanmerking te komen, moet de gift zijn gedaan aan een instelling die beschikt over een
zogenaamde ‘ANBI-verklaring’. Controleren of de instelling waaraan u wilt schenken nog een ANBI-verklaring heeft, kunt u
doen op www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/giften/anbi_zoeken
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 8 van
10
/ Tips voor de directeur grootaandeelhouder (DGA)
Per 1 januari 2015 wordt de maximale aftrek voor lijfrenten lager. In plaats van 15,5% van de
premiegrondslag is nog maar 13,8% aftrekbaar. Maak dus desgewenst nog in 2014 gebruik van uw
lijfrentepremieaftrek.
Premies die u in de aangifte 2014 wilt aftrekken moeten in 2014 daadwerkelijk betaald te zijn.
Beleggen in groen? Doen!
Heeft u beleggingen, dan moet u de waarde van deze beleggingen ook opgeven in Box 3.
Belegt u in groene projecten, dan is de belastingdienst u zowaar eens goed gezind.
Dat geldt niet langer voor de beleggingen in durfkapitaal, sociaal-ethische beleggingen en culturele
beleggingen. Die vrijstellingen hiervoor zijn al per 1 januari 2013 vervallen.
Voor groene beleggingen echter blijft u een vrijstelling houden in Box 3 van maximaal € 56.420
(€ 112.840 voor partners). Bovendien blijft u nog recht houden op een heffingskorting van 0,7% van
het vrijgestelde bedrag in Box 3.
Wilt u gaan beleggen in een groenfonds, check dan ook of dit fonds wel door de belastingdienst als
een dergelijk fonds is aangewezen, want anders profiteert u niet van de voordelen.
Heeft u recht op zorg- of huurtoeslag of kindgebonden budget, houdt er dan rekening mee dat de
vrijstelling voor groene beleggingen in de inkomstenbelasting niet telt voor de toeslagen.
Groene beleggingen tellen dus gewoon mee als vermogen voor de vermogenstoets.
Tips voor de directeur
grootaandeelhouder (DGA)
Dividenduitkering in 2014?
Overweegt u uw BV een dividenduitkering aan uzelf te laten doen? Overweeg dan om de
dividenduitkering uit te stellen tot 2 januari 2015 of later. U voorkomt dan dat het dividend tot uw
Box 3-inkomen wordt gerekend (peildatum is 1 januari).
Aan de andere kant: het aanmerkelijk belangtarief is in 2014 tijdelijk verlaagd van 25% naar 22%
over de eerste € 250.000 (partners het dubbele!). Door een dividenduitkering of verkoop van uw
aandelen juist vóór 2015 te doen, bespaart u dus nu nog 3% netto!
LET OP: bij een (interim-)dividenduitkering, terugbetaling op aandelen gestort kapitaal en of inkoop
van eigen aandelen moet er een uitkeringstest worden gedaan.
Het is wenselijk dat u deze test uitvoert, vóórdat u overgaat tot uitkering. Uit die test moet blijken
of de vennootschap ook ná de dividenduitkering kan blijven voldoen aan haar verplichtingen.
Vooral bij BV’s met een pensioenvoorziening is voorzichtigheid geboden.
DGA én werknemer? Check uw gebruikelijk loon!
Voor een werknemer die een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie heeft, geldt
de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling bepaalt hoe hoog het loon minimaal moet zijn.
Doorgaans gaat het dan om de directeur met meer dan 5% aandeelbezit (AB-houder).
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 9 van
10
/ Tips voor de directeur grootaandeelhouder (DGA)
Het gebruikelijk loon 2015 voor een AB-houder is het hoogste van de volgende drie bedragen:
1.
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
2.
het loon van de meestverdienende werknemer van u of van een verbonden lichaam;
3.
€ 44.000 (bedrag voor 2014).
In de gebruikelijkloonregeling 2015 verandert het volgende:
– De doelmatigheidsmarge gaat omlaag naar 25% (was 30%);
– Het begrip ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ wordt geïntroduceerd en vervangt de
‘soortgelijke dienstbetrekking’;
– De definitie van het begrip ‘verbonden lichamen’ verandert en wordt veel ruimer.
Zowel de AB-houder als de fiscus kunnen tegenbewijs aanvoeren dat het loon lager respectievelijk
hoger moet zijn.
Salaris versus dividend
Als DGA heb je een zekere vrijheid salaris in te ruilen voor dividend. Waar u voor moet waken, is
dat het salaris blijft passen binnen de gebruikelijkloonregeling (zie hiervóór). Tegenover het
toptarief van 52% voor een gedeelte van het salaris, staat een lagere, gecombineerde belastingdruk
over ab-winst (= vennootschaps- én inkomstenbelasting samen) van 40% tot 43,75%.
Door vervolgens met de dividenduitkering in privé te gaan beleggen, kunt u mogelijk een
aanvullend (onbelast) voordeel realiseren.
Stoppen met pensioen opbouwen?
Een goed pensioen is een waardevolle bezitting en geeft financiële rust als u stopt met werken.
Het is dan ook zaak om zorgvuldig om te gaan met uw opgebouwde pensioenrechten in uw
pensioen-BV. Ook partnerpensioen moet uiteraard goed geregeld zijn.
Een oudedagsvoorziening hoeft echter niet per se via een pensioen plaats te vinden, maar kan ook
op een andere wijze worden opgebouwd.
Vanuit fiscaal perspectief is pensioen minder aantrekkelijk als u bij uitkering van het pensioen 52%
belasting betaalt. Ingehouden winst kent immers een belastingdruk van 40%-43,75% (zie hiervoor).
Voldoende pensioen opgebouwd? Dan kan het voordelig zijn om daarmee te stoppen.
Geef ruimhartig uit uw BV
De regeling voor giftenaftrek voor BV’s is met ingang van 2012 gewijzigd. De drempel van € 227 is
toen vervallen. De maximale aftrek is verhoogd van 10% naar 50% van de winst. De aftrek mag
echter niet hoger zijn dan € 100.000. Voor giften aan culturele instellingen mag 50% extra worden
afgetrokken met een maximum extra aftrek van € 2.500.
In privé is de drempel 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen met een minimum van € 60 en is
het plafond gesteld op 10% van het drempelinkomen. Voor giften aan culturele instellingen mag
daar 25% extra worden afgetrokken met een maximum van € 1.250.
Afhankelijk van uw drempelinkomen, het bedrag van de gift(en) en het belastingtarief waar u en
uw BV in vallen, kan het dus voordeliger zijn de giften via uw BV te laten lopen.
Fiscalect Najaarstips 2014
Blad 10
van 10
/ Tips voor de directeur grootaandeelhouder (DGA)
Maak beleggingsverliezen in de BV definitief
Als de beleggingen van uw BV in waarde zijn gedaald, kunt u deze verliezen definitief maken door
overdracht van de beleggingen aan privé. De verliezen zijn dan aftrekbaar tegen 20%-25% en de
toekomstige waardestijgingen van de beleggingen zijn dan wat vriendelijker belast (in Box 3).
Check overeenkomsten met de BV
Veel DGA’s hebben in de loop der jaren onderhandse overeenkomsten met hun BV gesloten,
bijvoorbeeld een leenovereenkomst met hun BV vanwege consumptieve uitgaven. Nu de
marktrente laag is, kan het aantrekkelijk zijn om een lagere rente overeen te komen. En hoe staat
het met de gestelde zekerheden? Heeft de BV wel voldoende onderpand?
Loop vóór het einde van het jaar alle overeenkomsten na.
In deze Fiscalect Najaarstips 2014 treft u een aantal tips aan op grond
waarvan u mogelijkerwijs nog voor 1 januari 2015 actie zou moeten
ondernemen.
Het overzicht is lang niet uitputtend, maar eerder bedoeld als handvat
om u te kunnen voorbereiden voor goede afsluiting van 2014 en een
dito start voor 2015.
De Fiscalect Najaarstips 2014 zijn naar de stand van het
wetgevingsproces per
11 november 2014.
Let op: (fiscale) wetgeving en economische factoren wijzigen voortdurend. De inhoud van dit artikel kan dus niet meer
geheel juist zijn. Houdt u daar rekening mee bij het lezen van dit artikel. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid indien u
naar aanleiding van de inhoud van dit artikel wijzigingen doorvoert dan wel nalaat door te voeren in uw zakelijke en/of
privé situatie en/of die van uw vennootschap(pen). Maak zo nodig eerst een afspraak met een adviseur.
Fiscalect Najaarstips 2014

Download Report