Voorstel voor algemeen bestuur Vergaderdatum 24 september 2014 Onderwerp Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen Agendapunt 7 Kenmerk B2014/u263 Portefeuillehouder/Aandachtsveldhouder W. Stegeman M.J.L.A. Langeslag-Linssen Opsteller/indiener Matthijs Donker M.J. Veerman- [email protected] Dronkert 088-2203477 Aard voorstel Hamerstuk Vertrouwelijkheid Nee Reactie commissie besturen en De commissie geeft positief advies af op het organiseren 3 september 2014 voorstel en adviseert het als hamerstuk te agenderen voor de AB-vergadering. Besluit algemeen bestuur 24 september 2014 I. Voorstel Het controleprotocol vast te stellen, waarmee wordt besloten: 1. de looptijd van het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen gelijk te stellen aan het besluit van het algemeen bestuur (kenmerk B2014/u86) betreffende het verstrekken van de opdracht aan BDO Audit & Assurance BV voor het controleren van de jaarrekeningen 2014 en 2015; 2. de door de accountant te hanteren goedkeuringstolerantie voor fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle te stellen op: Strekking controleverklaring Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeuring Fouten in de jaarrekening (% van bruto lasten) Onzekerheden in de controle (% van bruto lasten) ≤ 1% > 1% < 3% - ≥ 3% ≤ 3% > 3% < 10% ≥ 10% - 3. de door de accountant te hanteren rapporteringstolerantie voor het afzonderlijk rapporteren van fouten en onzekerheden te stellen op ≥ 10% van de goedkeuringstolerantie; 4. voor het voorwaardencriterium alleen de aspecten recht, hoogte en duur van financiële stromen in de rechtmatigheidscontrole te betrekken; 5. het geactualiseerde normenkader waterschap Vechtstromen, zoals opgenomen in bijlage 1 van het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen, vast te stellen; pagina 1 /4 6. het geactualiseerde normenkader waterschap Vechtstromen, zoals opgenomen in bijlage 1 van het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen, met terugwerkende kracht per 1 januari 2014 in werking te laten treden; 7. het normenkader waterschap Vechtstromen, zoals vastgesteld door het algemeen bestuur op 26 maart 2014, met kenmerk B2014/u90 in te trekken. Noot voor commissie besturen en organiseren en dagelijks bestuur (na behandeling in vergadering van commissie): Op 13 augustus 2014 is het controleprotocol voorgelegd aan de controlecommissie. Naar aanleiding hiervan heeft de controlecommissie gereageerd met een aantal vragen. Hieronder zijn deze vragen, en de beantwoording ervan, in het kort weergegeven: a. Is voor het controleprotocol gebruik gemaakt van een door bijvoorbeeld de Unie van Waterschappen (UvW) aangereikt format? Nee, het controleprotocol is gebaseerd op artikel 4 van de Controleverordening waterschap Vechtstromen. Daarnaast is (dankbaar) gebruik gemaakt van de controleprotocollen van de voormalige waterschappen Regge en Dinkel en Velt en Vecht. Een blauwdruk of sjabloon van de UvW was/is niet beschikbaar. b. Zijn in het controleprotocol specifieke elementen voor waterschap Vechtstromen opgenomen? Ja, in het controleprotocol is de rapporteringstolerantie gelijkgesteld aan 10% van de goedkeuringstolerantie in plaats van 100% (zie pagina 8 van het controleprotocol). Deze mogelijkheid wordt geboden door artikel 5.5 van het Waterschapsbesluit. Als gevolg hiervan wordt elke fout of onzekerheid in de jaarrekening van ≥ k€ 130 door de accountant gerapporteerd in het verslag van bevindingen. Bij een rapporteringstolerantie van 100% van de goedkeuringstolerantie vindt rapportage (pas) plaats bij elke fout of onzekerheid in jaarrekening van ≥ k€ 1.300. c. Waarom zijn naast het Europees Sociaal Fonds (ESF), het Europees Fonds voor Regionale Ontwikkeling (EFRO), de Europese Territoriale Samenwerking (Interreg) en het Investeringsbudget Landelijk Gebied (ILG) niet in het normenkader (bijlage 1 van het controleprotocol) opgenomen? Voor het normenkader van waterschap Vechtstromen is gebruik gemaakt van het model zoals opgesteld door de werkgroep ‘model normenkader voor waterschappen’. In dit model waren/zijn de EFRO en Interreg niet opgenomen. Deze zijn alsnog toegevoegd aan het normenkader van waterschap Vechtstromen. Het ILG is per ultimo 2013 afgerond. In het decentralisatieakkoord natuur is afgesproken het ILG (eerder) te beëindigen en het natuurbeleid verder te decentraliseren naar de provincies. d. Hoe wordt de volledigheid van de wet- en regelgeving in het normenkader geborgd? Voor het normenkader waterschap Vechtstromen is, zoals onder c. weergegeven, het model van de werkgroep ‘model normenkader voor waterschappen’ gevolgd. In deze werkgroep wordt jaarlijks wet- en regelgeving met bepalingen over financiële beheershandelingen geïnventariseerd. Door de werkgroep wordt hiermee beoogd om jaarlijks een kwalitatief beter en vollediger overzicht met wet- en regelgeving op te stellen. II. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de jaarlijkse accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken nader vast te stellen, hetgeen op hoofdlijnen, en overeenkomstig artikel 4 van de Controleverordening waterschap Vechtstromen, in dit controleprotocol plaatsvindt. Bij besluit van 26 maart 2014 (kenmerk B2014/u86) heeft het algemeen bestuur aan BDO Audit & Assurance BV opdracht verstrekt de jaarrekeningen 2014 en 2015 te controleren. pagina 2 /4 Dit controleprotocol is daarom van toepassing op de controle van de jaarrekeningen 2014 en 2015. Object van de controle is de jaarrekening van waterschap Vechtstromen, en daarmee tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het dagelijks bestuur van waterschap Vechtstromen. III. Beoogd effect Met dit controleprotocol worden aan de accountant nadere aanwijzingen gegeven over: - de reikwijdte van de accountantscontrole; - de daarvoor geldende normstellingen; - de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekeningen 2014 en 2015. Daarnaast wordt met het vaststellen van het controleprotocol ook het normenkader waterschap Vechtstromen geactualiseerd. Het normenkader bevat relevante wet- en (interne) regelgeving met financiële beheershandelingen en is voorwaardelijk voor de (financiële) rechtmatigheid binnen waterschap Vechtstromen. IV. Argumenten Op grond van artikel 4 lid 1 van de controleverordening waterschap Vechtstromen dient het algemeen bestuur, voorafgaand aan de accountantscontrole van de jaarrekening, in een controleprotocol in ieder geval vast te leggen wat de reikwijdte van het interne rechtmatigheidstraject is en wat de rol van de accountant ten aanzien van rechtmatigheid is. Met het controleprotocol is het voor de opdrachtgever (waterschap Vechtstromen) en opdrachtnemer (BDO Audit & Assurance BV) helder wat (van elkaar) verwacht wordt bij de accountantscontrole van de jaarrekeningen over 2014 en 2015. 1. Gezien de looptijd van de opdrachtverstrekking aan BDO Audit & Assurance BV voor het controleren van de jaarrekeningen 2014 en 2015 is het logisch en aanvaardbaar de looptijd van het controleprotocol hieraan gelijk te stellen. 2. Voor de te hanteren goedkeuringstolerantie wordt geconformeerd aan de wettelijke minimumkaders. 3. Voor de rapporteringstolerantie geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid ≥ k€130 (≥ 10% van de goedkeuringstolerantie) afzonderlijk rapporteert. Op grond van een omgevingsanalyse van de accountant is een dergelijke rapporteringstolerantie niet ongebruikelijk voor decentrale overheden met ca. M€ 130 aan omzet. 4. Het voorwaardencriterium veroorzaakt in belangrijke mate de grote inspanningen die nodig zijn voor de rechtmatigheid(controle). Het inperken tot de drie aspecten recht, hoogte en duur levert een sterke beperking op van de te verrichten interne controleinspanningen en verkleint de kans op een niet-goedkeurende controleverklaring sterk. 5. Per eind mei 2014 heeft de werkgroep model normenkader voor waterschappen een geactualiseerde versie van het normenkader gepubliceerd. De wijzigingen ten opzichte van het normenkader waterschap Vechtstormen, zoals vastgesteld door het algemeen bestuur op 26 maart 2014, zijn in bijlage 1 van het controleprotocol meegenomen. Hiermee wordt een belangrijk kader voor de financiële rechtmatigheid herijkt. De bestuurlijke en ambtelijke organisatie dient namelijk overeenkomstig actuele wet- en (interne) regelgeving te handelen. V. Risico’s en kanttekeningen Waterschap Vechtstromen conformeert zich met het onderhavige controleprotocol voor het merendeel aan het wettelijk minimum zoals vastgelegd in het Waterschapsbesluit. pagina 3 /4 Daarnaast wijkt dit controleprotocol in essentie niet af van de (oude) controleprotocollen van de (voormalige) waterschappen Regge en Dinkel en Velt en Vecht en van andere (omliggende) waterschappen. VI. Financiën Niet van toepassing. VII. Communicatie Na vaststelling van het controleprotocol zal een exemplaar ervan, ter informatie, verspreid worden aan de managers en teamleiders van de eenheden. VIII. Uitvoering Voor de ambtelijke en bestuurlijke behandeling van dit voorstel geldt het volgende tijdpad: datum 07 juli 2014 14 juli 2014 12 augustus 2014 13 augustus 2014 03 september 2014 actie informeren informeren informeren informeren opiniëren 24 september 2014 beraadslagen en besluiten met / door directie portefeuillehouder dagelijks bestuur controlecommissie commissie besturen en organiseren algemeen bestuur IX. Bijlage(n) Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen (besluit). Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 en 2015 van waterschap Vechtstromen (rapport). pagina 4 /4
© Copyright 2024 ExpyDoc
