Belastingplan 2015 in het kort

Belastingplan 2015 in het kort
INKOMSTENBELASTING
Box 1 maatregelen
 Snellere afbouw algemene heffingskorting in 2015, deze korting neemt af naarmate inkomen hoger is.
Algemene heffingskorting in 2015 = min. € 1.342 en max € 2.203 ;
 Vanaf bepaald inkomensniveau neemt hoogte arbeidskorting evenredig af naar mate inkomen stijgt.
Arbeidskorting in 2015 = min. € 184 en max € 2.220.
Zie grafiekjes ter verduidelijking voor de afbouw van de kortingen:





Verdwijnen van werkbonus per 1-1-2015 voor nieuwe gevallen
Vervallen ouderschapsverlofkorting
Vervallen alleenstaande-ouderkorting
Verlaging van ouderenkorting miv 1-1-2016
Opname van lijfrente (zonder revisierente) voordat de AOW-leeftijd is bereikt wordt mogelijk, bij 1)
langdurige arbeidsongeschiktheid verzekeringsnemer of 2) overlijden van de verzekeringsnemer, max
€ 40.000 of gemiddelde premiegrondslag van afgelopen 2 jaren.
Maatregelen t.a.v. de eigen woning
 De termijn van de renteaftrek voor de leegstaande, te koop staande voormalige eigen woning of een
leegstaande toekomstige eigen woning (geïntroduceerd in 2011) wordt structureel gemaakt. De
termijn voor deze verhuisregelingen blijft drie jaar.
 Hiermee samenhangend wordt de herleving van de hypotheekrenteaftrek na verhuur van een
voormalige eigen woning (geïntroduceerd in 2010) ook structureel gemaakt. De te koop staande
woning kan worden verhuurd zonder toepassing van de bijleenregeling en de renteaftrek kan na de
periode van verhuur voor de volle omvang herleven voor het restant van de periode waarin de
verhuisregeling van toepassing is.
 De maximale periode voor de aftrek van rente op restschulden wordt 15 jaar.
Box 2
Het verlaagde tarief ( 22%) wordt per 1-1-2015 weer verhoogd naar 25%.
Box 3
 De ouderentoeslag wordt afgeschaft per 1-1-2016. Deze gaf voorheen recht op een extra heffingsvrij
vermogen van maximaal € 27.984, voor AOW-gerechtigden met een inkomen lager dan € 19.895 en
een vermogen lager dan € 279.708.
 Introductie van nieuwe vrijstellingen in box 3 voor netto-lijfrente en netto-pensioen.
Persoonsgebonden aftrek
De aftrek van levensonderhoud kinderen vervalt.
1
17 november 2014
LOONHEFFINGEN
Gebruikelijkloonregeling
 Verlaging doelmatigheidsmarge wordt verlaagd naar 25%.
 Toetsing wordt gedaan aan “meest vergelijkbare dienstbetrekking”.
 Als hoofdregel geldt vanaf 2015 dat het in aanmerking te nemen loon ten minste wordt gesteld
op het hoogste van de volgende bedragen:
a. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
b. het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap.
c. € 44.000.
Als de uitkomst op de hoofdregel te hoog is, dan moet aannemelijk worden gemaakt dat het loon uit de
meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is. Men mag dan rekening houden met de
doelmatigheidsmarge (75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking , mits het bedrag niet
lager is dan het minimale gebruikelijk loon, ofwel € 44.000.)
Overgangsregeling in 2015:loon wordt vastgesteld op 75/70e van het in 2014 verdiende loon, indien dit
hoger was dan € 43.000.
Rekenvoorbeelden:
1. *Meest vergelijkbare dienstbetrekking € 100.000
*Meest verdienende werknemer € 70.000
Uitwerking: hoogste geldt, dus € 100.000 * doelmatigheidsmarge =
€ 100.000 * 75% = € 75.000 gebruikelijk loon.
2. *Meest vergelijkbare dienstbetrekking € 100.000
*Meest verdienende werknemer € 80.000
Uitwerking: hoogste geldt en dit betreft het loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking. Je mag
voor toetsing kijken naar bedrag zonder toepassing van de marge. Het gebruikelijk loon in dit
voorbeeld is 75% * € 100.000 = € 75.000.
3. *Meest vergelijkbare dienstbetrekking € 65.000
*Meest verdienende werknemer € 100.000
Uitwerking: hoogste geldt, maar hier kan de inhoudingsplichtige aannemelijk maken dat het loon
uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking ad € 65.000 bedraagt. Het gebruikelijk loon in dit
voorbeeld bedraagt 75% * € 65.000 = € 48.750 (NB: min € 44.000)
4. *Meest vergelijkbare dienstbetrekking € 50.000
*Meest verdienende werknemer € 45.000
Uitwerking: hoogste geldt 75% van € 45.000, maar ondergrens van € 44.000 is van toepassing
Werkkostenregeling
Naast bestaande regelgeving worden de volgende aanpassingen gedaan t.a.v. de WKR:
 Verplicht vanaf 1 januari 2015;
 Verlaging van de vrije ruimte van 1,5% naar 1,2%;
 Vrijwillig toe te passen op concern niveau (bezitseis >95%), geldt ook voor stichtingen;
 Jaarlijks afrekenen na afloop van het kalenderjaar;
 Werkplek-gerelateerde voorzieningen gaan vallen op gerichte vrijstellingen;
 Gerichte vrijstelling voor branche eigen producten (max 20% korting WEV en max € 500 p.j.);
 Introductie van het noodzakelijkheidscriterium: De werkgever mag gereedschappen en ICT middelen
vergoeden, verstrekken en ter beschikking stellen, mits het noodzakelijk is. Noodzaak is:
 “Zonder meer nodig”;
 Naar redelijk oordeel van de werkgever;
 Gefinancierd door de werkgever (kosten moeten drukken en mogen niet middels de
cafetariaregeling = uitruil van dagen of uren, worden aangeschaft).
2
17 november 2014
Stamrechtvrijstelling bij afkoop
Tot 1 januari 2015 mag het stamrecht in een keer worden afgekocht tegen een heffing van 80% over de
waarde. Toegestaan wordt ook het stamrecht in gedeelten af te kopen, echter dan is de 80% heffing niet
toepasbaar.
Pensioenregelingen vanaf 2015
Versobering van pensioenopbouw wordt voortgezet:
 Verlaging van het opbouwpercentage:
Middelloon
Ouderdomspensioen
Nabestaandenpensioen



2014
2,15%
1,51%
2015
1,875%
1,313%
Eindloon
2014
1,90%
1,33%
2015
1,657%
1,160%
Maximalisering van pensioengevend loon van € 100.000.
Wijziging van de AOW-franchise.
Nieuwe pensioenovereenkomsten per 2015.
OMZETBELASTING


Het verlaagde BTW tarief op arbeidskosten bij renovatie van woningen (ouder dan 2 jaar na datum
ingebruikneming), blijft van toepassing tot 1 juli 2015.
Ziekenhuizen en andere verplegings- en verzorgingstehuizen komen vanaf 2015 in aanmerking voor de
BTW-vrijstelling, ook als zij winst beogen.
ERF- EN SCHENKBELASTING
Einde van de tijdelijke verruimde schenkvrijstelling. Tot 1 januari 2015 mag worden geschonken:
 Max. eenmalige verhoogde vrijstelling van € 100.000 t.b.v. aankoop woning/aflossing
hypotheek/verbetering en onderhoud eigen woning;
 Voor nog in aanbouw zijnde nieuwbouw woningen is een extra tegemoetkoming opgenomen. Onder
opgenomen schortende voorwaarden kan de vrijstelling worden toegepast in 2015.
MRB


Er wordt strenger toezicht gehouden op het te bepalen bedrag aan BPM bij de import van een
gebruikte personenauto. Vanaf 2015 mag een taxatierapport alleen opgemaakt worden wanneer
sprake is van voertuigen met meer dan normale gebruiksschade en voertuigen die niet voorkomen op
koerslijsten.
Vanaf 2016 zullen voertuigen > 3500 kg met dubbele cabine, waarbij de voor personenvervoer
ingericht ruimte groter is dan de niet voor personenvervoer ingericht ruimte gaan vallen onder de
MRB en (bij aanschaf) onder de BPM.
3
17 november 2014

Download Report