Powerpoint presentatie Kennisgroep april 2014 - PO-raad

kennisgroep financiën
Reinier Goedhart
Onderwerpen
-
Financiële consequenties akkoorden
Aanpassing bekostiging: GPL 2014/2015, OAB en KST
Continuïteitsparagraaf
Verwerking buitenonderhoud in de jaarcijfers
Jaarverslag en samenwerkingsverbanden
Stavaza CAO
Modernisering ziektewet
Wet werk en zekerheid
fiscaal
Financiële consequenties akkoorden
- November wapperbrief: structurele verdeling middelen
Herfstakkoord (HA) nog onduidelijk
• PO-Raad aangedrongen op duidelijkheid, i.v.m.
(bestuurs)formatieplan 2014/2015
• Duidelijkheid is er (brief OCW 3mrt14), maar toch ook
weer niet
- Naast HA ook onduidelijkheid over:
• Middelen via prestatiebox  bestuursakkoord 2012-2015
• Middelen via NOA : cao en bestuursakkoord 2014-2020
GPL 2014/2015
• GPL 2014-2015 is gepubliceerd:
– stijging GPL OP 0,278%
– effecten APL : tot en met 2014/2015 330 miljoen
toegevoegd aan lumpsum
– EXCLUSIEF: compensatie voor gestegen
werkgeverslasten  juni
– Nieuw: bekostiging samenwerkingsverband 2014-2015
– Bezuiniging lente-akkoord niet verwerkt
GPL 2014/2015
Aanpassing gewichtenregeling (brief maart 2014)
– Hoge foutmarge: complexiteit, kennis scholen,
onzorgvuldige administratie en onvolledige/ onduidelijk
informatie van ouders
– Andere wijze vaststelling gewicht?  geen etniciteit!
– alleen opleidingsniveau ouders  gegevens buiten school om
• Onafhankelijke organisatie: consultatiebureaus
GPL 2014/2015
Brief OCW januari 2014:
-
KST blijft behouden voor bestuur
Voorwaarde samenwerking in de regio
Bekostiging KST bevriezen op 1 oktober 2012
Actualiteiten:
•
AO 5 februari, Plenaire zitting 27 februari  bevriezing KST geen
optie
6
Continuiteitsparagraaf
• De continuïteitsparagraaf vloeit voort uit de brief
“Versterking bestuurskracht onderwijs” van de minister van
19 april 2013, en richt zich op:
1.
2.
3.
een meerjarenparagraaf: een cijfermatige en inhoudelijke
paragraaf voor de drie jaren volgend op het verslagjaar
een inhoudelijke en procesmatige beschrijving van het
risicomanagement
verantwoording over naleving van de governancecode
• De laatste twee punten al in code goed bestuur PO & VO.
• De meerjarenparagraaf is een nadere invulling en uitbreiding
t.o.v. huidige regelgeving en code goed bestuur
Continuïteitsparagraaf
Leidt meer regelgeving tot een beter meerjarenperspectief?
•
•
Van belang dat schoolbestuur zicht heeft op de toekomst, juist ook
in het kader van het besturen van de organisatie,
Daar is de sector zich al van bewust/ er moeten nog een aantal
stappen gezet moeten worden
 Zo min mogelijk extra lasten rondom continuïteitsparagraaf.
•
•
Meerjarenperspectief en controleprotocol: inhoudelijke toetsing
door de accountant  NEE! Marginale toetsing
Sectorspecifieke benadering in de regelgeving
Continuïteitsparagraaf
Ondersteuning bij kwaliteitsparagraaf:
- Zie handreiking:
-
Maak keuzes een aannamen MJB expliciet
Zie model toetsingskader financiële positie :
http://www.poraad.nl/content/toetsingskader-financi%C3%ABlepositie-2013
GEGEVENS JAARREKENING
Geheel PO
Continuïteitsparagraaf
Bestuursnummer
Bestuur met (een) (V)SO-scho(o)l(en)?
teldatum 1 oktober
directie
onderwijzend personeel
overige medewerkers
FTE totaal
totaal aantal leerlingen
3. Baten
3.1 Rijksbijdragen
3.2 Overige overh.bijdragen en -subs.
3.3 Coll-,cursus-,les-en examengeld.
3.4 Baten werk i.o.v. derden
3.5 Overige baten
totaal baten
4. Lasten
4.1 Personeelslasten
4.2 Afschrijvingen
4.3 Huisvestingslasten
4.4 Overige lasten
totaal lasten
10000
nee
10000
nee
10000
nee
10000
nee
10000
nee
10000
nee
10000
nee
10000
nee
2009
1-10-2009
0,00
0,00
0,00
0,00
1.658.742
2010
1-10-2010
0,00
0,00
0,00
0,00
1.646.619
2011
1-10-2011
0,00
0,00
0,00
0,00
1.629.584
2012
1-10-2012
0,00
0,00
0,00
0,00
1.608.407
2013
1-10-2013
0,00
0,00
0,00
0,00
1.584.047
2014
1-10-2014
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2015
1-10-2015
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2016
1-10-2016
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
9.028.326.781
321.109.602
532.599
10.678.094
565.923.938
9.926.571.014
9.069.743.839
322.167.095
486.011
7.479.905
585.944.955
9.985.821.805
9.065.176.135
304.702.695
423.149
8.801.802
596.515.533
9.975.619.314
9.130.609.569
317.684.594
1.757
9.045.873
570.570.313
10.027.912.106
9.130.609.569
317.684.594
1.757
9.045.873
570.570.313
10.027.912.106
-
-
-
8.208.302.336
195.110.218
633.433.091
1.004.766.587
10.041.612.232
8.302.252.900
206.354.813
630.377.591
1.023.227.217
10.162.212.521
8.246.625.300
214.788.610
626.857.502
1.039.919.701
10.128.191.113
8.177.265.405
222.915.777
630.623.159
1.026.611.503
10.057.415.844
8.177.265.405
222.915.777
630.623.159
1.026.611.503
10.057.415.844
-
-
-
Saldo baten en lasten
115.041.218-
176.390.716-
152.571.799-
29.503.738-
29.503.738-
-
-
-
5. Financiële baten en lasten
financiële baten
financiële lasten
Saldo financiële baten en lasten
103.508.283
6.628.783
96.879.500
66.612.856
5.797.059
60.815.797
55.458.290
8.414.844
47.043.446
66.760.461
5.700.726
61.059.735
66.760.461
5.700.726
61.059.735
-
-
-
115.574.919-
105.528.353-
31.555.997
31.555.997
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Resultaat
Buitengewoon resultaat
Netto resultaat
18.161.7183.868.172
14.293.546-
192.062
115.382.857-
100.435
105.427.918-
919.86530.636.132
919.86530.636.132
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
1. Activa
1.1 Immateriële vaste activa
1.2 Materiële vaste activa
1.3 Financiële vaste activa
Vaste activa
237.329
1.201.404.335
512.806.817
1.714.448.481
232.619
1.284.600.178
506.717.995
1.791.550.792
196.894
1.327.651.985
460.932.005
1.788.780.884
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
1.4 Voorraden
1.5 Vorderingen
1.6 Effecten
1.7 Liquide middelen
Vlottende activa
647.334
905.710.022
70.342.786
2.122.641.989
3.099.342.131
2.231.988
883.161.795
75.452.125
1.987.531.960
2.948.377.868
280.668
845.368.788
61.204.570
1.880.089.572
2.786.943.598
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.578
2.857.608.444
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.578
2.857.608.444
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
Totale Activa
waarvan gebouwen en terreinen
4.813.790.612
218.308.767
4.739.928.660
249.140.181
4.575.724.482
280.128.981
4.620.065.940
326.517.863
4.620.065.940
326.517.863
4.620.066.154
326.517.863
4.620.066.154
326.517.863
4.620.066.154
326.517.863
2. Passiva
2.1 Eigen vermogen
2.2 Voorzieningen
2.3 Langlopende schulden
2.4 Kortlopende schulden
2.680.076.418
691.835.969
63.442.068
1.378.436.269
2.798.338.595
447.628.412
72.957.464
1.421.004.210
2.695.477.684
441.400.677
69.378.084
1.369.468.087
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
Totale Passiva
waarvan privaat vermogen
4.813.790.724
273.948.176
4.739.928.681
274.988.993
4.575.724.532
273.430.277
4.620.066.154
274.056.329
4.620.066.154
274.056.329
4.620.066.154
274.056.329
4.620.066.154
274.056.329
4.620.066.154
274.056.329
Continuïteitsparagraaf
Specifieke informatie voor meerjarenbalans
Materiele Vaste Activa per 01-01
Investeringen
-/- Afschrijvingen
stand per 31-12
Stand voorzieningen per 01-01
Dotatie voorziening groot onderhoud
-/- Onttrekking voorziening groot onderhoud
Dotatie voorziening jubilea
-/- Onttrekking voorziening jubilea
Dotatie voorziening overig
-/- Onttrekking voorziening overig
stand per 31-12
2014
2015
2016
1.376.107.631
1.376.107.631
1.376.107.631
1.376.107.631
1.376.107.631
1.376.107.631
462.580.344
462.580.344
462.580.344
462.580.344
462.580.344
462.580.344
MEERJARENPERSPECTIEF 2011 - 2016
Geheel PO
Continuïteitsparagraaf
teldatum 1 oktober
directie
onderwijsgevend personeel
onderwijsondersteunend personeel
FTE totaal
totaal aantal leerlingen
2012
1-10-2012
0,00
0,00
0,00
0,00
1.608.407
2013
1-10-2013
0,00
0,00
0,00
0,00
1.584.047
2014
1-10-2014
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2015
1-10-2015
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2016
1-10-2016
0,00
0,00
0,00
0,00
0
2012
2013
2014
2015
2016
1. Activa
1.1 Immateriële vaste activa
1.2 Materiële vaste activa
1.3 Financiële vaste activa
Vaste activa
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
240.520
1.376.107.631
386.109.345
1.762.457.496
1.4 Voorraden
1.5 Vorderingen
1.6 Effecten
1.7 Liquide middelen
Vlottende activa
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.578
2.857.608.444
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.578
2.857.608.444
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
329.192
799.855.563
60.604.111
1.996.819.792
2.857.608.658
Totale Activa
4.620.065.940
4.620.065.940
4.620.066.154
4.620.066.154
4.620.066.154
2. Passiva
2.1 Eigen vermogen
2.2 Voorzieningen
2.3 Langlopende schulden
2.4 Kortlopende schulden
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
2.712.920.562
462.580.344
86.851.182
1.357.714.066
Totale Passiva
4.620.066.154
4.620.066.154
4.620.066.154
4.620.066.154
4.620.066.154
3. Baten
3.1 Rijksbijdragen
3.2 Overige overh.bijdragen en -subs.
3.3 Coll-,cursus-,les-en examengeld.
3.4 Baten werk i.o.v. derden
3.5 Overige baten
totaal baten
9.130.609.569
317.684.594
1.757
9.045.873
570.570.313
10.027.912.106
9.130.609.569
317.684.594
1.757
9.045.873
570.570.313
10.027.912.106
-
-
-
4. Lasten
4.1 Personeelslasten
4.2 Afschrijvingen
4.3 Huisvestingslasten
4.4 Overige lasten
totaal lasten
8.177.265.405
222.915.777
630.623.159
1.026.611.503
10.057.415.844
8.177.265.405
222.915.777
630.623.159
1.026.611.503
10.057.415.844
-
-
-
Saldo baten en lasten
29.503.738-
29.503.738-
-
-
-
Saldo financiële bedrijfsvoering
Saldo buitengewone baten en lasten
61.059.735
919.865-
61.059.735
919.865-
-
-
-
Netto resultaat
30.636.132
30.636.132
-
-
-
TOETSINGSKADER FINANCIËLE POSITIE PRIMAIR ONDERWIJS 2013
Geheel PO
De regeling/ handreiking
I Vermogensbeheer
Totale lasten t.o.v.
rijksbijdragen
III Kengetallen
Solvabiliteit
signaleringsgrens
berekening solvabiliteit
Ruimte solvabiliteit t.o.v. ondergrens
in %
30%
59%
in €
€ 1.386.019.846
€ 2.712.920.562
€ 1.326.900.716
Financiële ruimte
KF in €
A. Aanwezig kapitaal
€ 4.019.491.748
B. Benodigd kapitaal
€ 3.916.713.562
financiele ruimte na toepassing ondergrens€solvabiliteit
102.778.186
Financiële ruimte
€ 102.778.186
financiële buffer < 0 ?
nee
1. Financiële kengetallen
kapitalisatiefactor
solvabiliteit 1
solvabiliteit 2
liquiditeit (current ratio)
weerstandsvermogen PO
rentabiliteit
% van TB/ KF
40%
39%
saldo
€
€
€
2. Exploitatiekengetallen
rijksbijdragen / totale baten
overige overheidsbijdragen / totale baten
overige baten/ totale baten
personele lasten/totale baten
totale baten/ rijksbijdragen
totale lasten/ rijksbijdragen
personele lasten/ rijksbijdragen
materiële lasten/ rijksbijdragen
2. Liquiditeitsbegroting
stand liquide middelen per einde 2013
saldo inkomsten - uitgaven 2014
saldo inkomsten - uitgaven 2015
saldo inkomsten - uitgaven 2016
toe-/ afname liquide middelen
cumulatief
- €
- €
- €
2010
45%
59%
68%
2,07
17%
-1,1%
2011
43%
59%
69%
2,04
15%
-1,1%
2012
43%
59%
69%
2,10
15%
0,3%
2013
43%
59%
69%
2,10
15%
0,3%
113%
112%
111%
110%
109%
2009 2010 2011 2012 2013
benchmark
91,1%
3,2%
5,7%
81,5%
109,8%
110,2%
89,6%
20,6%
2009
91,0%
3,2%
5,7%
82,7%
109,9%
111,2%
90,9%
20,3%
2010
90,8%
3,2%
5,9%
83,1%
110,1%
112,0%
91,5%
20,5%
2011
90,9%
3,1%
6,0%
82,7%
110,0%
111,7%
91,0%
20,8%
2012
91,1%
3,2%
5,7%
81,5%
109,8%
110,2%
89,6%
20,6%
2013
91,1%
3,2%
5,7%
81,5%
109,8%
110,2%
89,6%
20,6%
landel.gem.
Personele lasten t.o.v.
totale baten
95%
90%
85%
80%
75%
-
2009 2010 2011 2012 2013
3. FTE-leerling ratio's
teldatum 1 oktober
leerling- FTE ratio
leerling- directie ratio
leerling- OP ratio
leerling- OOP ratio
baten per leerling (excl. financiële baten)
lasten per leerling (excl. financiële lasten)
index baten per leerling
index lasten per leerling
saldo
cumulatief
1.996.819.578
214 € 1.996.819.792
- € 1.996.819.792
- € 1.996.819.792
214,00
€
€
€
€
2009
46%
56%
70%
2,25
16%
-0,2%
tot last./rijksbijdr.
II Budgetbeheer
1. Exploitatiebegroting
begroot exploitatieresultaat 2014
begroot exploitatieresultaat 2015
begroot exploitatieresultaat 2016
signalering
39%
< 30%
< 30%
< 1,0
5% - 20%
0,0%
2009
2010
2011
2012
2013
1-10-2009 1-10-2010 1-10-2011 1-10-2012 1-10-2013
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
€
5.984 €
6.064 €
6.122 €
6.235 €
6.331
€
6.054 €
6.172 €
6.215 €
6.253 €
6.349
100
101,3
102,3
104,2
105,8
100
101,9
102,7
103,3
104,9
pers.ln/tot baten.
bovengrens
Baten en lasten per leerling
€ 6.500
€ 6.000
€ 5.500
€ 5.000
€ 4.500
€ 4.000
2009 2010 2011 2012 2013
baten per lln
Leerling FTE-ratio
Meerjarenbegroting
2009
60%
2009
50%
40%
2010
20%
2013
2010
1,00
2013
0%
35%
2009
0,5%
0,0%
-0,5%
-1,0%
-1,5%
2,00
40%
45%
2013
3,00
2010
2013
0,00
2009
2009
20%
2010
10%
2013
2010
€ 250
1,00
€ 200
0,80
€ 150
0,60
€ 100
0%
0,40
€ 50
2012
2011
Kapitalisatiefactor
2012
2011
Solvabiliteit 1
blauwe lijn: bovengrens; rood: ondergrens; geel: middenwaarde; grijs: uitkomst.
2012
2011
Liquiditeit
2012
2011
2012
2011
lasten per lln
0,20
€2014
2015
2016
0,00
2009 2010 2011 2012 2013
Rentabiliteit
Weerstandsvermogen PO
exploitatie
liquiditeit
lln - fte
lln - fte OP
TOETSINGSKADER FINANCIËLE POSITIE PRIMAIR ONDERWIJS 2013 TOT EN MET 2016
Geheel PO
De regeling/ handreiking
Solvabiliteit 1
Kapitalisatiefactor
Kengetallen
70%
50%
1. Financiële kengetallen
kapitalisatiefactor
solvabiliteit 1
solvabiliteit 2
liquiditeit (current ratio)
weerstandsvermogen PO
rentabiliteit
signalering
39%
< 30%
< 30%
< 1,0
5% - 20%
0,0%
2013
43%
59%
69%
2,10
15%
0,3%
2014
#DEEL/0!
59%
69%
2,10
#DEEL/0!
-
2015
#DEEL/0!
59%
69%
2,10
#DEEL/0!
-
2016
#DEEL/0!
59%
69%
2,10
#DEEL/0!
-
60%
40%
50%
30%
40%
20%
30%
20%
10%
10%
0%
0%
2009
2. Exploitatiekengetallen
rijksbijdragen / totale baten
overige overheidsbijdragen / totale baten
overige baten/ totale baten
personele lasten/ totale baten
totale baten/ rijksbijdragen
totale lasten/ rijksbijdragen
personele lasten/ rijksbijdragen
materiële lasten/ rijksbijdragen
benchmark
91,1%
3,2%
5,7%
81,5%
109,8%
110,2%
89,6%
20,6%
2013
91,1%
3,2%
5,7%
81,5%
109,8%
110,2%
89,6%
20,6%
2014
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
2015
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
2016
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2009
2016
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Rentabiliteit
Liquiditeit
1%
2,50
2,00
0%
2009
1,50
2010
2011
2012
2013
-1%
1,00
0,50
-1%
0,00
2009
3. FTE-leerling ratio's
teldatum 1 oktober
leerling- FTE ratio
leerling- directie ratio
leerling- OP ratio
leerling- OOP ratio
baten per leerling (excl. financiële baten)
lasten per leerling (excl. financiële lasten)
index baten per leerling
index lasten per leerling
2013
2014
1-10-2013 1-10-2014
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
€ 6.331 #DEEL/0!
€ 6.349 #DEEL/0!
105,8
#DEEL/0!
104,9
#DEEL/0!
2015
1-10-2015
0,00
0,00
0,00
0,00
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
2016
1-10-2016
0,00
0,00
0,00
0,00
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
#DEEL/0!
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
-2%
Weerstandsvermogen PO
Leerling - FTE ratio
25%
1,00
20%
0,80
0,60
15%
0,40
10%
0,20
5%
0,00
2009
0%
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
blauwe lijn: bovengrens; rood: ondergrens; geel: middenwaarde; grijs: uitkomst.
2010
2011
lln - FTE
2012
2013
lln - FTE OP
modernisering bekostiging
• Bekostigingssystematiek, moet passen bij toekomstvisie:
– bekostiging speelt belangrijke rol versterken gewenste
beweging  zie beleidsplan 2014-2018:
“… In het primair onderwijs zijn de schoolbesturen de motor van duurzame
onderwijsontwikkeling, die uiteraard alleen samen met anderen vorm kan krijgen.
De PO-Raad blijft er op aandringen dat schoolbesturen beter in positie worden
gebracht om hun verantwoordelijkheid te kunnen nemen voor onderwijskwaliteit,
maar ook voor de bedrijfsvoering en HRM en organisatieontwikkeling. De PO-Raad
streeft naar een professionaliseringagenda om de bestuurskracht van de sector te
versterken. Om van de politiek de noodzakelijke ruimte te krijgen is het van belang
dat schoolbesturen kunnen aantonen dat ze hun zaken op orde hebben, dat zij het
vertrouwen verdienen…”
• Beleidsagenda: onderzoek moderne systematiek van
bekostiging
15
modernisering bekostiging
• Hoe zou bekostiging, qua onderbouwing gebaseerd op
Mammoetwet (1968), uitzien als nu zouden ontwikkelen:
a. FM beter faciliteren
• ARK  bekostiging is: niet logisch, onoverzichtelijk, niet
voorspelbaar, gaat een sturende werking vanuit.
• Ergo: er is behoefte aan meer financiële duidelijkheid en meer
vrijheid om middelen in te zetten om doelen te realiseren
b. aansluiten besturingsmodel sector (systeemsturing)
- Politiek en sector komen tot gezamenlijke doelen en welke
bekostiging daar tegenover staat
- Besturen krijgen alle ruimte om doelen te realiseren en leggen
daarover verantwoording
16
modernisering bekostiging
- OCW is stelselverantwoordelijke
- verzoek PO-Raad onderzoek te doen naar modernisering:
• Stabiele bekostiging : minder onzekerheid en continue aanpassing
• Transparant en eenvoudig: aanpassingen worden steeds lastiger te
volgen en zijn pas laat bekend
• Minder sturend:
o Huidige bekostiging leidt tot bemoeienis politiek en beperking in
besteding door schoolbesturen  bijv: 3 scholen terugbrengen tot 1
IKC
o Bekostiging daagt schoolbesturen niet uit tot beleidsmatige inzet van
middelen (Vijlder e.a. 2012)
17
modernisering bekostiging
• Mogelijke oplossingsrichtingen:
– Bekostiging uitgaande van bedrag per leerling 
verminderen variabelen
– Bekostiging per bestuur
– Bekostiging per kalenderjaar
– Helder onderscheid basisbekostiging en prestatiebox
• Gezamenlijke werkgroep PO-Raad - OCW
– Onderzoek modernisering ter ondersteuning OF-vraag
18
modernisering bekostiging
 Berekeningen denkexercitie ter ondersteuning de “OF-vraag”
• Eerste reacties op eerste varianten?
• Loopt u tegen grenzen aan van wat mogelijk is conform
bekostiging?
19
verwerking buitenonderhoud
• Wetsvoorstel is aangenomen in TK ligt nu bij EK
• Per 1 januari 2015 va. € 159 mln naar PO
• Hoe verwerken in de jaarcijfers
1. rechtsreeks via exploitatie
2. de onderhoudsvoorziening
3. de componentenbenadering
20
verwerking buitenonderhoud
• De componentenbenadering
• Activeren en afschrijven van buitenonderhoud én
binnenonderhoud
• Verwerking per 1 januari 2015
• Voorziening binnenonderhoud valt vrij
• Binnen en buitenonderhoud wordt geactiveerd en daar
wordt vervolgens op afgeschreven
• MOP blijft nodig voor de liquiditeitsplanning
• Effect op de beoordeling financiële positie
21
verwerking buitenonderhoud
• Voorziening
• Zie binnenonderhoud
• Verwerking per 1 januari 2015
• Voorziening binnenonderhoud wordt aangevuld met
buitenonderhoud  op basis van MOP
• Voorziening is ontoereikend omdat niet is gespaard in
verleden  eenmalige dotatie
• Effect op de beoordeling financiële positie
22
verwerking buitenonderhoud
• VZ of componentenbenadering zijn slechts
aanpassing administratieve werkelijkheid
• In exploitatie gebeurt volgende:
– Lasten nemen toe door dotaties/afschrijvingen
– Jaarlijkse inkomsten nemen ook toe (ca. € 15 per m2)
23
Verantwoording PaO
1. Beleidsinformatie
-
Bestuur SWV is verantwoordelijk voor uitvoering
ondersteuningsplan (WPO art. 18)
-
Ondersteuningsmiddelen worden ingezet o.g.v. ondersteuningsplan,
dus ook verantwoording o.b.v. ondersteuningsplan 
verantwoordelijkheid SWV
-
In 2009: Zicht op zorgmiddelen  verantwoording over inzet van
de zorgmiddelen is minimaal, moet anders!
-
Motie Klaver/ Dijsselbloem/ Van der Ham (TK21012-2013, 33106-95 en 33106-97)
Verantwoording PaO
- Transparantie over ingezette middelen:
• Wat wordt er met de inzet van zorgmiddelen gerealiseerd
(resultaat)
• Verschillende partijen binnen het SWV willen dit ook van elkaar
weten
- Verantwoording aan de hand van volgende vragen
•
•
•
•
Wat was men van plan?
Wat heeft men hiervoor gedaan?
Welke middelen zijn hier globaal mee gemoeid?
Welke resultaten zijn er behaald (afhankelijk van
ondersteuningsplan)?
Verantwoording PaO
2. Rechtmatigheid
-
Aanpassingen in EFJ (en XBRL):
•
•
Zicht op middelen die (A) door SWV zelf worden ingezet én (B) die zijn
aan schoolbestuur overdragen
Zie nieuwsbrief OCW, 4 mei 2012.
3.1 Rijksbijdragen
3.1.1 Rijksbijdragen OCW/EL&I
3.1.2 Overige subsidies OCW/EL&I
3.1.3 Ontvangen doorbetalingen rijksbijdrage SWV
3.1.4 Af: Inkomensoverdrachten
Verantwoording PaO
Wat betekent dit voor verantwoording (zie factsheet)
1. Samenwerkingsverband
•
Beleidsinformatie: Ondersteuningsplan is basis voor
verantwoording: alle middelen worden verantwoord  ook de
overgedragen middelen
•
Rechtmatigheid: De accountantscontrole richt zich alleen op
middelen die niet zijn overgedragen aan schoolbesturen
Verantwoording PaO
Wat betekent dit voor verantwoording (zie factsheet)
2. Schoolbestuur
•
Beleidsinformatie: Schoolbesturen verantwoorden van SWV
ontvangen middelen in hun jaarverslag
•
•
Bestuur in meerdere SWV-en: geen verplichting om verantwoording per SWV te
splitsen / wel info geven aan SWV om te kunnen zien in hoeverre
ondersteuningsplan is gerealiseerd  onderlinge afspraken
Rechtmatigheid: accountant controleert of middelen zijn ingezet
voor onderwijsdoeleinden
•
en dus niet of middelen conform ondersteuningsplan zijn ingezet
Fiscale vraagstukken
Mark Ruitenbeek
Wet normering
topinkomens
• Publicatieplicht honorarium topfunctionarissen
• Maximering inkomen topfunctionarissen
– Vast en ad-interim
• Verbod op lonen boven de norm
– Verbod op aanbieden
– Verbod op aanvaarden
– Mogelijkheid bedrag boven norm achteraf terug te
vorderen
– Norm verlaagd voor PO: www.topinkomens.nl
Belastingen
•
Omzetbelasting (Btw)
– Doorbelasting van loon en goederen naar een andere rechtspersoon,
bijv. in het kader van samenwerking
•
Vennootschapsbelasting
– Bij bepaalde rechtsvormen
– Wanneer subsidies minder zijn dan 70% van de inkomsten
– Bij structurele winst van (delen van) de rechtspersoon
•
Inkomstenbelasting
– Iedereen die inkomen ontvangt
– Niet voor vrijwilligers tot max. 4,50 euro per uur (v.a. 23jr, daaronder
2,50 euro per uur) en max. 150 euro per maand en max. 1500 euro
per jaar
• Dus 450 betalen per kwartaal mag niet, 10 euro per uur mag niet en 1600
euro per jaar mag ook niet. Boetes vanaf circa 50.000 euro per vrijwilliger.
Vrijstelling btw
•
Vrijstelling voor onderwijsactiviteiten
– Uitsluitend activiteiten die direct samenhangen met het geven van
onderwijs, dus bevoegde leerkrachten en directeuren
•
Dus niet van toepassing op
– Administratieve diensten
– Hoger management en bestuur
– Samenwerkingen tussen onderwijsinstelling en instelling die valt onder
een andere vrijstelling voor btw, zoals zorg of kinderopvang
– Uitwisseling van onderwijsmethoden
•
Discussie over
– Onderwijsassistenten, logopedisten, nog niet bevoegde leerkrachten
– Doorbelasting binnen samenwerkingsverband passend onderwijs, niet
zijnde leerkrachten
Verschillende
rechtsvormen
• Kijk ook naar fiscale implicaties en win advies in
wanneer
– uw rechtsvorm verandert
– u een nieuwe rechtspersoon opricht
• Zaken die in ieder geval van belang zijn:
– Percentage subsidie per rechtspersoon
– Structurele winst aan het einde van het boekjaar
– Alleen stichtingen en verenigingen kunnen vrijgesteld
zijn van vennootschapsbelasting -> coöperaties dus niet
Modernisering Ziektewet
Ellen Bonke
Agenda
• Achtergrond van de wetswijziging
• Veranderingen
• Gevolgen
• Eigenrisicodragerschap of niet?
Achtergrond van de
wetswijziging
Instroom in de WGA
Veranderingen
• Om welke medewerkers hebben we
het nu
• 2013: veranderingen medewerkers
• 2014: veranderingen werkgevers
• 2016: laatste wijzingen
2 ziektetrajecten: modernisering ZW
alleen voor optie 2
1
2
Vast
dienstverband
Tijdelijk
dienstverband
WIA uitkering
Ziektewet
WGA uitkering
Welke medewerkers?
• Tijdelijke medewerkers
• Vaste medewerkers die toch binnen 2 jaar
ziekte uit dienst zijn getreden en recht
hebben op een ZW-uitkering
• Medewerkers met een fictief
dienstverband (stagiaires, uitzendkrachten
worden duurder)
• Medewerkers die binnen vier weken na
einde dienstverband toch nog ziek zijn
geworden en geen WW krijgen
2013: veranderingen
voor medewerkers
• Ziek voor de eigen arbeid wordt na
52 weken ziek voor algemeen
aanvaarde arbeid
• Na 52 weken is minder dan 35 %
ziek niet meer ziek
• N.B. Arbeidsverledeneis is geschrapt
2014: veranderingen
voor werkgevers
• Premiedifferentiatie voor de ZW en
de WGA-flex voor tijdelijke
medewerkers
• Afhankelijk van aantal en duur van
de uitkeringen
• Eigenrisicodragerschap voor ZW
mogelijk, voor de WGA-flex nog niet
Eigenrisicodragerschap
• Geen gedifferentieerde premie
(zie Premiewijzer gedifferentieerde premie Whk van UWV)
• ZW zelf uitvoeren
(beschikkingen, beslissingen op bezwaar etc.)
• Zelf de uitkeringen betalen
• Zelf re-integratieverantwoordelijk
2016: veranderingen
voor werkgevers
• De WGA-vast en WGA-flex worden
samengevoegd
• Eigenrisicodragen is mogelijk voor de
gehele WGA (niet alleen vast of flex)
• Alleen WGA of alleen ZW kan wel
Voorbeeld I
• Medewerker met een jaarcontract
wordt na zes maanden ziek:
Dienstverband en
loondoorbetaling
Ziektewet
Optie 1:
Premiedifferentiatie
Optie 2:
eigenrisicodragerschap
WGA-uitkering
Optie 1:
Premiedifferentiatie
Optie 2:
eigenrisicodragerschap
Voorbeeld 2
• Vervanger wordt binnen 4 weken na
invallen ziek en heeft geen WW
Inval
dag
Ziek binnen
vier weken
Ziektewet
Optie 1:
Premiedifferentiatie
Optie 2:
eigenrisicodragerschap
WGAuitkering
Optie 1:
Premiedifferentiatie
Optie 2:
eigenrisicodragerschap
Gevolgen
• Ziektepreventie van tijdelijke medewerkers is
enorm belangrijk
• U bent inmiddels als werkgever belanghebbende
bij de verstrekking van ZW en een WGA
beschikking
• U moet kiezen tussen een verzekering bij UWV en
premiedifferentiatie en het
eigenrisicodragerschap (wat u eventueel kunt
herverzekeren)
• Dit kan 2 keer per jaar (1 okt en 1 apr)
Wet werk en zekerheid
Ellen Bonke
Agenda
• Nieuwe ketenregeling
• Nieuw ontslagrecht
• Wijziging WW
De ketenregeling
• Ketenregeling: bepaalt wanneer
opeenvolgende tijdelijke contracten
worden omgezet in een vast contract
• Nu: artikelen 3.5 en 4.5 cao po
- bij dienstverbanden die elkaar binnen 3 maanden
opvolgen
- na 36 maanden (vervanging uitgezonderd)
Nieuwe ketenregeling
01-07-2015
• Bij dienstverbanden die elkaar
binnen 6 maanden opvolgen
• Na 3 tijdelijke contracten
• Na 24 maanden
• Afwijken bij cao ‘indien de intrinsieke
aard van de bedrijfsvoering dat
vereist’
- 6 contracten gedurende 48 maanden
Oplossingen?
• Lobby PO-Raad: we mogen afwijken
bij cao
• Cao: gebruik maken van de ruimte
om bij cao af te wijken, 0-uren
contracten in de cao?
• Zelf: 0 uren contracten gedurende 6
maanden, pas op met ZZP/payroll
• Gezamenlijk: flexpoules
Veel gestelde vraag
Hoe zit het met de ketenregeling en
overgangsrecht? Kunnen er voorlopig
nog contracten worden afgesloten die
duren tot na 1 juli 2015?
Nieuw ontslagrecht
Bijzonder onderwijs: 01-07-2015
• Ontslag met wederzijds goedvinden
• Bij ziekte en bedrijfseconomische
redenen: UWV
• Bij ontslag gelegen in de persoon
van de medewerker: kantonrechter
• Ontslag zonder toestemming vooraf
bij een dringende of denominatieve
reden
Nieuw ontslagrecht II
• Voorlopig alleen van toepassing op
bijzonder onderwijs. Voor openbaar
onderwijs gaat dit waarschijnlijk pas
in op 01-01-2017.
• Ontslagbesluit: geen LIFO maar
afspiegelingsbeginsel
• Transitievergoeding
Wijziging WW
01-01-2016
• De WW wordt ingekort van 38 naar
24 maanden
• De aanvullende uitkering blijft in
beginsel gekoppeld aan de WW, de
aansluitende uitkering wijzigt niet
(behoudens wijzigingen in de cao)

Download Report