De nieuwe berekeningswijze van de sociale bijdragen

De nieuwe berekeningswijze
van de sociale bijdragen : wat
verandert er voor de
zelfstandigen ?
6/5/2014
Partena HDP
1. Berekening tot eind 2014
De sociale bijdragen zijn verschuldigd per kwartaal en ondeelbaar.
De bijdragen zijn berekend op basis van de netto bedrijfsinkomsten d.w.z. bruto-inkomen
verminderd met de bedrijfslasten.
Het bedrag van de bijdrage is afhankelijk van de categorie :
Hoofdberoep;
De meewerkende echtgenoot;
Bijberoep;
Gelijkgesteld met een zelfstandige in bijberoep;
De gepensioneerde zelfstandige.
We onderscheiden 2 periodes bij de berekening van de bijdragen:
de periode van beginactiviteit ;
de periode buiten beginactiviteit.
a) De periode van beginactiviteit
Dit is de periode tot het einde van het derde volledige kalenderjaar.
Gedurende de drie eerste kalenderjaren zijn de bijdragen verschuldigd op een forfaitaire basis.
Deze bijdragen worden later geregulariseerd op basis van het werkelijk inkomen.
Voorbeeld :
Begin van de activiteit : 01/04/2011
Bijdr. 2, 3 en 4 / 2011 + 2012
Bijdr. 2013
Bijdr. 2014
Regularisatie
2, 3 en 4 / 2011 +
2012
2013
2014
Wettelijke forfaitaire basis
1ste periode (20,50 %)
2de periode (21 %)
3de periode (21,50 %)
op basis v.d. inkomsten 2012
op basis v.d. inkomsten 2013
op basis v.d. inkomsten 2014
Teneinde een te grote regularisatie te vermijden is het altijd mogelijk om voorlopige bijdragen te
betalen op basis van de geschatte inkomsten (hoger dan de voorlopige wettelijke basis).
b) De periode buiten beginactiviteit
Dit is de periode vanaf de eerste dag van het vierde volledige kalenderjaar.
Vanaf het vierde volledige kalenderjaar, worden de bijdragen berekend op basis van de inkomsten
verworven drie jaar voordien.
Page | 2
Voorbeeld :
Activiteit gestart in 2000.
De bijdragen 2014 worden berekend op basis van de inkomsten van het jaar 2011.
c) Onvolledig jaar activiteit
Indien de activiteit zich niet over een volledig burgerlijk jaar uitstrekt dan worden de voorlopige
bijdragen de definitieve bijdragen.
Voorbeeld :
Begin v.d. activiteit : 15/05/2012
Stopzetting activiteit : 18/08/2013
De bijdragen 2012/2 tem 2013/02 zijn verschuldigd.
Geen volledig burgerlijk jaar de voorlopige bijdragen worden de definitieve bijdragen ongeacht
het bedrag van de inkomsten.
2.
Berekening vanaf 01/01/2015
a) Waarom een nieuwe berekeningswijze ?
Met de nieuwe berekeningwijze wil de wetgever de bijdragen laten berekenen rekening houdende
met de economische realiteit.
Vandaag betaalt de zelfstandige bijdragen op basis van de inkomsten van 3 jaar terug.
Vanaf 2015 zal hij bijdragen betalen op basis van de inkomsten van het jaar zelf.
b) Basisprincipe v.d. bijdrageberekening vanaf 2015
De zelfstandige betaalt vanaf 2015 voor een bijdragejaar bijdragen op basis van de inkomsten van
datzelfde jaar.
Zolang het inkomen van het jaar zelf niet gekend is worden de “voorlopige” bijdragen berekend op
basis van de geïndexeerde inkomsten van drie jaar voordien.
Vanaf het ogenblik dat de inkomsten van het jaar zelf gekend zijn (dit is normaal 2 jaar later) volgt er
een regularisatie. Op dat moment worden de voorlopige bijdragen omgezet in definitieve bijdragen.
De bijdragen 2015 zullen berekend worden op basis het netto belastbaar beroepsinkomen van 2015.
De bijdragen 2015 zullen dus voorlopig berekend worden op basis van de geïndexeerde inkomsten
van 2012.
De bijdragen 2015 zullen dus in de loop van 2017 geregulariseerd worden op basis van de
meegedeelde inkomsten van 2015 en worden de definitieve bijdragen van 2015.
Page | 3
Gevolgen
Regularisaties gedurende de volledige loopbaan.
Regularisaties na de stopzetting v.d. activiteit.
c) Periode van beginactiviteit
Gedurende de drie eerste kalenderjaren zijn de bijdragen verschuldigd op een forfaitaire basis. Deze
bijdragen worden later geregulariseerd op basis van het werkelijk inkomen.
Voorbeeld :
Begin v.d. activiteit : 01/04/2015
Bijdr. 2, 3 en 4 / 2015 + 2016
Bijdr. 2017
Bijdr. 2018
Regularisatie
2,3 en 4 / 2015
2016
2017
2018
Wettelijke forfaitaire basis
1ste periode (20,50 %)
2de periode (21 %)
3de periode (21,50 %)
op basis v.d. inkomsten 2015, omgezet naar jaarbasis
op basis v.d. inkomsten 2016
op basis v.d. inkomsten 2017
op basis v.d. inkomsten 2018
Teneinde een te grote regularisatie te vermijden is het altijd mogelijk om voorlopige bijdragen te
betalen op basis van de geschatte inkomsten (hoger dan de voorlopige wettelijke basis).
Geen bonificatie (bonus)
Wanneer is er een periode van beginactiviteit ?
Start van een zelfstandige activiteit;
Minstens 1 burgerlijk kwartaal van onderbreking;
Meewerkende echtgenoot mini statuut start een eigen activiteit.
Wanneer is er geen periode van beginactiviteit meer ?
Overgang van bijberoep naar hoofdberoep en omgekeerd;
Meewerkende echtgenoot maxi statuut start eigen activiteit en omgekeerd.
d) Buiten periode van beginactiviteit
“Voorlopige” bijdragen vanaf 2015.
In eerste instantie zal het sociale verzekeringen fonds de bijdragen voorlopig berekenen op basis van
de geïndexeerde inkomsten van drie jaar voordien (inkomsten gekend door het SVF op 1 januari van
het jaar N). Dit wordt de “verplichte voorlopige bijdrage”.
Opmerkingen
Indien inkomsten N-3 na 01/01/jaar N wijzigen geen aanpassing
Indien geen inkomsten jaar N-3 laatst gekende inkomsten (bijvoorbeeld N-4)
Page | 4
e) Aanpassing van de bijdragen
De zelfstandige heeft de volgende mogelijkheden :
Vrijwillig hogere voorlopige bijdragen betalen ;
Vragen om lagere voorlopige bijdragen te betalen ;
De regularisatie op basis v.d. inkomsten van het jaar N afwachten (van zodra het SVF de
inkomsten ontvangt) en ondertussen de verplichte voorlopige bijdrage betalen.
i.
Verhoging van de “voorlopige” bijdragen vanaf 2015
De zelfstandige kan vrijwillig meer betalen dan de verplichte voorlopige bijdragen zonder
bijkomende formaliteiten.
Keuze :
Op basis van een geraamd inkomen;
Vrijwillig zonder opgave van een geraamd inkomen.
Voorwaarden :
Niet meer dan de maximumbijdragen;
Geen niet-betwiste opeisbare schulden en / of aanhorigheden waarvan de uiterste
betaaldatum is verstreken.
Wat indien bijbetaling en er bestaat toch een openstaand saldo ?
Het SVF moet de regels toepassen bij de aanwending :
Eerst afboeken op de nog openstaande niet-betwiste schulden, oudste saldo eerst ;
Saldo kan beschouwd worden als een extra betaling bovenop de verschuldigde voorlopige
bijdragen voor het jaar N.
Kunnen bijbetalingen terugbetaald worden ?
Een aantal regels moeten gerespecteerd worden.
Een bijbetaling mag niet beschouwd worden als een onverschuldigde betaling.
Terugbetaling in het bijdragejaar N van een gedane bijbetaling voor het jaar N mag indien :
De zelfstandige er uitdrukkelijk naar vraagt;
EN er op het moment van de terugbetaling geen openstaande, niet betwiste vroegere
schulden zijn;
EN de terugbetaling gebeurt ten laatste op 31/12 van het bijdragejaar N.
Terugbetaling in het bijdragejaar N van een gedane bijbetaling voor het jaar N mag eveneens indien :
Het bedrag van de maximaal mogelijke jaarbijdrage overschreden is,
EN er op het moment van de terugbetaling geen openstaande, niet betwiste vroegere
schulden zijn,
En de terugbetaling dient te gebeuren ten laatste op 31/12 van het bijdragejaar N.
Een terugbetaling na 31/12 van het jaar N van een gedane bijbetaling voor het jaar N mag enkel
indien het onomstotelijk vaststaat dat het om een materiële vergissing gaat van de zelfstandige.
Page | 5
ii.
Vragen om de « Voorlopige » bijdragen te verlagen vanaf 2015
Art. 11 § 3, 6de lid K.B. nr. 38
De zelfstandige zal een aanvraag moeten overmaken en zal deze moeten staven met objectieve
elementen. Uit deze objectieve elementen zal moeten blijken dat de inkomsten van het jaar N lager
zullen zijn dan deze van het jaar N-3.
Aanvraag in de loop van het jaar N (uitzonderlijk kan het later).
Aanvraag is slechts geldig voor één jaar.
Aanvraag:
standaard aanvraagformulier
+
stavingstukken (bewijsstukken)
+
toelichting
Beslissing SVF :
Binnen de maand ;
Aanvaarding = positieve beslissing gewone brief + aanpassing bijdragen;
Weigering = negatieve beslissing aangetekende brief + motivatie
Het fonds kan in geval van aanvaarding de voorlopige bijdragen op verschillende manieren
herrekenen afhankelijk van de categorie.
Hoofdberoep
Herleiden naar de minimumdrempel (= minimumbijdragen) indien de beroepsinkomsten
van 2015 < € 12.870,43 1
Herleiden naar de dubbele minimumdrempel indien de beroepsinkomsten van 2015 < €
25.780,86 (en hoger dan € 12.870,43)1
Meewerkende echtgenoot maxi-statuut
Herleiden naar de drempel maxi-statuut (= minimumbijdragen maxi-statuut) indien de
beroepsinkomsten van 2015 < € 5.653,98 1
Herleiden naar de minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van 2015 <
€ 12.870,43 (en hoger dan € 5.653,98) 1
Herleiden naar de dubbele minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van
2015 < € 25.780,86 (en hoger dan € 12.870,43) 1
Bijberoep & art. 37 (hoofdberoep gelijkgesteld aan bijberoep)
Herleiden naar de drempel bijberoep (nulbijdrage) indien de beroepsinkomsten van 2015 <
€ 1.423,89 1
1
Bedragen zijn deze van 2014
Page | 6
Herleiden naar drempel art. 37 indien de beroepsinkomsten van 2015 < € 6.742,06 (en hoger
dan € 1.423,89)2
Herleiden naar de minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van 2015 <
€ 12.870,43(en hoger dan € 6.742,06) 2
Herleiden naar de dubbele minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van
2015 < € 25.780,86 (en hoger dan € 12.870,43) 2
Gepensioneerden :
Herleiden naar de drempel gepensioneerden (nulbijdrage) indien de beroepsinkomsten van
2015 < € 2.847,802
Herleiden naar drempel art. 37 indien de beroepsinkomsten van 2015 < € 6.742,06 (en hoger
dan € 2.847,80) 2
Herleiden naar de minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van 2015 <
€ 12.870,43 (en hoger dan € 6.742,06) 2
Herleiden naar de dubbele minimumdrempel hoofdberoep indien de beroepsinkomsten van
2015 < € 25.780,86 (en hoger dan € 12.870,43) 2
Herleiden naar de drempel toegelaten inkomsten als gepensioneerde.
iii.
3. Regularisatie op werkelijke inkomsten
Inkomsten worden medegedeeld door FOD financiën.
regularisatie wordt doorgevoerd zonder indexatie van de inkomsten.
Fiscaal bezwaarschrift ingediend en nog steeds hangend voor de inkomsten jaar N.
voorlopig regulariseren op het niet betwist inkomen en einde van het bezwaarschrift afwachten.
Indien de definitieve bijdragen hoger dan de voorlopige op drie jaar terug
supplement moet betaald worden zonder verhogingen.
Indien de verschuldigde definitieve bijdragen hoger zijn dan de verminderde bijdragen
supplement moet betaald worden met verhogingen (art. 11bis) op het saldo de eerste keer op
31/12 van het jaar N (3% en 7%) en nadien ieder kwartaal.
Verzaking van de verhogingen (Art. 48 ) kan aangevraagd worden.
Voorbeeld:
Bijdrage 2015 berekend op N-3 = € 2.500
Vraag in september 2015 vermindering op basis van objectieve criteria.
Beslissing : toegestaan
Aangepaste bijdrage 2015 = € 1.400
Op 31/12/2015 heeft betrokkene 4 x € 1.400 = € 5.600 betaald
2
Bedragen zijn deze van 2014
Page | 7
Regularisatie in augustus 2017
Bijdragen 2015 : 4 x € 1.900 = € 7.600.
Verhogingen art. 11 bis op € 7.600 - € 5.600 = € 2.000
Kwartaalverhogingen : 7 x 3% op € 2.000 = € 420
Eenmalige jaarlijkse verhoging : 1 x 7% op € 2.000 = € 140
Totaal verhogingen : € 560
f) Onvolledig jaar activiteit
Indien de activiteit zich niet over een volledig burgerlijk jaar uitstrekt dan zijn de verplichte
voorlopige bijdragen verschuldigd tot bij de ontvangst van de inkomsten van het betrokken jaar/ de
betrokken jaren.
Bij ontvangst moeten de inkomsten worden omgezet op jaarbasis:
Inkomsten / aantal kwartalen van onderwerping x 4
Opmerkingen :
Kwartalen van onderwerping zijn :
Kwartalen gelijkstelling met activiteit
Kwartaal waarin de zelfstandige zijn activiteit stopzet en zijn pensioen opneemt
Kwartaal van overlijden
Komen niet in aanmerking (geen onderwerping) :
Kwartaal van gelijkstelling ziekte zonder activiteit
Voorbeeld :
Begin v.d. activiteit : 15/05/2015
Stopzetting activiteit : 18/06/2016
De verplichte voorlopige bijdragen 2015/02 tem 2016/02 zijn verschuldigd tot ontvangst van de
inkomsten.
Ontvangst inkomsten 2015: bijdragen regulariseren op inkomsten 2015 / 3 x 4
Ontvangst inkomsten 2016: bijdragen regulariseren op inkomsten 2016 / 2 x 4
g) Opmerkingen
Aanvraag hoofdberoep die wenst gelijkgesteld te worden met een bijberoep (art. 37)
Enkel voor gehuwden, weduwen / weduwnaars en studenten jonger dan 25 jaar.
Bijdragen worden berekend op N-3 maar betrokkenen kunnen vermindering aanvragen.
Kan voorlopig worden toegestaan en wordt gecontroleerd bij ontvangst van de inkomsten
van het jaar N.
Mogelijk zowel tijdens de periode van beginactiviteit (vroeger art. 40) als buiten de periode
van beginactiviteit.
Page | 8
Stopzettingmeerwaarden
Stopzettingmeerwaarden in een jaar N kunnen uitgesloten worden uit de berekeningsbasis op
voorwaarde dat :
ofwel
Betrokkene een rustpensioen geniet uiterlijk op 31.12.N+1. Hiervoor is er geen stopzetting
vereist.
ofwel
er een effectieve en volledige stopzetting van de onderwerping is uiterlijk op 31.12.N+1.
Betrokkene moet zelf zijn SVF informeren aangezien ze deze info niet ontvangen van de fiscus.
Stopzettingvergoedingen bedrijfsleiders.
Art. 11, § 2, tweede lid K.B. nr. 38
Niet alleen de winsten en baten van een vorige beroepswerkzaamheid maar ook de vergoedingen
uitgekeerd aan bedrijfsleiders naar aanleiding van het stopzetten van de activiteit moeten mee
opgenomen worden in de berekeningsgrondslag.
Deze vergoedingen zijn opgenomen in de inkomsten die de SVF ontvangen van de fiscus en worden
dus integraal in de berekeningsbasis opgenomen.
Stopzetting op pensioenleeftijd & de zelfstandige wenst geen regularisaties meer na pensioen.
De zelfstandige zet elke zelfstandige activiteit stop op het moment van de pensionering.
Uiterlijk op de 1ste ingangsdatum van het pensioen.
Ingangsdatum pensioen is gelegen vóór 01/01/2019.
Aangetekende aanvraag naar zijn SVF sturen of ter plaatse.
Maximum tot en met het 3de jaar voorafgaand aan het jaar van het pensioen.
Enkel geldig voor de niet geregulariseerde jaren op de datum van de ingang van het
pensioen.
Uitzondering - Niet mogelijk indien voor minstens één van de jaren die in aanmerking komen
verminderde bijdragen werden betaald.
Voorbeeld
Zelfstandige weet op 01/05/2015 dat hij zal stopzetten en met pensioen gaan op
01/12/2017.
Stuurt op 01/05/2014 aangetekende aanvraag naar SVF.
Op 01/04/2017 worden de bijdragen van 2015 geregulariseerd op de inkomsten van 2015.
Hij zal de volgende bijdragen verschuldigd zijn :
2017 op inkomsten 2014
2016 op inkomsten 2013
2015 op inkomsten 2015
2014 op inkomsten 2011 (=oude wetgeving)
Vrijstelling van bijdragen.
Indien betrokkene voor één of meerdere kwartalen van het jaar N vrijstelling heeft verkregen en er
bij de regularisatie van de voorlopige bijdragen op basis van de inkomsten van het jaar N blijkt dat
deze inkomsten hoger zijn dan 2 keer de minimumdrempel (= de dubbele drempel) dan wordt de
vrijstelling die toegekend was voor één of meerder kwartalen van dit jaar geacht nooit te zijn
toegekend.
Page | 9
In de toekomst moet de aanvrager van een vrijstelling de inkomsten meedelen van het
jaar van de aanvraag en de twee daaraan voorafgaande jaren alsook van het jaar van de zitting van
de CVB.
Toegekende vrijstelling blijft geldig indien:
Het werkelijk inkomen de dubbele drempel niet overschrijdt.
Tolerantie
Indien het een nipte overschrijding betreft van de dubbele drempel dan blijft de vrijstelling geldig
indien :
het inkomen niet groter is dan 120 % van de dubbele drempel
EN
het inkomen niet groter is dan 120 % van het opgegeven inkomen
vrijstelling blijft behouden.
Uit te voeren controle door het SVF :
Inkomen < dan de dubbele drempel
vrijstelling blijft behouden & geen controle op inkomen.
Vrijstelling geldt voor de definitieve bijdragen !
Inkomen > dan 120 % van de dubbele drempel
vrijstelling wordt geannuleerd.
SVF moet overgaan tot de inning van de volledig verschuldigde sociale bijdrage inclusief de
verhogingen.
De eerder toegekende rechten blijven behouden.
Inkomen tussen de dubbele drempel en 120 % van de dubbele drempel
indien inkomen < dan 120 % van het opgegeven inkomenblijft behouden. Vrijstelling geldt voor de
definitieve bijdragen !
indien inkomen > dan 120 % van het opgegeven inkomen vrijstelling wordt geannuleerd
SVF moet overgaan tot de inning van de volledig verschuldigde sociale bijdrage plus verhogingen.
De eerder toegekende rechten blijven behouden
Zijn er gevolgen voor de hoofdelijk aansprakelijke personen ?
Indien vrijstelling van de eigen sociale bijdragen eveneens ontheffing van de hoofdelijke
aansprakelijkheid voor bijdragen van een andere voor dezelfde periode.
Vernietiging vrijstelling in geval van te hoge inkomsten
Vrijstelling wordt enkel geannuleerd voor de zelfstandige.
De ontheffing van hoofdelijke aansprakelijkheid is definitief.
Ontheffing hoofdelijke aansprakelijkheid, wat met de regul ?
Indien ontheffing van de hoofdelijke aansprakelijkheid is toegestaan voor de voorlopige bijdragen
dan eveneens voor de regularisatiebijdragen.
Zelfstandige verkrijgt vrijstelling en dus automatisch ontheffing hoofdelijke aansprakelijkheid voor
de bijdragen van zijn helper. Wat in geval van vernietiging van de vrijstelling in geval van te hoge
inkomsten ?
Zelfstandige blijft ontheven van zijn hoofdelijke aansprakelijkheid.
Page | 10
De Sociale rechten.
Betaling voorlopige bijdragen (op basis van N-3 of na vermindering)
waarborgt recht op uitkeringen met uitzondering van het pensioen
OK voor :
afleveren van de bijdragebons;
uitkering arbeidsongeschiktheid;
dienstencheques moederschapschulp;
uitkeringen bij verlof palliatieve zorgen.
h) Nuttige info
Voor zelfstandigen die hun activiteit hebben opgestart vóór 01/04/2009 zullen de inkomsten
van 2012, 2013 en 2014 nooit gebruikt worden om sociale bijdragen te berekenen.
Onvolledig jaar
Vanaf 2015 wordt het beroepsinkomen van een onvolledig jaar (na omrekening op jaarbasis)
ook in aanmerking genomen voor de berekening van de bijdragen.
Voor zelfstandigen die hun inkomen goed inschatten en vragen om een verhoogde bijdrage
te betalen is dit fiscaal interessant en bovendien zullen er geen onverwachte regularisaties
zijn.
Indien zelfstandige steeds de minimumbijdrage betaalde dan zal er voor hem in 2015 niets
wijzigen op voorwaarde dat zijn inkomsten niet te sterk dalen of stijgen.
Vanaf 01/01/2015 wordt het huidige bonificatiesysteem afgeschaft.
Page | 11

Download Report