Coziek 14092 Aan : Deelnemers vooroverleg BO GGZ-sector d.d. 11 november 2014 Van : Drs. J.A. Walhout RA, voorzitter Coziek Betreft : Overleg omzetonzekerheden in de GGZ en concept-plan van aanpak Datum : 11 november 2014 In het telefonisch overleg van 5 november jl. is ons gevraagd input te leveren voor het bestuurlijk overleg van 11 november 2014 over de mogelijke strekking van de controleverklaring en toelichting. In deze notitie gaan wij achtereenvolgens in op het belang van een goede procedure voor de definitieve afwikkeling van de oude jaren (2012/2013) en het kritische pad, waarbij wij een voorstel doen voor de tijdlijn. 1. Procedure definitieve afwikkeling van oude jaren Zoals eerder vermeld in onze notities van o.a. 25 juni 2014, 11 augustus 2014 en 31 oktober 2014 benadrukken wij het belang van normverduidelijking voor de toekomst én helderheid over het verleden. Materiële onzekerheden over de omzetgerelateerde balansposten hebben gevolgen voor het getrouwe beeld van de jaarrekening en daarmee voor de controleverklaring. Dit vraagt dan ook dat een definitieve afwikkeling van de oude jaren wordt geregeld. Concreet kan dit voor 2012 en 2013 worden geëffectueerd door de tweezijdige ondertekening van de nacalculatie 2013 waarin tevens de finale afwikkeling van 2012 is opgenomen. De ondertekening dient te betekenen dat daarmee het controleproces tot en met 2013 is afgerond en hierop niet meer wordt teruggekomen (behoudens fraude en significante afwijkingen in de puntenwolk (gepast gebruik)). Wij gaan er van uit dat het zelfonderzoek en ons rapport van bevindingen daarbij, de basis dient te zijn voor de in dit kader te maken finale afwegingen door de verzekeraars. 2. Het kritische pad De tijdlijn van de jaarrekening dient hierop te worden afgestemd zodat voorafgaand aan de jaarrekening 2014 alleen de impact resteert van de omzetonzekerheden 2014. Vanuit dit uitgangspunt zien wij voor de controleverklaring bij de jaarrekening 2014 de volgende opties: 1. Als de controleverklaring bij de jaarrekening 2014 wordt gevraagd vóórdat de jaren 2012 en 2013 zijn ondertekend door de zorgverzekeraars zal dit over het algemeen leiden tot een controleverklaring met beperking. 2. Als de controleverklaring bij de jaarrekening 2014 wordt gevraagd nadat de jaren 2012 en 2013 door de verzekeraars zijn ondertekend, dan resteert alleen de onzekerheid over het schadelastjaar 2014 voorzover in 2014 gerealiseerd.Op basis van de normverduidelijking in het plan van aanpak kan de realisatie worden getoetst en de financiële impact van de resterende risico’s worden ingeschat. Dit zal onder voorwaarden en onder voorbehoud van lokale issues kunnen leiden tot een goedkeurende controleverklaring met een toelichtende paragraaf om de omzetonzekerheden te benadrukken. Deze toelichtende paragraaf zal verwijzen naar een toelichting in de jaarrekening waar de onzekerheden door de instelling worden toegelicht e.e.a. conform de werkwijze bij de jaarrekeningen 2012 in de medisch specialistische zorg. Wij zijn uiteraard graag bereid het voorgaande nader toe te lichten in het vooroverleg van het BO van 11 november 2014. Hoogachtend, Drs. J.A. Walhout RA Coziek, voorzitter Pagina 1 van 1