Nieuwsbrief September 2014 Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl Enkele Highlights Lastenverlichting op arbeid Werkkostenregeling Gebruikelijkloonregeling Veranderingen kindregelingen VAR‐verklaring 2014/2015 Belastingplan 2015: Lastenverlichting op arbeid Op dinsdag 16 september 2014 was het Prinsjesdag en is de miljoenenno‐ ta gepresenteerd. Hieronder vindt u beknopt een overzicht van een aantal wijzigingen die gaan worden doorge‐ voerd. de tariefstijging in de 1e schijf te beperken. De tarieven van de overi‐ ge belastingschijven blijven ongewij‐ zigd. Algemene heffingskorting De algemene heffingskorting wordt volgend jaar iets steiler afgebouwd. Inkomens boven 20.000 euro krij‐ gen hierdoor minder algemene hef‐ fingskorting. Doordat in het Belastingplan 2014 een forse verho‐ ging van de algemene heffingskor‐ ting is opgenomen, zal de algemene heffingskorting voor inkomens tot 52.000 euro volgend jaar alsnog ho‐ ger zijn dan in 2014. Verhoging arbeidskorting Door de arbeidskorting fors te verho‐ gen zorgt het kabinet ervoor dat wer‐ ken volgend jaar meer loont. Deze stimulering komt bovenop een verho‐ ging van de arbeidskorting die al was opgenomen in het Belastingplan 2014. De arbeidskorting 2015 bedraagt € 2.220 (2014 € 2.097). Inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet De inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekeringswet daalt voor gepensioneerden, zelfstandi‐ gen en werkgevers van 5,4 procent naar 4,85 procent. Deze groepen worden gecompenseerd, omdat ze in 2014 meer hebben betaald dan wettelijk verplicht is. Tarief 1e schijf inkomstenbelasting Het tarief voor de 1e schijf van de in‐ komstenbelasting bedraagt volgend jaar 36,5 procent. Dat is weliswaar een verhoging met 0,25 procentpunt ten opzichte van 2014, maar een ver‐ laging in vergelijking met het tarief van 36,76 procent dat aanvankelijk was voorzien voor 2015. Het kabinet heeft 0,5 miljard euro vrijgemaakt om Invoering werkkostenregeling Vanaf 1 januari 2015 is het niet meer mogelijk om te kiezen tussen de werkkostenregeling en het ‘oude’ regime. De werkkostenregeling is dan verplicht de enige keuze. Met ingang van 2015 zijn er een aantal aanpassingen doorgevoerd, waar‐ mee de tijdens de evaluatie gevon‐ den knelpunten zijn weggenomen. Om deze aanpassingen goed te kun‐ nen invoeren is de vrije ruimte ver‐ laagd van 1,5% naar 1,2%. Veel voorkomende vergoedingen/verstrekkingen die onder de werkkostenregeling ko‐ men te vallen zijn: • vaste onkostenvergoedingen • kerstpakketten • Personeelsuitjes en/of feestjes (op een andere locatie dan de werkplek) • bijdrage personeelsvereniging • cadeaubon verjaardag werknemer Rekenvoorbeeld 1 Een bedrijf heeft 3 werknemers die € 25.000 per jaar verdienen. De werknemers krijgen een vaste on‐ kostenvergoeding van € 15 per maand en in december een kerst‐ pakket met een waarde van € 70. Jaarruimte: € 75.000 * 1,2%= € 900 Vaste onkostenvergoeding: € 15 * 3 * 12 mnd= € 540 ‐/‐ Kerstpakketten: € 70 * 3 = € 210 ‐/‐ Nog te gebruiken vrije ruimte € 150 Rekenvoorbeeld 2 Dezelfde 3 werknemers als in reken‐ voorbeeld 1 krijgen nu een vaste onkostenvergoeding van € 20 per maand, een kerstpakket met een waarde van € 80 en er is in de zomer nog een etentje geweest die € 300 heeft gekost. Jaarruimte: € 75.000 * 1,2%= € 900 Vaste onkostenvergoeding: € 20 * 3 * 12 mnd= € 720 ‐/‐ Kerstpakketten: € 80 * 3 = € 240 ‐/‐ Etentje: € 300 ‐/‐ Overschrijding vrije ruimte € 360 Over deze overschrijding is een ein‐ dheffing verschuldigd van 80%. In dit geval is dat € 360 * 80%= € 288. Gebruikelijkloonregeling aange‐ past ‐ verschil DGA en werkne‐ mer kleiner Voor werknemers die arbeid verrich‐ ten ten behoeve van een lichaam waarin zij of hun partner een aan‐ merkelijk belang hebben (directeu‐ ren‐grootaandeelhouders oftewel DGA’s) geldt de zogenoemde gebrui‐ kelijkloonregeling. Deze regeling be‐ paalt op welk bedrag het loon van de DGA minimaal gesteld moet worden. Indien een zakelijk loon hoger is dan € 44.000 (bedrag 2014), mag de doel‐ matigheidsmarge toegepast worden. Doelmatigheidsmarge De doelmatigheidsmarge houdt in dat het loon voor de DGA 30% lager gesteld mag worden dan het bedrag dat een zakelijk loon zou vormen. De doelmatigheidsmarge kan echter niet tot gevolg hebben dat het loon op een lager bedrag wordt gesteld dan € 44.000. Deze doelmatigheids‐ marge van 30% wordt in dit wets‐ voorstel vanaf 2015 verlaagd naar 25%. ren en aanpassen van software, het bouwen van website, het op afstand onderhouden van programma’s en het ter beschikking stellen van databestan‐ den. Maar ook de levering van onder meer muziek, films, spellen en onder‐ wijs via internet of e‐mail wordt gezien als een elektronische dienst. BTW‐teruggaaf mogelijk op reke‐ ningnummer dat niet op uw naam staat Business‐to‐consumer De hoofdregel voor B2C‐diensten is dat btw is verschuldigd in het land waar de dienstverlener is gevestigd. De binnen de EU gevestigde dienstver‐ lener moet dus btw berekenen in zijn eigen vestigingsland. Woont de klant buiten de EU? Dan hoeft de dienstver‐ lener geen EU‐btw te betalen. Vanaf 1 januari 2015 vervalt de ver‐ plichting dat uw btw‐teruggaaf op uw rekeningnummer moet worden uitbetaald. Tot die tijd kunt u aan de Belastingdienst een verzoek doen om uw btw‐teruggaaf uit te betalen op een rekeningnummer dat niet op uw naam staat. Business‐to‐business Voor B2B‐diensten is de hoofdregel dat Nieuwe btw‐regels elektronische btw is verschuldigd in het land waar de afnemer is gevestigd. Dus als de afne‐ diensten in 2015 mer ondernemer is in een ander EU‐ Momenteel wordt in de omzetbelas‐ land, hoeft de dienstverlener geen btw ting een onderscheid gemaakt tus‐ te betalen. Die klant betaalt de btw in sen B2B‐situaties en B2C‐situaties als eigen land (dit heet de verleggingsrege‐ het gaat om elektronische diensten. ling). Per 1 januari 2015 komt hierin een verandering. Elektronische diensten Situatie per 1 januari 2015 verricht aan zowel ondernemers als Met ingang van 1 januari 2015 worden niet‐ondernemers (bijv. particulie‐ telecommunicatie‐, omroep‐ en elek‐ ren) worden straks altijd belast in tronische diensten altijd belast in het het land waar de afnemer is geves‐ land waar de klant is gevestigd. Het tigd. maakt dus niet meer uit of de afnemer een particulier of ondernemer is. Als Elektronische diensten zijn bijvoor‐ een klant particulier is in een ander beeld het via internet of e‐mail leve‐ EU‐land, betaalt de dienstverlener van‐ Nieuwsbrief September 2014 Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl af 2015 btw in het EU‐land waar deze particulier woont. De dienstverlener moet dan ook het btw‐tarief toepas‐ sen van dat EU‐land en niet het tarief dat geldt in zijn eigen land. gelingen verdwijnen of ze worden geïntegreerd in andere regelingen. Veranderingen Kindgebonden bud‐ get Alleenstaande ouders gaan vanaf 1 januari 2015 extra kindgebonden Mini‐one‐stop‐shop‐systeem budget krijgen. De aanvulling voor De dienstverlener zal in eerste instan‐ alleenstaande ouders met een mini‐ tie btw moeten afdragen en btw‐ mumuitkering en de fiscale korting aangifte moeten doen in alle landen voor alleenstaande ouders verdwij‐ waar de afnemers zijn gevestigd. nen. Maar met zoveel EU‐landen zou dat De inkomensgrens van het kindge‐ kunnen leiden tot talloze btw‐ registraties. Dat is administratief onge‐ bonden budget gaat naar beneden. Hierdoor krijgen mensen met een wenst. Daarom kunnen deze dienst‐ inkomen boven de grens minder verleners gebruik maken van het mini‐one‐stop‐shop‐systeem. Zij regis‐ tegemoetkoming. treren zich in één EU‐land (bijvoor‐ Veranderingen Kinderbijslag beeld Nederland) en dragen in dat De kinderbijslag wordt in 2014 en EU‐land de btw af die zij vanwege de 2015 niet aangepast aan de prijsin‐ elektronische diensten in de gehele dex. De eerstvolgende aanpassing EU zijn verschuldigd. De lidstaat van zal zijn per 1 januari 2016. registratie verdeelt de btw‐afdracht De tegemoetkoming ouders gehan‐ dan over de lidstaten die daar recht dicapten (TOG) gaat per 1 januari op hebben. Maar let op, ook bij ge‐ 2015 op in de kinderbijslag. bruik van het mini‐one‐stop‐shop‐ systeem zal de dienstverlener het btw‐tarief moeten hanteren dat geldt Ouders die gescheiden zijn en kin‐ deralimentatie betalen, krijgen in het land waar de klant is gevestigd. geen kinderbijslag. Een deel van de betaalde alimentatie kan echter wel Veranderingen kindregelingen afgetrokken worden. Vanaf 2015 is In 2015 blijven er 4 regelingen die ou‐ ders financieel ondersteunen. Dit zijn dit echter niet meer mogelijk. Hier‐ door zullen ook alleenstaande ou‐ de kinderbijslag, het kindgebonden ders met lage inkomens getroffen budget, de combinatiekorting en de worden. kinderopvangtoeslag. Alle overige re‐ Veranderingen TOG‐regeling De tegemoetkoming ouders gehandi‐ capten (TOG) vervalt per 1 januari 2015. De regeling wordt opgenomen in de kinderbijslag. Ouders met thuiswo‐ nende gehandicapte kinderen krijgen recht op 2x kinderbijslag. VAR‐verklaring voor 2014 langer geldig Zolang u in 2015 hetzelfde werk als in 2014 doet, dan blijft de Verklaring ar‐ beidsrelatie (VAR) die voor 2014 is af‐ gegeven ook geldig in 2015. Deze blijft geldig totdat de nieuwe wet‐ en regel‐ geving ingaat. Gaat u in 2015 onder andere omstan‐ digheden of voorwaarden werken, dan kunt ik vanaf 1 september 2014 een VAR aanvragen voor 2015. Reiskostenvergoedingen Een werkgever kan een werknemer belastingvrij € 0,19 per kilometer ver‐ goeden, ongeacht het vervoermiddel. Uiteraard geldt dit alleen wanneer je geen auto of ov‐kaart van de zaak hebt. Een werkgever mag ervoor kiezen om meer dan deze € 0,19 te vergoeden, maar hetgeen wat meer betaald is wordt gezien als loon en daarover moet dan belasting worden betaald. Met ingang van 2015 is het mogelijk om dit meerdere onder te brengen in de werkkostenregeling. Nieuwsbrief September 2014 Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl Wanneer de werknemer met het openbaar vervoer gaat, dan mag de werkgever de volledige kosten hier‐ van vergoeden. De werknemer moet dan wel de vervoersbewijzen inleve‐ ren. Of indien er een ov‐chipkaart wordt gebruikt de reisoverzichten die gedownload kunnen worden op www.ov‐chipkaart.nl Carpoolen Met carpoolen zijn er 2 opties: 1. Er is een afspraak met de werkge‐ ver. In dit geval krijgt de werknemer € 0,19 per kilometer, ook voor de kil‐ ometers die hij om moet rijden om zijn collega te halen. De collega krijgt echter geen reiskostenvergoeding, omdat de werkgever in principe ver‐ voer ter beschikking heeft gesteld. 2. De werknemer hebben onderling een afspraak. In dit geval krijgen bei‐ de werknemers de reiskostenvergoe‐ ding van € 0,19 per kilometer. De rijdende werknemer krijgt echter niet de vergoeding voor de kilometers die hij om moet rijden om zijn collega op te halen. Vrijstelling stamrechten Belastingplichtigen die per 1 januari 2015 vermogen uit een stamrecht BV ineens laten uitkeren, kunnen geen gebruik meer maken van de belasting‐ vrijstelling van 20%. naar 6 procent. De maatregel was als steuntje in de rug bedoeld voor de kwakkelende bouwsector. Het lage btw‐tarief gold in eerste instantie voor een jaar, maar werd eerder al verlengd tot januari 2015. Vrijstelling schenkbelasting Restschuld Op 1 januari 2015 eindigt de tijdelijke Mensen die na de verkoop van hun huis een restschuld overhouden, mo‐ verruimde vrijstelling van de schenk‐ gen de rente over die restschuld langer belasting. Van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 aftrekken. Op dit moment is dat nog tien jaar, maar vanaf 2015 wordt dat mochten mensen maximaal 15 jaar. Het gaat om restschulden die € 100.000 belastingvrij aan iemand zijn ontstaan tot 2018 en zijn mee‐ schenken. De ontvanger moest dit gefinancierd onder de Nationale Hypo‐ geld wel in de eigen woning steken. Met het eindigen van de tijdelijke vrij‐ theek Garantie. stelling bedraagt de maximale vrijstel‐ ling van schenkbelasting in 2015 Verhuisregeling Werkbonus € 52.752 en wordt deze weer beperkt De verruiming van de verhuisregeling Het kabinet vindt het niet langer no‐ wordt permanent. Huiseigenaren die dig om doorwerken tot de pensioen‐ tot ouders en kinderen tussen de 18 en 40 jaar. tijdelijk twee woningen bezitten, mo‐ gerechtigde leeftijd via een gen drie jaar lang hypotheekrente over werkbonus, die geldt voor mensen van 61 tot 64 jaar, fiscaal te stimule‐ Laag btw‐tarief voor de bouw ver‐ beide woningen blijven aftrekken. De regeling was in eerste instantie tijdelijk ren. lengd Per 1 januari 2015 komt de werkbo‐ Het lage btw‐tarief op verbouwingen verruimd van twee naar drie jaar. nus voor langer doorwerken te verval‐ en renovaties wordt met een half jaar len. Dit geldt dan alleen voor mensen verlengd. Dat hebben kabinet en be‐ Omscholing die op dat moment nog 61 jaar moe‐ vriende oppositie afgesproken tijdens Werknemers die zich willen omscholen ten worden. Mensen die al een werk‐ het overleg over de begroting van vol‐ naar een sector waar een tekort aan bonus ontvingen voor 1 januari 2015, gend jaar. arbeidskrachten is, krijgen een WW‐ blijven deze heffingskorting behou‐ uitkering voor de omschooluren. Het den tot zij 65 jaar worden. gaat om de zogenoemde brug‐WW. In februari 2013 werd afgesproken het tarief te verlagen van 21 procent Met onze nieuwsbrief willen wij u op de hoogte houden van de ontwikkelingen op fiscaal gebied. Wij aanvaarden echter geen aansprakelijkheid voor eventueel niet (meer) juiste informatie. Wilt u na het lezen van onze nieuwsbrief actie ondernemen dan is nader advies noodzakelijk. Voor een dergelijk advies kunt u contact met ons opnemen. Deze nieuwsbrief verschijnt ongeveer vier keer per jaar. Voor meer nieuws en contact mogelijkheden kunt u ook kijken op onze website www.hetkantoorharderwijk.nl. Nieuwsbrief September 2014 Stationsplein 2, 3844 KR Harderwijk, // (0341) 433 633 // www.hetkantoorharderwijk.nl