Opbrengsten reisagent (i.e. niet-touroperator) "BEMIDDELING" 1. PROVISIE VAN TOUROPERATOR, ANDERE REISONDERNEMERS ZOALS HOTELS, BUSBEDRIJVEN, TAXIBEDRIJVEN, BUNGALOWPARKEN E.A. (HIERNA "TOUROPERATOR E.A.") 1.1 Touroperator e.a. is NL ondernemer Ja Reishandelingen vinden buiten EU plaats? Nee Ja btw-behandeling relevant wetsartikel 0% NL btw art. II6(1) Tabel post Tabel II post b4 art. 6(1) rubriek overige btwbtw-aangifte relevante opmerkingen 1e 1e Het 0%-tarief is van toepassing ingeval provisie wordt ontvangen van een NL touroperator e.a. voor een pakketreis /reishandeling die zich buiten de EU afspeelt b4 Nee Nee Reishandelingen betreffen sec vervoer van personen d.m.v. zeeschip of luchtvaartuig en plaats van vertrek/aankomst is buiten NL? 1.2. Nee 0% NL btw art. 6(1) Tabel II post art. 6(1) b4 21% NL btw art. 6(1) 6(1) art. 1e 1e 1a Touroperator e.a. is EUondernemer Ja Nee 1.3. Ja Touroperator e.a. is niet-EU ondernemer Ja Belast in land afnemer Btw verplicht 'verlegd' art. 6(1) 3b Belast in land afnemer Btw-heffing is lokaal te onderzoeken art. art. 6(1) 6(1) n.v.t. n.v.t. Btw id.nummer touroperator e.a. op factuur vermelden. Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" . Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" In beginsel op te nemen in Opgaaf ICP. Opnemen in de opgaaf ICP en verantwoording in rubriek 3b is niet aan de orde als in de desbetreffende EU-lidstaat een nultarief voor deze bemiddelingsdienst geldt. Dit zal zonodig lokaal moeten worden afgestemd. Lokale btw-regelgeving van toepassing Zekerheid omtrent ondernemerschap niet-EU touroperator e.a. is gewenst 2. AAN REIZIGER BEREKENDE 'EIGEN' BOEKINGS/RESERVERINGS/ADMINISTRATIEKOSTEN (INCL. VISUM/ESTA FORMULIEREN E.D.) / WIJZIGINGSKOSTEN / EIGEN OPSLAG 2.1 Verkochte reis is een pakketreis van een Nederlandse touroperator 2.1.1. Reiziger is particulier Ja Reishandelingen vinden binnen EU plaats? btw-behandeling relevant wetsartikel rubriek overige btwbtw-aangifte relevante opmerkingen Nee 0% NL btw art.art. 6a Tabel 6a II post b4 b4 Tabel II post 1e Het 0%-tarief is van toepassing als het gaat om een pakketreis die zich qua reishandelingen buiten de EU afspeelt. Vergelijk par.7 van het Besluit van 22 maart 2012 Ja 21% NL btw art. art. 6a 6a 1a NB: in geval van reishandelingen die zich zowel binnen als buiten de EU afspelen zal de bemiddelingsfee op een reële manier moeten worden gesplitst Nee 0% NL btw nee Nee 2.1.2. Reiziger is NL ondernemer Ja Reishandelingen vinden binnen EU plaats? nee art. 6(1) Tabel post art. II6(1) b4post b4 Tabel II Het 0%-tarief is van toepassing ingeval provisie wordt ontvangen van een NL ondernemer voor een pakketreis van een Nederlandse touroperator, die zich qua reishandelingen buiten de EU afspeelt. 1a NB: in geval van reishandelingen die zich zowel binnen als buiten de EU afspelen zal de bemiddelingsfee op een reële manier moeten worden gesplitst Nee 1e Ja 21% NL btw art. 6(1) art. 6(1) 2.1.3. Reiziger is EU-ondernemer Ja Belast in land afnemer Btw verplicht 'verlegd' btw verplicht 'verlegd' art. 6(1) 1a 3b 3b Btw id.nummer touroperator e.a. op factuur vermelden Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" In beginsel op te nemen in Opgaaf ICP. Opnemen in de opgaaf ICP en verantwoording in rubriek 3b is niet aan de orde als in de desbetreffende EU-lidstaat een nultarief voor deze bemiddelingsdienst geldt. Dit zal lokaal moeten worden afgestemd. art. 6(1) n.v.t. Lokale btw-regelgeving van toepassing Zekerheid omtrent ondernemerschap afnemer gewenst! Nee art. 6(1) 2.1.4. Reiziger is niet-EU ondernemer Ja Belast in land afnemer Lokaal te onderzoeken belast in land afnemer art. 6(1) 2.2. Verkochte reis is een pakketreis van een buitenlandse touroperator 2.2.1. Reiziger is particulier btw-behandeling Ja Nee Eventueel belast in land buitenlandse touroperator 2.2.2. Reiziger is NL ondernemer Ja Reishandelingen vinden binnen EU plaats? Nee Reiziger is EU-ondernemer 2.2.4. Reiziger is niet-EU ondernemer art. 6(1) Tabel II post n.v.t. Ja De reisagent is mogelijk in het desbetreffende (EU)land lokale (omzet)belasting verschuldigd. Dit zal in het desbetreffende (EU)land moeten worden afgestemd. 1e Het 0%-tarief is van toepassing ingeval provisie wordt ontvangen van een NL ondernemer voor een pakketreis van een buitenlandse touroperator, die zich qua reishandelingen buiten de EU afspeelt. Tabel II b4post b4 Ja Ja 0% NL btw art. 6a rubriek overige btwbtw-aangifte relevante opmerkingen 21% NL btw art. 6(1) 1a In geval van reishandelingen die zich zowel binnen als buiten de EU afspelen zal de bemiddelingsfee op een reële manier moeten worden gesplitst ! Belast in land afnemer Btw verplicht 'verlegd' art. 6(1) 3b Btw id.nummer EU-ondernemer op factuur vermelden Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" In beginsel op te nemen in Opgaaf ICP. Opnemen in de opgaaf ICP en verantwoording in rubriek 3b is niet aan de orde als in de desbetreffende EU-lidstaat een nultarief voor deze bemiddelingsdienst geldt. Dit zal lokaal moeten worden afgestemd. art. 6(1) n.v.t. Lokale btw-regelgeving van toepassing Zekerheid omtrent ondernemerschap afnemer gewenst! ! Nee 2.2.3. nee Nee relevant wetsartikel Belast in land afnemer Is lokaal te onderzoeken 2.3. Verkochte reis bestaat uit één of meerdere losse reishandelingen (bijvoorbeeld: hotel, appartement, trein/bus/taxi, autoverhuur, etc.) 2.3.1. Reiziger is NL ondernemer of particulier of particulier Ja btw-behandeling Reishandelingen vinden binnen EU plaats? Nee 0% NL btw ja relevant wetsartikel art. 6(1) & 6a Tabel II post b4 rubriek overige btwbtw-aangifte relevante opmerkingen 1e Ook dient zonodig reële splitsing plaats te vinden indien sprake is van 2 of meerdere losse reishandelingen Ja Reishandeling betreft sec vervoer van personen d.m.v. zeeschip of luchtvaartuig en plaats van vertrek/aankomst is buiten NL In geval van reishandelingen die zich zowel binnen als buiten de EU afspelen zal de bemiddelingsfee op een reële manier moeten worden gesplitst 0% NL btw art. 6(1) & 6a Tabel II post b4 1e 21% NL btw art. 6(1) & 6a 1a Belast in EU-land waar reishandeling plaatsvindt BelastLokaal in landteafnemer onderzoeken Btw verplicht 'verlegd' art. 6a n.v.t. art. 6(1) 3b Ja Nee Ja Reiziger is NL ondernemer Ja Nee Nee Nee Nee Nee Reiziger is particulier en de reishandeling vindt in NL plaats Reiziger is NL ondernemer Ja Nee Nee Btw verplicht 'verlegd' 2.3.2 Reiziger is EU-ondernemer Ja Belast in land afnemer Btw verplicht 'verlegd' Nee Btw id.nummer touroperator e.a. op factuur vermelden Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" In beginsel op te nemen in Opgaaf ICP. Opnemen in de opgaaf ICP en verantwoording in rubriek 3b is niet aan de orde als in de desbetreffende EU-lidstaat een nultarief voor deze bemiddelingsdienst geldt. Dit zal lokaal moeten worden afgestemd. 2.3.3. Reiziger is niet-EUondernemer Ja Belast in land afnemer Btw-heffing is lokaal te onderzoeken art. 6(1) n.v.t. Lokale btw-regelgeving van toepassing Zekerheid omtrent ondernemerschap afnemer gewenst! btw-behandeling 3. 4.1. rubriek overige btwbtw-aangifte relevante opmerkingen AAN REIZIGER DOORBELASTE ANNULERINGSKOSTEN VAN DE TOUROPERATOR E.A. nietNiet van van toepassing toepassing 4. relevant wetsartikel n.v.t. n.v.t. Doorlopende post DOOR REISAGENT AAN REIZIGER BEREKENDE EIGEN KOSTEN VAN ANNULERING BIJ TOUROPERATOR E.A. Reiziger is NL ondernemer of een particulier? Ja 21% NL btw 1a Vergoeding voor een administratieve dienst art. 6(1) 3b Btw id.nummer EU-ondernemer op factuur vermelden Vermelden "VAT reverse charge mechanism applicable" Op te nemen in Opgaaf ICP. art. 6(1) n.v.t. Lokale btw-regelgeving van toepassing Zekerheid omtrent ondernemerschap afnemer gewenst! Nee art. 6(1) en 6(2) 4.2. Reiziger is een EU-ondernemer? Ja Belast in land afnemer Btw verplicht 'verlegd' Nee Nee 4.3. 5. 6. Reiziger is een niet-EU ondernemer VAN VERZEKERAAR ONTVANGEN PROVISIE REIS/ANNULERINGSVERZEKERINGEN VERLENEN VAN EIGEN KORTINGEN OP (PAKKET)REIZEN Ja Belast in land afnemer Btw-heffing is lokaal te onderzoeken ' Vrijgesteld van btw Geen btw verrekening (*) art. 11(1)k n.v.t. n.v.t. Enige aanduiding op de verkoopfactuur Pleitbaar is om de korting in mindering te brengen op de aan de reiziger berekende 'boekingsfee', uiteraard tot maximaal het bedrag ter hoogte van de boekingsfee.
© Copyright 2024 ExpyDoc
