会計取引の認識と測定に必要な情報システム

会計取引の認識と測定に必要な
情報システム
主要なトランザクションシステムと
会計情報
トランザクション処理システムの位置づけ
取
引
入
力
シ
ス
テ
ム
な
ど
帳簿管理システムと会計報告システム
会計本来の役割遂行に必要な業務に適用
会計に関わるトランザクション処理システム
会計取引の認識と測定に必要な業務に対応
会計に関わる計画システム
会計業務と関わりが深い計画業務に適用
帳簿管理システム
統合された会計情報システム
トランザクション処理システム
取引入力
取引入力
システム
検証用
ファイル
財務会計システム
業績評価会計システム
キャッシュマネジメントシス
テム
取引
ファイル
取引(要約)ファ
イル
他アプリケーション
企業外部より
インターフェ
イス入力シス
テム
仮払立替経費管理
システム
検証用ファ
イル
売掛金管理システム
トランザクション処理
システムの対象
キャッシュマネジメント業務
仮払/立替経費管理業務
売掛金管理業務
会計取引の認識測
定に必要な業務
買掛金/未払金管理業務
原価計算業務
固定資産管理業務
借入金管理業務
手形管理業務
キャッシュ・マネジメント・システムの目的
キャッシュ・イン・フローとキャッシュ・アウ
ト・フローとを管理し、最適な残高を追求す
る処理コスト･
流動性
管理コスト
の最少化
キャッシュ・イン･フロー
可能な限り早く
処理コスト･
管理コスト
の最少化
現金、要求払預金
短期保有の有価証券
キャッシュ･
マネジメント
流動性のバックアップ
短期借入金
コマーシャルペーパー
アイドル状態にある
キャッシュの除去
キャッシュ･アウト･フロー
可能な限り遅く
キャッシュ・マネジメント･システム
対象となる口座
企業内部
集金用
預金口座
支払用
預金口座
得
意
先
集金用
預金口座
集金用
預金口座
集金用
預金口座
キャッシュ集中
銀行口座
支
払
支払用
預金口座
先
キャッシュ･マネジメント･システム
グローバルCMS
運転資金の貸付
子会社間の債権債務の相殺
ドル口座
子
会
社
ユーロ口座
ドル
統括口座
円口座
ドル口座
子
会
社
ユーロ
統括口座
ユーロ口座
円口座
円
統括口座
ドル口座
子
会
社
ユーロ口座
円口座
余資の預入
財
務
統
括
組
織
有利な調達
リスクの分散
金
融
機
関
な
ど
仮払立替経費管理システム
システム化の目的
入出金、精算業務にかかる負荷の軽減
作業とシステム入力の一体化
• ワークフロー
全社員が対象
社内現金の廃止もしくは大幅な削減
いわゆるキャッシュレス化
資金の効率的な利用に貢献
取引情報収集の迅速化
ワークフロー
システムの機能が仕事の流れに沿って設計され
ているアプリケーションシステム
作業とデータ入力の一体化をシステム全体で進める
ための道具
双方向性の確保
• システムの人とのデータのやり取り
作業しやすい機能の充実
•
•
•
•
承認ルートの電子化（後述)
ドリルダウンによる明細データまでの段階的な追跡
柔軟なリンク
セキュリティーの確保とのバランスが大事
仮払立替経費管理システム
ダイレクト・インプット
請求書
伝票
入力
モニター票
印
431.000
120.488
11.228
取引の発生
インプット
確認
入力
上司承認
会計伝票作成
上司承認
経理確認
電子承認について
実際に採用している企業は意外に少ない
理由：領収書など証憑の扱い
（モニター票が領収書貼付台紙を兼ねる）
上司は証憑なしには承認できない
総勘定元帳
元帳転記
仮払･立替経費管理システム
キャッシュレス化
取引銀行
仮払依頼
経費精算
引き出し
伝票
入力
CD/
ATM
入金
立替金の返済
仮払金の支払
精算時の不足額の支払
精算時の仮払金の返金
従業員の
引落
個人口座
企業の
取引口座
振込
ファームバンキングを利用した振込
ファームバンキングを利用した
自動引落依頼
仮払/立替経費管理システム
システムの関係
銀行との接続
銀行のシステム
銀行
振込依頼
従業員の
個人講座
取引入力システム
仮払申請
経費精算
承認・確認
入力
仮伝票
ファイル
取引
ファイル
仮払/立替経費管理システム
仮払残高
仮払明細
仮払照会
レポート
他のアプリケーションシステム
帳簿管理システムなど
企業の
取引口座
仮払立替経費管理システム
キャッシュレス化の効果
企業から現金の取り扱いを追放する
効果
出納業務の効率化
現金保管に対する心理的負担の解消
不正行為の防止
資金の効率的な利用
売掛金管理システム
帳簿管理システムから見た売掛金管理システム
販売サイクルの業務
会計情報システム
売掛金管理
システム
得意先元帳
(補助元帳)
帳簿管理
システム
売掛金勘定の
詳細管理
総勘定
元帳
売掛金管理システム
ネットワーク化
ローカルエリアネットワーク
他事業所
得意先、銀行
など
売掛金管理
ファイル
サーバー
売掛金管理システムの機能
出
販売情報
システム
・・
出出
荷荷
準指
備示
・
現
品
票
物
品
受
領
書
発
行
・
出
荷
確
認
荷
納
品
書
発
行
請
検
収
報
告
受
入
会
計
処
理
請
求
内
容
確
認
回
求
請
求
書
発
行
未
請
求
残
高
管
理
回
収
ス
ケ
ジ
ュ
｜
ル
確
認
回
収･
消
込
収
未
回
収
残
高
管
理
回
収
期
間
管
理
売掛金管理全般
売
掛
金
残
高
お
よ
び
取
引
明
細
検
索
得
意
先
元
帳
管
理
得
意
先
信
用
情
報
蓄
積
会
計
処
理
売掛金管理システム
EDIを利用した納品書の発行
商品ファイル
出荷確認
得意先
ファイル
インター
フェイス
入力システム
納品書
ファイル
即時起動
販売情報システムより
取引
ファイル
適切なタイ
ミングで得
意先へ
売掛金管理
システム
売上計上
売掛金管理
ファイル
出荷検索
売掛金管理システム
ファームバンキングを利用した回収処理
得意先ファイル
入金通知
インター
フェイス
入力システム
検証用フ
ァイル
名寄せ
テーブル
銀行より
取引
ファイル
売掛金管理
システム
消し込み
売掛金管理
ファイル
入金先
選定
売掛金管理システム
得意先元帳の管理
得意先
ファイル
得意先元帳
得意先または
期間を指定
得意先元帳
作成
得意先
元帳
売掛金管理
ファイル
事実上の得意先元帳
買掛金/未払金管理システム
システムの対象
購買計画
業者選択
発注
購買情報システム
入荷･検収
支払準備
支払
（債務認識)
情報収集
取引処理
買掛金／未払金管理システム
取引処理
買掛金/未払金管理システム
帳簿管理システムから見た買掛金/未払金管理システム
購買業務
会計情報システム
買掛金／
未払金
管理システム
仕入先元帳
支払先元帳
(補助元帳)
帳簿管理
システム
買掛金勘定
未払金勘定
の詳細管理
総勘定
元帳
買掛金/未払金管理システムの機能
購買情報システム
・・・・・
入注検入未
荷文収庫納
準書／／入
備控検入残
と収庫数
照報記／
合告録未
検
書
収
発
残
行
数
の
把
握
納
品
書
受
入
準
支払
入荷･検収
会
計
処
理
債
務
認
識
請
求
書
受
入
照
合
購
買
予
算
確
認
支
払
調
整
支
備
支
払
承
認
支
払
手
段
準
備
支
払
実
行
買掛金／未払金管理全般
買
掛
金
／
未
払
金
残
高
お
よ
び
取
引
明
細
検
索
仕
入
先
／
支
払
先
元
帳
管
理
支
払
相
手
先
信
用
情
報
蓄
積
払
会
計
処
理
原価計算システム
製造活動と価値
製造品
の価値
労働その他
価値の投入
原材料
仕
掛
品
製
品
時間
原価計算システム
実際原価計算の仕組み
その他製造の
ための価値の消費
工場従業員の労働
直接労務費直接経費
賦課
賦
課
原材料
配賦
製品製造原価
の計算
(製品１単位あたり
の原価の計算）
間接労務費間接経費
(製造間接費)
製品製造原価
原価計算システム
標準原価計算
生産量に対して目標とする原価（標準原価)を計算し、実際
発生額と比較する仕組みを組み込んだ会計制度
原価差異（標準原価と実際原価の差額)を分析して効率を管理
工程A
工程Aで発生した
実際原価
工程B
工程Aの生産量に対し
計算される標準原価
原価差異
工程C
工程Bの生産量に対し
計算される標準原価
原価差異
工程Cの生産量
に対し計算される
標準原価
原価差異
原価計算システム
最近の原価計算
情報システムの利用を前提としている
事業連結(業績評価のための連結)
活動基準原価計算（ＡＢＣ／ＡＢＭ）
財務理論を応用した業績評価
• ＥＶＡなど
バランスト･スコア･カード
固定資産管理システム
固定資産関連業務
設備投資計画
固定資産取得
基本稟議決裁
簿外資産管理
リース資産管理
固定資産分割
個別稟議決裁
設備購買活動
固定資産移動
固定資産情報更新
遊休資産管理
減価償却計算
設備購買活動
建設仮勘定計上
税務申告処理
保守管理
担保物件管理
付保管理
貸与資産管理
固定資産除却
固定資産勘定計上
固定資産にかかる業務は減価償却だけではない
固定資産管理システム
現物管理
固定資産の取得
リース資産の｢賃借｣
固定資産の移動
資産の貸与
固定資産の分割
固定資産の売却･除却
リース資産の解約・返却
固定資産管理システム
減価償却
投資額を固定資産使用期間に適切に配分
する作業
これまでは税務上の計算結果がそのまま
会計上の減価償却額とされてきた
税法の確定決算基準が大きく影響する
今後は税務上の計算と会計上の計算が別
になる可能性がある
減価償却の国際化
固定資産管理システム
償却シミュレーション
利益予測や予算編成のためのシミュレー
ション
部門配賦まで含めたシミュレーションが求めら
れることもある
償却方法や耐用年数を変更した場合の影
響の把握
変更しない場合との将来期間にわたる比較
導入予定の固定資産に関する償却シミュ
レーション機能も必要
固定資産管理システム
その他の管理機能
貸与資産の管理
自社設置物件と同様の管理
貸与先、貸与期間、賃貸料、賃貸契約の管理
リース資産の管理
法的に所有権がなくとも現物管理は必要
契約によりメンテナンスや保険の管理も必要
ディスクロージャーのため、取得原価相当額
や減価償却相当額などの管理も必要
簿外資産の管理

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