意思決定会計論Ａ 第２回 管理会計の生成と発展 2 史的アプローチ どのように史的展開を遂げてきたか いつ頃、どのように現在のような体系を有する に至ったか ↓ 管理会計が辿ってきた道筋が明らかになり、さ らに深い理解が可能になる 歴史的分析とは「ある概念を時系列的な視野か ら考察すること」である 明治大学 3 管理会計の起源 複式簿記の誕生 （１４９４年） 管理会計の起源 （１９世紀末から ２０世紀初頭頃） 産業革命の頃 明治大学 4 ２つの史的アプローチ 伝統的接近法 過去の出版された文献をもとに歴史を考察する 文献的接近法 文献史 学説史 実践過程接近法 個別企業の会計文書をもとに歴史を考察する 実務的接近法 実務史 明治大学 5 管理会計の歴史 文献的接近法 廣本敏郎『米国管理会計発達史』(1993) 文献史 生成期 成長期 確立期 展開期 参考 １９１９－１９２９ １９３０－１９４５ １９４６－１９６６ １９６６－ 第１次世界大戦 世界恐慌 第２次世界大戦 １９１４－１９１８ １９２９ １９３９－１９４５ 明治大学 6 生成期 科学的管理法、標準原価計算 1924 1928 1929 J.O.Mckinsey Management Accounting, H.E.Gregory Accounting Reporting in Business Management M.V.Hayes Accounting for Executive Control 明治大学 7 成長期 利益計画、ＣＶＰ分析、直接原価計算 1930 1933 1936 1938 1939 C.E. Knoeppel “Wanted-The Profit Engineer” C.E. Knoeppel Profit Engineer J.H. Harris “What Did We Earn Last Month?” W.J. Vatter “A Re-Examination of Cost Accounting from the Managerial Viewpoint” W.B. McFarland “When Is Selling at a Loss a Profitable Business Policy?” 明治大学 8 確立期 伝統的管理会計の確立 1955 AAA 原価管理委員会報告書 1960代 R.N. Anthony C.T. Horngren 意思決定会計と業績評価会計の体系 1966 W.B. McFarland Concepts for Management Accounting 明治大学 9 展開期 学際的アプローチ 1966 AAA A Statement of Basic Accounting Theory 情報システムとしての会計 明治大学 10 管理会計の歴史 実務的接近法 田中隆雄『管理会計発達史』(1982) 19世紀末から20世紀初頭にかけての デュポン社・ジョンソン社の会計史料による実務史 第１段階（萌芽期） ロワー・マネジメントのための管理会計が成立 第２段階（生成期） ミドル・マネジメントのための管理会計が成立 第３段階（成立期） トップ・マネジメントのための管理会計が成立 明治大学 11 萌芽期 １９世紀末のジョンソン社の会計システム テイラー（F.W.Taylor) 科学的管理法 間接費の合理的な集計・配賦 月次ベースによる製品原価の算定 セグメント別月次損益計算書 予算 投資回収計算 明治大学 12 生成期 ２０世紀初頭のデュポン・ド・ムヌール社の会計シ ステム（1903～1911年） 一般間接費・研究開発費の処理 精緻なシステムの確立 原価管理 トレジャラーの報告書 明治大学 13 成立期 第１次世界大戦期のE.L.デュポン・ド・ヌムール社 多角化 トップ・マネジメント組織の確立 （1911～1914年） チャート・システム 割当予算 明治大学 14 レレバンス・ロスト ジョンソン(H.T.Johnson) キャプラン(R.S.Kaplan) レレバンス・ロスト(Relevance Lost,1988) 管理会計において理論と実践が乖離してしまい、 現在の管理会計理論はもはや実務に適用する ことができない 明治大学 15 質問２ あなたが歴史研究をするとしたなら、どちらの史 的アプローチをとりますか。理由とともに説明し てください。 明治大学
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