lo que el contribuyente debe saber sobre el impuesto predial y

LO QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE SABER
SOBRE EL IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS
IMPUESTO PREDIAL
¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos y rústicos, valor que se determina en base a la
Declaración Jurada de Autoavalúo que presenta el contribuyente. La
recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad del distrito donde
su ubican los predios
DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOAVALÚO
La Declaración Jurada de Autoavalúo, es el documento mediante el cual el
propietario declara bajo juramento las características físicas de su predio,
vale decir: El área del terreno, el área construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigüedad, el estado de conservación, etc.
A partir de la Declaración Jurada se calcula el valor de autoavalúo del
predio.
•
•
En caso de condominios o copropietarios, ellos están en la obligación de
comunicar a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del
predio que les corresponde, sin embargo la municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total.
En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada se encuentran obligados al pago, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores de los predios.
¿CUÁNDO DEBE PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE UNA
DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALÚO PARA EL IMPUESTO
PREDIAL?
- Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
- Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. (Declaración
Masiva)
- Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio de un predio
(compra, venta, anticipo de legítima, fallecimiento, Sucesión, fusión, etc).
- Cuando se transfiere a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo
No.059-96-PCM
- Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen las 5 UIT. (19,250)
Para calcular dicho valor se aplica los siguientes conceptos:
- Valores Arancelarios de Terrenos.
- Valores Unitarios Oficiales de Edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior, en los que se incluye el Valor de Obras complementarias (otras
Instalaciones).
- Tablas de Depreciación por antigüedad y estado de conservación.
NOTA: La actualización del valor de los predios que anualmente efectúa la
Municipalidad mediante la Cuponera de Pago, sustituye la obligación al
propietario de presentar anualmente la Declaración Jurada de Autoavalúo,
entendiéndose como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro
del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto Predial
correspondiente al ejercicio en cuestión (último día hábil de febrero).
Estos conceptos son establecidos año a año y aprobados anualmente por el
Ministerio de Vivienda mediante Resolución Ministerial.
¿QUÉ SE DEBE HACER CUANDO SE EFECTÚA UNA
TRANSFERENCIA DE PREDIO?
¿QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL?
Apersonarse a la Sub Gerencia de Registro y Orientación Tributaria, de la
Gerencia de Administración Tributaria, con los documentos sustentarios
relacionados a la transferencia (Minuta de Compra – Venta, Constancia de
Posesión, Escritura Pública de Anticipo de Legítima, Testamento y otros)
•
Las personas naturales o jurídicas que, al primero de enero de cada
año, sean propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del
primero de enero del año siguiente de producida la transferencia.
REQUISITOS PARA INSCRIBIR UN PREDIO
• Un juego de formularios DJ y PU, formatos que serán entregados
gratuitamente en la Sub Gerencia de Registro y Orientación Tributaria.
• Copia Simple del Documento que Acredita la Propiedad o Posesión.
• Copia del Documento de Identidad del propietario.
- En caso de Representación:
a- Copia del Poder con firma legalizada.
b- Copia del Documento de identidad del representante.
- En caso de Persona Jurídica:
a- Copia del RUC de la Persona Jurídica.
b- Copia del Poder de Representante.
• Copia del Certificado de Defunción del Propietario en caso de inscripción
de Sucesión indivisa.
CASO
Compra
Donación
Herencia
Remate
Permuta
Fusión
Importación
Otros
DOCUMENTO
Contrato de Compra – Venta
Escritura Pública de Donación
Partida de defunción, declaratoria de herederos,
sentencia o escritura pública que señala la división
y partición de los bienes.
Acta Judicial
Contrato de Permuta
Copia Literal de la inscripción en Registros
Públicos.
Póliza
Documento que acredite la propiedad o posesión.
¿CUÁL ES EL PLAZO PARA HACER LA DECLARACIÓN JURADA
DE INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE PREDIO O
TRANSFERENCIA DE DOMINIO?
Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia de
dominio o modificación de predio.
Ejemplo:
Si compro un predio el 5 de febrero del 2015, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaración Jurada a más tardar el 31 de
Marzo del 2015.
¿CUÁLES SON LAS SANCIONES POR NO DECLARAR O NO
PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL?
Si usted como propietario no ha presentado su declaración jurada, dentro de
los plazos establecidos, se le aplicará una multa del 100% de la UIT
(S/.3,850) para personas jurídicas o 50% de la UIT (S/.1,925) para las
personas naturales (Valor de la UIT en el presente ejercicio S/. 3,850).
En caso de no haber cumplido con la cancelación del Impuesto Predial
dentro de los plazos establecidos se le aplica un interés moratorio a la deuda
(TIM vigente a partir de su aprobación y publicación mediante Ordenanza) y
posteriormente será notificado el contribuyente con la Orden de Pago
correspondiente y de ser el caso el mismo de ejecutará por la vía coactiva.
OBLIGACIÓN DE DECLARAR UN DOMICILIO FISCAL Y
ACTUALIZAR DATOS
Además de los datos del predio, los contribuyentes deben identificarse en un
domicilio fiscal, al cual se le hará llegar todas las comunicaciones
correspondientes y que no necesariamente debe ubicarse en el predio por el
cual se tributa. La única restricción es que se encuentre dentro de Lima.
Si por algún motivo (sea por venta del inmueble o por cambio de residencia)
usted cambia de dirección deberá acercarse a comunicar este hecho y
declarar su nuevo domicilio fiscal. Para ello resulta pertinente mostrar
recibos u otros documentos que permitan identificar el nuevo domicilio fiscal.
Resulta importante que la administración tributaria cuente adicionalmente
con otros datos que nos permitan comunicarnos con usted rápidamente,
toda vez que esto posibilita el ponerlo al tanto de los beneficios y todo otro
servicio que podamos ofrecerle, así como informarlo de la necesidad de
presentación de determinada documentación que pudiera ser necesaria para
atenderlo mejor, por ello, año a año usted tiene el deber de actualizar
datos como su domicilio fiscal, número telefónico, fax, correo electrónico o
datos del cónyuge, acercándose a nuestras oficinas.
EXONERACIONES
¿QUÉ BENEFICIOS TIENEN LOS PENSIONISTAS?
Para efectos de la determinación del Impuesto Predial, los pensionistas,
debidamente acreditados como tales, tienen derecho a deducir del Valor del
Autoavalúo de su predio el monto equivalente a 50 UIT. (S/. 180,000).
Es decir:
Si el valor del Autoavalúo de su predio es menor o igual a 50 UIT
(S/.192,500), no paga Impuesto Predial. (Sólo paga Derecho de Emisión de
la Cuponera).
Si el valor del Autoavalúo es mayor a 50 UIT el cálculo para el pago del
Impuesto Predial se efectuará por el monto que sobrepasa esa cifra.
¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL PENSIONISTA?
- Ser propietario de un solo inmueble a nombre propio o de la sociedad
conyugal. Se considera que cumple el requisito de única propiedad, cuando
además de la vivienda, el pensionista posea otra Unidad Inmobiliaria
constituida por la cochera. Adicionalmente, puede hacer uso parcial del
inmueble para fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobación respectiva de la Municipalidad.
- Que dicho inmueble esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y esta no exceda
de 1 UIT mensual.
TRAMO DE AUTOAVALUO
Hasta 15 UIT (S/. 57,750)
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT
(S/. 231,000)
Más de 60 UIT (Más de S/.
231,000)
ALICUOTA
0.2 %
0.6 %
1.0 %
UIT en 2015 = S/. 3,850.00 (Decreto Supremo Nº 374-2014-EF, publicado el
31 de diciembre del 2015).
El valor del predio (Autoavaluo) se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construcción que formula la Dirección Nacional de Urbanismo, y
que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial y que para el presente ejercicio fiscal son
las Nos 367 y 369-2014-VIVIENDA, publicados el 30 de octubre del 2014
Ejemplo ilustrativo:
La Sra. Elsa Martinez, es propietaria de un predio ubicado en el distrito de
Ate, cuyo monto de Autovaluo, de acuerdo a su Declaración Jurada
presentada, asciende a S/. 75,000, por lo tanto se encuentra en el segundo
tramo por lo cual deberíamos aplicar para el cálculo la alícuota 0.6%. Sin
embargo, como el impuesto se calcula aplicando la escala progresiva
acumulativa, se obtendrá:
Tramo de Autoavalúo
* Primeros S/. 57,750
* Diferencia S/. 17,250
(75,000 – 54,000)
CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Impuesto a Pagar
S/. 115.50
(1)
(57,750 x 0.2%)
S/. 103.50
(2)
(17,250 x 0.6%)
IMPUESTO A PAGAR (1) + (2) = S/. 219.00
¿Cómo se Calcula el Impuesto?
El Impuesto Predial se calcula aplicando a la base imponible (valor total de
los predios del contribuyente ubicados en el distrito), la siguiente ESCALA
PROGRESIVA ACUMULATIVA:
FORMAS DE PAGO DELIMPUESTO PREDIAL
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a)
b)
Al contado, hasta el último día hábil del mes de Febrero, sin reajuste IPM.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
1. Primera cuota, hasta el último día hábil del mes de Febrero, sin
reajuste IPM.
2. Segunda Cuota, hasta el último día hábil del mes de Mayo, más
reajuste IPM.
3. Tercera Cuota, hasta el último día hábil del mes de Agosto, más
reajuste IPM.
4. Cuarta Cuota, hasta el último día hábil del mes de Noviembre, más
reajuste IPM.
De acuerdo con lo establecido en el Artículo 29° del TUO del Código
Tributario, el plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado,
con carácter general, por la Administración tributaria.
ARBITRIOS MUNICIPALES
¿Qué son los arbitrios municipales?
Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento potencial de un servicio público. Los servicios considerados
en el pago de los arbitrios, son los prestados en todo el distrito por barrido
de calles, recolección de residuos sólidos, parques y jardines públicos y
serenazgo.
Arbitrio de Limpieza Pública.- Este arbitrio comprende el cobro por la
prestación de dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de
Residuos Sólidos.
Barrido de Calles: Se refiere al servicio de barrido de vías y espacios
públicos, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los
desechos sólidos.
Recolección de Residuos Sólidos.- Esta referido al servicio de recolección
domiciliaria ordinaria y selectiva de residuos sólidos urbanos y desmonte;
transporte, descarga, transferencia de y disposición final de los desechos
sólidos.
Arbitrio de Parques y Jardines Públicos.- Comprende el cobro por la
prestación del servicio de implementación, recuperación, mantenimiento y
mejoras de Parques y Jardines de uso publico, recolección de maleza,
transporte y disposición final.
Arbitrio de Serenazgo.- Comprende el cobro por la prestación del servicio
de vigilancia pública, control y desarrollo de las actividades de prevención
del delito, accidentes, protección civil y atención de emergencias, en procura
de la seguridad ciudadana.
¿Quiénes deben pagar los Arbitrios?
Son contribuyentes de los arbitrios municipales los propietarios de los
predios ubicados en el Distrito de Ate.
Tratándose de predios en condominio, la obligación recae en cada uno de
los condóminos en la proporción que les corresponda, siempre que ésta
haya sido declarada en esa forma a la Municipalidad.
En el caso de predios de propiedad de personas inafectas que son utilizados
para fines distintos a los que motivan la inafectación al pago de los arbitrios,
la obligación de pago recae en el propietario de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá
la calidad de responsable para el pago de tributo el poseedor u ocupante del
predio.
¿Cuándo se adquiere la condición de contribuyente?
Una persona adquiere la condición de contribuyente, el primer día de cada
mes al que corresponde la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia (compra-venta), la obligación
tributaria para el nuevo propietario se originará el primer día del mes
siguiente al que se adquirió la condición de propietario.
¿Cómo se pagan los Arbitrios?
Los Arbitrios son de periodicidad mensual y su recaudación es trimestral.
Exoneración del 50% Pensionistas
Se encuentran exonerados del 50% del monto de la tasa de los arbitrios de
barrido de calles, recolección de residuos sólidos, parques y jardines y
serenazgo, los propietarios de predios que tengan la condición de
pensionistas y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 19º
del TUO de la Ley de Tributación Municipal.
CRITERIOS ESTABLECIDOS POR EL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
Como es de conocimiento público el Tribunal Constitucional mediante
Sentencias recaídas en los Expedientes Nos 0041-2004-AI/TC y 053-2004PI/TC, estableció de manera general los criterios de distribución, así como
los parámetros que debían respetar todas las municipalidades del país, para
la determinación de los Arbitrios Municipales; generándose un giro total
respecto a los criterios de distribución y de determinación que se venía
utilizando hasta el año 2005; originado que los montos de los importes de los
arbitrios para el uso casa habitación se vean considerablemente
incrementados. Es por ello que esta gestión municipal al igual que el año
2014, ha visto por conveniente para el presente ejercicio fiscal, emitir
nuevamente una Ordenanza Social, a través de la cual y con la finalidad de
no generar un desequilibrio en la economía de nuestros vecinos, la
municipalidad subvencionará un promedio de S/. 5’728,355.33.
CRITERIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
• Barrido de Calles: El criterio a utilizar será la longitud del predio del área
que da a la calle.
• Recolección de Residuos Sólidos: El criterio utilizado deberá ser, en el
caso de casa habitación el tamaño del predio, es decir área en m2.
utilizando como criterio adicional el numero de habitantes de cada
vivienda. Para supuestos distintos a los de casa habitación se deberá
utilizar como criterio adicional el uso del predio.
• Mantenimiento de Parques y Jardines: El criterio utilizado será la
ubicación del predio, es decir la medición del servicio según la mayor
cercanía a áreas verdes.
• Serenazgo: Los criterios a utilizar son la ubicación y uso del predio.
COSTOS 2015
CONCEPTO
BARRIDO DE CALLES
Para el presente ejercicio fiscal la Municipalidad Distrital de Ate, acatando
los fallos establecidos por el Tribunal Constitucional aprobó la Ordenanza Nº
364-MDA, que aprueba los importes de las Tasas de Arbitrios Municipales
de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo, norma que
fue ratificada por la Municipalidad Metropolitana de Lima mediante Acuerdo
de Concejo Nº 2426 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 26 de
diciembre del 2014.
En dicha Ordenanza también se aprobó el Informe Técnico mediante el cual
se aprobaron las estructuras de costos que demandará la prestación de los
servicios de Barrido de Calles, Recolección de Residuos Sólidos, Parques y
Jardines y Serenazgo, así como su distribución en el universo de
contribuyentes del distrito.
El costo total de estos servicios se divide de la siguiente manera:
4,585,505.71
RECOLECCION DE RESIDUOS SÒLIDOS
17,070,019.90
PARQUES Y JARDINES PUBLICOS
12,302,351.70
SERENAZGO
13,161,422.17
TOTAL
47,119,299.49
Mediante Ordenanza N° 274-MDA, de fecha 27 de febrero del 2015 y
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 01 de marzo del 2015; se ha
establecido para el año 2015, un beneficio tributario para los predios con
usos casa habitación y/o terrenos sin construir.
CALENDARIO DE VENCIMIENTO DE PAGOS IMPUESTO PREDIAL Y
ARBITRIOS MUNICIPALES 2015 (ORDENANZA Nº 370-MDA)
VENCIMIENTOS DE PAGOS DEL IMPUESTO PREDIAL PROPIETARIOS
DE MAS DE UN PREDIO O USO DISTINTO A CASA HABITACIÓN
DESCRIPCION
Tasas de Arbitrios Municipales ejercicio fiscal 2015
MONTOS
Pago al contado sin reajuste IPM
Pago fraccionado
•
1ra Cuota sin reajuste IPM
•
2da Cuota más reajuste IPM
•
3ra Cuota más reajuste IPM
•
4ta Cuota más reajuste IPM
VENCIMIENTO ORD. N° 370-MDA
(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
Nº 004, 006 Y 007-2015/MDA
16.03.15
16.03.15
29.05.15
31.08.15
30.11.15
VENCIMIENTOS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL PROPIETARIOS DE UN SOLO
PREDIO DESTINADO A CASA HABITACIÓN O TERRENO SIN CONSTRUIR
DESCRIPCION
Pago al contado sin reajuste IPM
Pago fraccionado
VENCIMIENTO ORD. N° 370-MDA
(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
Nº 004, 006 Y 007-2015/MDA
30.04.15
•
•
•
•
1ra Cuota sin reajuste IPM
2da Cuota más reajuste IPM
3ra Cuota más reajuste IPM
4ta Cuota más reajuste IPM
30.04.15
30.06.15
30.09.15
30.12.15
VENCIMIENTOS DE PAGOS DE ARBITRIOS MUNICIPALES PROPIETARIOS DE
MAS DE UN PREDIO O USO DISTINTO A CASA HABITACIÓN
PAGO AL CONTADO
•
•
•
•
1ra Cuota
2da Cuota
3ra Cuota
4ta Cuota
VENCIMIENTO ORD. N° 370-MDA
(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
Nº 004, 006 Y 007-2015/MDA
16.03.15
29.05.15
31.08.15
30.11.15
VENCIMIENTOS DE PAGOS DE ARBITRIOS MUNICIPALES PROPIETARIOS DE
UN PREDIO DESTINADO A VIVIENDA O TERRENOS SIN CONSTRUIR
PAGO AL CONTADO
•
•
•
•
1ra Cuota
2da Cuota
3ra Cuota
4ta Cuota
VENCIMIENTO ORD. N° 370-MDA
(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
Nº 004, 006 Y 007-2015/MDA
30.04.15
30.06.15
30.09.15
30.12.15
PAGO
Cancele sus tributos en las cajas ubicadas en la Oficina de Administración
Tributaria de la Municipalidad Distrital de Ate sito en la Carretera Central Km.
7.5, así como en las Oficinas descentralizadas de:
- Salamanca: Av. Los Quechuas cdra. 11 s/n Teléfono: 204-4700/2041
- Santa Clara: Esquina Av. San Martin con Av. 30 de Agosto Centro Poblado
Santa Clara
Teléfono: 204-4700/2021
- Huaycán: Av. José C. Mariategui s/n
Teléfono: 204-2700/2001
También puede cancelar sus tributos, en los Bancos de Crédito, Continental
y Scotiabank. Debiendo indicar el Código de Pago Banco que corresponde a
la cuota que va a cancelar y que se encuentra indicada en la Hoja Resumen
– HR para el pago del Impuesto Predial y en la Hoja de Liquidación – HL,
para el pago de Arbitrios.

Download Report