Cas Mode et Fils SA • Présentation de la Société Mode et Fils SA – Rappel de l’organigramme • Groupe familial structuré autour de 3 activités : production, commercialisation et vente directe • Activité : production et commercialisation de vêtements féminins haut de gamme • 40% du CA à l’export • Revue analytique rapide de la situation financière : • Structure P&L - Résultat Net Négatif : -10 K€ qui résulte : • d’une diminution du chiffre d’affaires de -6,14% sur un an • une contraction des charges d’exploitation au cours de l’exercice • résultat d’exploitation négatif en légère diminution qui passe de 5 M€ en à -3 M€ • Structure Bilan N-1 : FR = 128 M€ ; BFR = -32 M€ ; Trésorerie = 160 M€ • Structure Bilan N : FR = 157 M€ ; BFR = 25 M€ ; Trésorerie = 132 M€ • Forte dégradation du BFR / Amélioration du FR uniquement en raison de la hausse de l’endettement • Personnes rencontrées lors de l’audit : • Direction Générale • Directeur Financier • Directeur de la Production • Directeur Commercial Cas Mode et Fils SA • Risque d’audit en fonction des cycles du Bilan : BALANCE SHIT ACTIF Immobilisations Stocks Créances Disponibilités Comptes de régularisation ACTIF CYCLE D'AUDIT INVESTISSEMENT PRODUCTION VENTES TRESORERIE - PASSIF Capital Dettes Financières Dettes Fiscales et Sociales Dettes fournisseurs Comptes de régularisation PASSIF • Risque d’audit en fonction des cycles P&L : P&L POSTE Chiffre d'affaires Variation de stocks Charges externes Frais de psersonnel Amortissements Charges financières Résultat CYCLE D'AUDIT VENTES PRODUCTION ACHATS PERSONNEL INVESTISSEMENT FINANCEMENT - CYCLE D'AUDIT FINANCEMENT PERSONNEL ACHATS - Cas Mode et Fils SA • Risques d’audit relatif au cycle Investissement : • Existence : • Compter physiquement les machines par un contrôle visuel sur site • Exhaustivité : • Risque de non enregistrement de l’ensemble des immobilisations corporelles • Risque d’enregistrement en immobilisations du matériel et de l’outillage • Valorisation : • Risque de surévaluation des brevets et des amortissements correspondants • Obligation : s’assurer que toutes les immobilisations corporelles ont fait l’objet d’une autorisation ou d’un PV de mise au rebus • Plan d’audit relatif au cycle Investissement : 1. Leads au 31/12/N-1 et 31/12/N 2. Revue analytique des principales variations des immobilisations et amortissements 3. Tableau de variations des immobilisations : entrées / sorties / amortissements 4. Valider les principales entrées : autorisations / factures / entrée dans le logiciel de suivi des immobilisations 5. Valider principales sorties par des tickets de mis au rebus 6. Valider les comptes d’outillages #615 Cas Mode et Fils SA • Risques d’audit relatif au cycle Stock / Production : • Existence : • Compter physiquement les stocks en fonction du type d’inventaire permanent / périodique • Exhaustivité : • Risque de non enregistrement de l’ensemble des stocks • Risque de regroupement des stocks par référence • Valorisation : • Risque de sous-évaluation des de la valeur des stocks • Obligation : s’assurer que lors de l’assistance à l’inventaire physique que l’ensemble des sites ont bien été inventoriés • Plan d’audit relatif au cycle Stocks / Production : 1. Leads Stocks au 31/12/N-1 et 31/12/N 2. Revue analytique des principales variations des stocks sur l’exercice 3. Tableau de variations des stocks : marchandises / matières premières / produits finis 4. Valider la valorisation des stocks à partir des éléments fournis par le Contrôle de Gestion 5. Valider les dépréciations de stocks à partir des règles Groupe Cas Mode et Fils SA • Risques d’audit relatif au cycle Ventes : • Existence : • S’assurer que l’ensemble des ventes a bien été effectuée : livraison / facturation / paiement • Cut-off : • Risque d’affectation des produits d’exploitation sur le mauvais exercice • Valorisation : • Risque de sous-évaluation / surévaluation des de la valeur des créances • Changement de méthode dans l’évaluation des créances douteuses • Obligations : s’assurer que le Groupe est bien propriétaire des créances (quid affacturage) • Plan d’audit relatif au cycle Ventes / Créances Clients : 1. Leads Stocks au 31/12/N-1 et 31/12/N 2. Revue analytique des principales variations des stocks sur l’exercice 3. Analyser le délai de paiement des clients 4. Cadrage BA/BG 5. Analyse de la balance par antériorité (balance âgée) et vérifier la méthode de déclassement et la variation des créances douteuses 6. Valider les dépréciations de créances à partir des règles Groupe 7. Test du cut-off à partir du journal des ventes Mois M-1 / Mois M+1
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