CORRECTION EXERCICE 5 - CAS PACO – CRÉANCES DOUTEUSES (EN AUTOCORRECTION) Le 13/07/N, l’entreprise PACO a adressé à son client NOÊLLE une facture de marchandises pour 9 600 € TTC (TVA au taux normal). Fin N, cette créance est considérée comme récupérable à 40 %. Le 12/06/N+1, le client règle 2 400 €. Fin N+1, la perte est évaluée à 90 %. Note complémentaire : Le 13/03/N+2, le client règle 6 000 € pour solde par chèque bancaire. L’expression « pour solde » signifie que le client ne L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. nous versera plus rien. 1. Calculer les régularisations à effectuer à l’inventaire : 31/12/N NOELLE est client ordinaire qui devient douteux. Montant HT de la créance : 9 600 / 1,20 = 8 000 € Perte probable : 8 000 x 60% = 4 800 € donc dotation d’une dépréciation de 4 800 €. 31/12/N+1 Montant TTC de la créance : 9 600 – 2 400 = 7 200 TTC soit 6 000 €HT. Dépréciation nécessaire au 30/12/N+1 : 6 000 x 90% : 5 400 Dépréciation existante au 30/12/N = 4 800 € Augmentation de la dépréciation existante : dotation à fin N+1 de 5 400 – 4800 = 600 € 31/12/N+2 Perte irrécouvrable pour = 7 200 – 6 000 = 1 200 TTC donc 1 000 HT Reprise de la dépréciation existante au 31/12/N+2 avant inventaire ou 31/12/N+1 après inventaire soit 5 400€ 2. Enregistrer les écritures comptables nécessaires dans le journal de l’entreprise PACO de N à fin N+2 13/07N 411 Clients 9 600,00 707 Ventes de Marchandises 44571 État, TVA collectée Facture de vente 31/12/N 416 Clients douteux ou litigieux 9 600,00 411 Clients Client NOELLE devenu douteux 31/12/N 68174 Dotations aux dépréciations des créances 4 800 ,00 491 Dépréciation des comptes de clients Dotation 12/06/N+1 512 Banques 2 400,00 416 Clients douteux ou litigieux Règlement NOELLE 31/12/N+1 68174 Dotations aux dépréciations des créances 600,00 491 Dépréciation des comptes de clients Dotation 13/03/N+2 512 Banques 6 000,00 416 Clients douteux ou litigieux Réception règlement 31/12/N+2 654 Pertes sur créances irrécouvrables 1 000.00 44551 Etat, TVA à décaisser 196.00 416 Clients douteux ou litigieux Client NOELLE irrécouvrable 31/12/N+2 491 Dépréciation des comptes de clients 5 400.00 78174 Reprises sur dépréciations des créances Reprise COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 8 000,00 1 600,00 9 600,00 4 800,00 2 400,00 600,00 6 000,00 1 196.00 5 400.00 1 CORRECTION EXERCICE 6 – INVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHÈSE - CAS MASSON L’entreprise MASSON vous communique les informations suivantes au 30/09/N. 20700 26100 27200 209700 29610 29720 37000 39700 41100 49100 50300 59030 Extrait de la balance avant inventaire au 30/09/N Solde débiteur Solde créditeur Fonds commercial 10 000 Titres de participation 95 000 Titres immobilisés (droit de créance) 30 500 Dépréciations du fonds commercial 1 500 Dépréciations des titres de participation 5 000 Dépréciations des titres immobilisés 500 Stocks de marchandises 55 400 Dépréciations du stock de marchandises 1 600 Clients 143 520 Dépréciations des comptes clients 2 100 VMP, actions 101 000 2 000 Dépréciations des VMP actions Les écritures d’inventaire suivantes ont été enregistrées au 30/09/N: 60370 37000 37000 60370 68160 68170 68600 29070 39700 59030 49100 29610 29720 39700 59030 78100 78600 30/09/N Variations des stocks de marchandises Stocks de marchandises Annulation stock initial 30/09/N Stocks de marchandises Variations des stocks de marchandises Constatation du stock final 30/09/N Dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles (a) Dotations pour dépréciation des actifs circulants (d) 1 000 + 500 (h) Dotations aux amortissements, aux dépréc. et aux provisions –charges fin (f) Dépréciations du fonds commercial (a) Dépréciations du stock de marchandises (d) Dépréciations des VMP actions (f) Dépréciations des comptes clients(h) Dotations des dépréciations de l’exercice 30/09/N Dépréciations des titres de participation (b) Dépréciations des titres immobilisés (c) Dépréciations du stock de marchandises(e) Dépréciations des VMP actions (g) Reprises/amortissements, dépréciation et provisions –produits d’exploitation (e) Reprises /dépréciations et aux provisions – produits financiers (b+c+g) Reprises des dépréciations de l’exercice 55 400 55 400 60 000 60 000 300 1 500 700 300 1 000 700 500 4 400 200 1 600 600 1 600 5 200 Travail à faire : A partir de la balance et du journal, compléter les documents de synthèse de l’entreprise. COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 2 Tableau des dépréciations au 30/09N Dépréciations Montant en début d’exercice Sur immobilisations incorporelles Sur immobilisations corporelles Sur immobilisations financières Sur stocks et en-cours Sur comptes clients Autres dépréciations 1 500 5 500 1 600 2 100 2 000 12 700 . d’exploitation Dotations et reprises : . financières . exceptionnelles Augmentations : dotations de l’exercice 300(a) Diminutions : reprises de l’exercice 0 0 1 000 (d) 500 (h) 700 (f) 2 500 1 800 (681) 700 (686) 4 600 (b+c) 1 600 (e) 600 (g) 6 800 1 600 (781) 5 200 (786) Montant en fin d’exercice 1 800 900 1 000 2 600 2 100 8 400 Extrait de la balance APRES inventaire au 30/09/N 20700 29070 26100 27200 29700 29610 29720 37000 39700 41100 49100 50300 59030 6037 6816 6817 686 781 786 Fonds commercial Dépréciations du fonds commercial Titres de participation Titres immobilisés (droit de créance) Dépréciations du fonds commercial Dépréciations des titres de participation Dépréciations des titres immobilisés Stocks de marchandises Dépréciations du stock de marchandises Clients Dépréciations des comptes clients VMP, actions Dépréciations des VMP actions Variations des stocks de marchandises Dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles Dotations pour dépréciation des actifs circulants Dotations aux amortis., aux dépréc. et aux provisions –charges financières Reprises/amortissements, dépréciation et provisions –produits d’exploitation Reprises /dépréciations et aux provisions – produits financiers COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO Solde débiteur 10 000 Solde créditeur 1 800 95 000 30 500 1 800 600 300 60 000 1 000 143 520 2 600 101 000 2 100 4 600 300 1 500 700 1 600 5 200 3 Compte de Résultat Exercice N Exportations et livraisons 2 intracommunauta Ventes de marchandises FA FB FC ires Production vendue biens FD FE FF Production vendue services FG FH FI Chiffres d'affaires nets FJ FK FL Production stockée FM Production immobilisée FN Subventions d'exploitation FO Reprises sur amortissements et provisions, transferts de charges FP Autres produits FQ Total des produits d'exploitation (I) FR Achats de marchandises (y compris droits de douane) : FS Variation de stock (marchandises) FT Achats de matières premières et autres approvisionnements FU Variation de stock (matières premières et approvisionnements) FV Autres achats et charges externes FW Impôts, taxes et versements assimilés FX Salaires et traitements FY Charges sociales FZ Sur immobilisations Dotations aux amortissements GA Sur immobilisations Dotations aux provisions GB Sur actif circulant Dotations aux provisions GC Pour risques et Dotations aux provisions GD charges Autres charges GE Total des charges d’exploitation (II) GF 1. RESULTAT D’EXPLOITATION (I –II) GG Bénéfice attribué ou perte transférée (III) GH Perte supportée ou bénéfice transféré (IV) GI Produits financiers de participations GJ Produits des autres valeurs mobilières et créances de l’actif immobilisé GK Autres intérêts et produits assimilés GL Reprises sur provisions et transferts de charge GM Différences positives de change. GN Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement GO Total des produits financiers (V) GP Dotations financières aux amortissements et aux provisions GQ Intérêts et charges assimilées GR Différences négatives de change GS Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement....... GT Total des charges financières (VI) GU 2. RESULTAT FINANCIER (V - VI) GV 3. RESULTAT COURANT avant impôts (I - II + III - IV + V - VI) GW Dotations d'exploitati on France 1 Exercice N-1 T o t al 3 1 600 (781000) 4 (e) - 4 600 (603700) 300 (681600) 1 500 (681700) (a) (d) (h) 5 200 (786000) (b+c+g) Charges financières Produits financiers Op Co é. m. Charges d'exploitation Produits d'exploitation (Ne pas reporter le montant des centimes) 700 (686000) COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO (f) 4 Extrait du Bilan (Ne pas reporter le montant des centimes) Exercice N, clos le : Amort. et Provisions Brut 1 Immob. Corpor. Stocks de régularisation Divers Créances Comptes ACTIF ICRCULANT Immob. Financières ACTIF IMMOBILISE Immob. Incorpor. Capital souscrit-non appelé (I) Frais d'établissement Frais de développement Conces., brevets et droits simil. licences, logiciels,... Fonds commercial Autres Immobilisations incorporelles Avances et acomptes/immob. incorporelles Terrains Constructions Instal. techniques, mat.& out. industriels Autres Immobilisations corporelles Immobilisations en cours Avances et acomptes Participations évaluées par mise en équivalence Autres participations Créances rattachées à des participations Autres titres immobilisés Prêts Autres Immobilisations financières Total II Matières premières, approvisionnements En-cours de production de biens En-cours de production de services Produits intermédiaires et finis Marchandises Avances et acptes versés sur commandes Créances Clients et Comptes rattachés Autres créances Capital souscrit - appelé, non versé Valeurs mobilières de placement Disponibilités Charges constatées d’avance Total III Frais d’émission d’emprunt à étaler (IV) Primes de remboursement des emprunts (V). Ecarts de conversion Actif (VI). TOTAL GENERAL (I à VI) Exercice N-1 Net Net 2 3 4 1 800 8 200 8 500 (10 000- 1500) 600 94 400 90 000 ( 9 500- 500) 300 30 200 30 000(30 500 – 500) 1 000 59 000 2 600 140 920 2 100 98 900 AA AB CX AF AH AJ AL AN AP AR AT AV AX CS CU BB BD BF BH BJ BL BN BP BR BT BV BX BZ CB CD CF CH CJ CL CM CN CO AC CQ AG 10 0000 AI AK AM AO AQ AS AU AW AY CT 95 000 CV BC 30 500 BE BG BI BK BM BO BQ BS 60 000 BU BW 143 520 BY CA CC 101 000 CE CG CI CK 53 800 (55 400 – 1 600) 99 000(101 000 2 000) 1A COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 5 CORRECTION EXERCICE 7 – CAS DUBOT - CESSIONS DE TITRES ET AJUSTEMENT DES DÉPRÉCIATIONS La composition et les mouvements du portefeuille-titres détenu par l’entreprise DUBOT se présentent ainsi au 30/06/N (date de fin d’exercice) : Nature des titres Dénomination Titres de participation BLAV Valeurs mobilières de placement (actions) VMP (obligations) VITE SIM Date d’acquisition Prix d’achat unitaire Nombre 44 42,20 20,5 23 110 400 500 100 200 25 010/8/N-4 02/09/N-1 01/05/N-3 01/05/N 08/05/N-1 Dépréciation au 30/06/N 180 50 250 Le 15/12/N, la société décide de vendre les titres suivants : Dénomination BLAV VITE SIM Prix de cession 42,5 24 100 Nombre de titres cédés 600 250 25 Cours au 30/06/N+1 41,50 25 95 On utilisera la méthode PEPS pour évaluer toutes les cessions de titres. Les frais de cession HT sont de 1 % du montant de la vente et sont soumis à TVA. (TVA au taux normal de 20 %). 1. Pour chaque cession, calculer le prix de cession et le prix d’achat des titres cédés BLAV N° du compte 261 VITE 503 SIM 506 Titres Prix de cession des titres cédés Prix d’achat des titres cédés Prix unitaire Montant Prix unitaire Montant Quantités Quantités 600 42.50 25 200 400 44 17 600 200 42.2 8 440 25 200 26 040 250 24 6 000 100 20.5 2 050 150 23 3 450 6 000 5 500 25 100 2 500 25 110 2 750 Résultat/ cession 840 500 - 250 2. Présenter au journal les écritures de cession (les virements bancaires ont été effectués fin de mois de cession) 462 6271 44566 775 512 462 675 261 465 6271 44566 767 503 15/12/N Créances sur cessions d'immobilisations 25 500 – 255 - 51 Frais sur titres 25 500 *1% Etat, TVA déductible sur ABS 255 *20% Produits de cession des éléments d'actif Cession titres BLAV 31/12/N Banques Créances sur cessions d'immobilisations Encaissement cession titres BLAV 15/12/N ou 30/06/N+1 Valeur comptable des éléments d'actifs cédés Titres de participation Sortie titres BLAV 15/12/N Créances sur cession VMP 6 000 – 60 -12 Frais sur titres 6 000 *1% Etat, TVA déductible sur ABS 60 *20% Produits nets/ cessions VMP 6 000 – 5 500 VMP actions 25 194.00 255,00 51.00 25 500,00 25 194.00 25 194.00 26 040,00 26 040,00 5 928,00 60,00 12.00 COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 500,00 5 500,00 6 Cession titres SIM 31/12/N 512 Banques 465 Créances sur cession VMP Encaissement cession titres SIM 15/12/N 465 Créances sur cession VMP 2 500 – 25 - 5 6271 Frais sur titres 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 25 *20% 667 Charges nettes / cessions VMP 2 750 – 2 500 506 VMP Obligations Cession titres VITE 31/12/N 512 Banques 465 Créances sur cession VMP Encaissement titres VITE 5 928,00 5 928,00 2 470,00 25,00 5.00 250,00 2 750,00 2 470,00 COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 2 470,00 7 3. Compléter l’état des titres, des immobilisations et des dépréciations au 30/06/N+1 ÉTAT DES TITRES AU 30/06/N+1 Nature des titres restants Quantité au 30/06/N+1 BLAV Valeur d’entrée Valeur actuelle Dépréciation nécessaire Dépréciation existante Dotations 300 300*42.20 = 12 660 300 * 41.5 = 12 450 210 180 30 VITE 50 50 *23 = 1 150 50 *25 = 1 250 0 50 50 SLIM 0 0 250 250 210 480 B C Augmentations Diminutions 0 26 040 Reprises 30 300 TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AU 30/06/N+1 Situations Rubriques …………………………….. Immobilisations financières : ……………………………… A Valeur brute à l’ouverture 38 700 (400*44)+(500*42.50) D Valeur brute à la clôture de l’exercice 12 660 TABLEAU DES DÉPRÉCIATIONS AU 30/06/N+1 Situations A Dépréciations au début de l’exercice B Augmentations : dotations ……………………………….. Dépréciation des: - titres de participation 180 30 - VMP (actions) 50 50 0 250 250 0 300 210 Rubriques - VMP (obligations) 480 30 C Diminutions : reprises D Dépréciations à la fin de l’exercice 210 4. Passer les écritures de régularisations des dépréciations au 30/6/N+1 686 2961 30/06/N+1 Dotation aux amortis., dépréc. et provis. Ch financières Dépréciations des TP 30,00 5903 5906 786 30/06/N+1 Dépréciations des VMP actions Dépréciations desVMP Obligations Reprises /dépréc. et provis. produits financiers 50,00 250,00 30,00 COMPTABILITE FINANCIERE – M 22.03 - SEMESTRE 2 – EXERCICES COMPLÉMENTAIRESTHEME 3 – M.T. TOUTIN / C. ZAMBOTTO 300,00 8
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