Cas Dépréciations 3 : Dépréciations des VMP – Corrigé

Cas Dépréciations 3 : Dépréciations des VMP – Corrigé
La société EUVRA dispose d’un portefeuille de titres : lorsqu’elle a des excédents de
trésorerie elle achète des titres cotés en Bourse qu’elle peut revendre à court terme si elle a
besoin de liquidités.
Vous êtes chargé d’enregistrer les écritures d’inventaires relatives à ce portefeuille de valeurs
mobilières de placement (VMP).
Au 31/12/N, le portefeuille de VMP de la société EUVRA est constitué des titres suivants :
Titre
Actions Alpha
Actions Bêta
Obligations Oméga
Obligation Lambda
Date
d’achat
Quantité
Prix d’achat
unitaire
07/11/N-1
18/06/N
05/08/N-1
12/05/N
15/10/N-1
25
40
60
40
80
31,20
42,50
54,70
43,40
18,60
Cours moyen de décembre
N-1
32,00
39,60
N
28,40
44,20
49,50
46,80
16,40
20,50
Travail à faire
1- Calculez les dépréciations nécessaires au 31/12/N-1 et au 31/12/N et en déduire les
ajustements nécessaires au 31/12/N (Annexe A).
2- Présentez les enregistrements comptables correspondants au 31/12/N-1 et au 31/12/N
(Annexe B).
3- Complétez les postes relatifs aux VMP des extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
(Annexe C).
Organisation comptable
•
La société EUVRA clôture ses exercices comptables le 31 décembre.
•
Codes journaux : Achats (AC), Ventes (VE), Banque (BQ), Opérations diverses (OD)
•
Extrait du plan de comptes :
503000 VMP – Actions
506000 VMP – Obligations
590300 Dépréciations des VMP – Actions
590600 Dépréciations des VMP – Obligations
686650 Dotations aux dépréciations des VMP
786650 Reprises sur dépréciations des VMP
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ANNEXE A : Dépréciations des VMP
Dépréciations au 31/12/N-1
Titres
Valeur d'acquisition du portefeuille
au 31/12/N-1
Date acqu.
Actions Alpha
Qté
VU
Montant
Valeur d'inventaire
au 31/12/N-1
Qté
VU
Dépréciations
au 31/12/N-1
Montant
07/11/N-1
25
31,20
780,00
25
32,00
800,00
Obligations Oméga 05/08/N-1
60
54,70
3 282,00
60
49,50
2 970,00
312,00
15/10/N-1
80
18,60
1 488,00
80
16,40
1 312,00
176,00
Obligations Lambda
5 550,00
−
488,00
Dépréciations et ajustements au 31/12/N
Titres
Valeur d'acquisition du portefeuille
au 31/12/N
Date acqu.
Qté
VU
Montant
Valeur d'inventaire
au 31/12/N
Qté
VU
07/11/N-1
25
31,20
780,00
25
28,40
710,00
Actions Bêta
18/06/N
40
42,50
1 700,00
40
44,20
1 768,00
60
54,70
3 282,00
40
43,40
1 736,00
5 018,00
100
46,80
4 680,00
1 488,00
80
20,50
1 640,00
12/05/N
100
Obligations Lambda
15/10/N-1
80
18,60
8 986,00
Ajustements au 31/12/N
Dotations
Montant
Actions Alpha
Obligations Oméga 05/08/N-1
Dépréciations Dépréciations
au 31/12/N
au 31/12/N-1
70,00
−
−
−
338,00
−
408,00
312,00
70,00
26,00
176,00
488,00
Reprises
176,00
96,00
176,00
2/5
ANNEXE B : Bordereaux d’enregistrement comptable
Exercice N-1
Date
Code
Journal
31/12
OD
Numéro de Compte
Général
Tiers
686650
590600
Intitulé du compte
Dotations aux dépréciations des VMP
Dépréciations des VMP – Obligations
Libellé de l’opération
Dépréciations des obligations Oméga et
Lambda
DEBIT
CREDIT
488,00
488,00
Exercice N
Date
Code
Journal
31/12
OD
31/12
OD
Numéro de Compte
Général
Tiers
Intitulé du compte
Libellé de l’opération
DEBIT
686650
590300
590600
Dotations aux dépréciations des VMP
Dépréciations des VMP – Actions
Dépréciations des VMP – Obligations
Dépréciations des actions Alpha et des
obligations Oméga
96,00
590600
786650
Dépréciations des VMP – Obligations
Reprises sur dépréciations des VMP
Reprise (annulation) dépréciation des
obligations Lambda
176,00
CREDIT
70,00
26,00
176,00
3/5
ANNEXE C : Extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
5 550 – 488
8 986
408
8 578
5 062
176
96
4/5
ANNEXE C (suite) : Extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
488
96
176
408
5/5

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