Esercizi Budget 2 - testo e soluzioni

“Clavon S.p.A” (Budget delle vendite)
La Clavon S.p.A. produce e commercializza prodotti per la cura dei
capelli. In particolare, l’azienda propone al mercato tre principali
prodotti:
- shampoo ipoallergenico (prezzo unitario 3 €)
- balsamo vitaminico (prezzo unitario 4 €)
- maschera vitalizzante (prezzo unitario 5,5 €)
Nel predisporre il budget delle vendite per il 2010, la “SPAT s.r.l.”
formula le seguenti previsioni:
Shampoo
Balsamo
Maschera
I trimestre
II trimestre
vendite
incremento
stabili al
delle vendite
valore
del 3% su
registrato al
base
dicembre
mensile
2009
vendite
incremento
stabili al
delle vendite
valore
del 3% su
registrato al
base
dicembre
mensile
2009
incremento
delle
vendite del
3% su base
mensile
III trimestre IV trimestre
incremento decremento
delle
delle vendite
vendite del
del 3% su
5% su base
base
mensile
mensile
incremento
delle
vendite del
6% su base
mensile
vendite
stabili al
valore
registrato
nell’ultimo
mese del
quadrimestre
precedente
vendite
incremento decremento
stabili al
delle
delle vendite
valore
vendite del
del 3% su
registrato
3% su base
base
nell’ultimo
mensile
mensile
mese del
quadrimestre
precedente
Si prevede che nel dicembre 2009 le vendite saranno pari a:
- 9.000.000 unità di “shampoo ipoallergenico”
- 7.000.000 unità di “balsamo vitaminico”
- 3.500.000 unità di “maschera rigenerante”
Si proceda a redigere il budget delle vendite articolato per prodotto.
“Clavon S.p.A” (Budget delle vendite)_Soluzione
MESE
Gennaio
Febbraio
Marzo
Aprile
Maggio
Giugno
Luglio
Agosto
Settembre
Ottobre
Novembre
Dicembre
TOTALE
ANNUO
SHAMPOO IPOLALLERGENICO
Volume
stimato
delle
Prezzo
Ricavi di
vendite
unitario
vendita
9.000.000
3
27.000.000
9.000.000
3
27.000.000
9.000.000
3
27.000.000
9.270.000
3
27.810.000
9.548.100
3
28.644.300
9.834.543
3
29.503.629
10.326.270
3
30.978.810
10.842.584
3
32.527.751
11.384.713
3
34.154.139
11.043.171
3
33.129.514
10.711.876
3
32.135.629
10.390.520
3
31.171.560
120.351.777
BALSAMO VITAMINICO
Volume
stimato
delle
Prezzo
Ricavi di
vendite unitario
vendita
7.000.000
4
28.000.000
7.000.000
4
28.000.000
7.000.000
4
28.000.000
7.210.000
4
28.840.000
7.426.300
4
29.705.200
7.649.089
4
30.596.356
8.108.034
4
32.432.137
8.594.516
4
34.378.066
9.110.187
4
36.440.750
9.110.187
4
36.440.750
9.110.187
4
36.440.750
9.110.187
4
36.440.750
361.055.332 96.428.689
MASCHERA RIGENERANTE
Volume
stimato
delle
Prezzo
Ricavi di
vendite unitario
vendita
3.605.000
5,5
19.827.500
3.713.150
5,5
20.422.325
3.824.545
5,5
21.034.995
3.824.545
5,5
21.034.995
3.824.545
5,5
21.034.995
3.824.545
5,5
21.034.995
3.939.281
5,5
21.666.045
4.057.459
5,5
22.316.026
4.179.183
5,5
22.985.507
4.053.808
5,5
22.295.942
3.932.193
5,5
21.627.063
3.814.228
5,5
20.978.251
385.714.757 46.592.480
256.258.637
“Farnix” (Budget dell’area commerciale)
L’azienda “Farnix” produce e commercializza tre diversi modelli di
computer portatili:
- FC 83
- EF 0507
- ELL 84
Per il prossimo esercizio la “Storix” prevede di vendere:
- 3.000 computer FC 83 al prezzo unitario di € 1000;
- 7.500 computer EF0507 al prezzo unitario di € 800;
- 5.500 computer ELL 84 al prezzo unitario di € 600;
Sapendo che:
• la Direzione Commerciale è responsabile del
contribuzione;
• il costo unitario variabile industriale (rilevato dal
budget della produzione) è pari a:
- € 600 per i computer FC 83;
- € 400 computer EF 0507;
- € 350 computer ELL 84;
margine
di
• i costi variabili commerciali sono costituiti da
provvigioni:
- nella misura del 5% sulle vendite per il modello FC 83 e ELL 84;
- nella misura del 10% sulle vendite per il EF 0507;
si proceda a predisporre il budget dell’area commerciale dell’azienda,
mettendo in evidenza il margine di contribuzione.
“Storix” (Budget dell’area commerciale)_ Soluzione
Prodotto
Volume di
vendite
stimato
Prezzo
Ricavi
dalle
vendite
CUV
industriale
FC 83
EF 0507
ELL84
3.000
7.500
5.500
1.000
800
600
3.000.000
6.000.000
3.300.000
600
400
350
CUV
Margine di
Margine di
contribuzione contribuzione
commerciale
unitario
globale
50
80
30
350
320
220
1.050.000
2.400.000
1.210.000
“Strong S.r.l.” (Budget dell’area commerciale)
L’azienda “Strong S.r.l.” produce e commercializza tre diversi modelli di racchette da tennis:
- Starter
- Legacy
- Profile
Per il prossimo esercizio la “Strong S.r.l.” prevede di vendere:
- 10.000 racchette del modello Starter al prezzo unitario di € 25;
- 9.000 racchette del modello Legacy al prezzo unitario di € 65;
- 3.500 racchette del modello Profile al prezzo unitario di € 110.
Sapendo che:
- la Direzione Commerciale è responsabile del margine di contribuzione;
- il costo unitario variabile industriale (rilevabile dal budget della produzione) è pari a:
€ 15 per le racchette del modello Starter;
€ 35 per le racchette del modello Legacy;
€ 70 per le racchette del modello Profile;
- i costi variabili commerciali sono costituiti da provvigioni nella misura del 5% sulle vendite,
si proceda a predisporre il budget dell’area commerciale dell’azienda, mettendo in evidenza il
margine di contribuzione.
Soluzione Budget Strong (racchette da tennis)
Prodotti
Starter
Legacy
Profile
Totale
Volume Prezzo
di
unitario
vendita
(1)
(2)
10.000
9.000
3.500
25
65
110
Ricavi
(3) =
(1)x(2)
250.000
585.000
385.000
1.220.000
Costo
Costo unit. Margine di
unit.
variabile
contribuzio
variabile commercial ne unitario
industriale
e
(4)
(5)
15
35
70
1,25
3,25
5,5
8,75
26,75
34,5
Margine di
contribuzione
totale
(6)=
[ (2) – (4) –
(5)]x (1)
87.500
240.750
120.750
449.000
BUDGET DELLA PRODUZIONE
“VIDEO S.R.L.”
L’azienda “Video S.r.l.” produce e commercializza montature per occhiali. Il
costo industriale di una montatura è pari ad € 40. Per il secondo semestre
2008 (Luglio – Dicembre 2008), il responsabile della produzione prevede
rimanenze finali mensili di montature pari al 50% delle vendite previste per il
mese successivo. Nel mese di Luglio le rimanenze iniziali previste di
montature sono pari a 100 unità. Per il secondo semestre 2008, il budget delle
quantità vendute è il seguente:
MESE
Luglio
Agosto
Settembre
Ottobre
Novembre
Dicembre
Totale vendite secondo semestre
VENDITE STIMATE
200
200
300
150
100
200
1.150
Sapendo, inoltre, che:
- nel mese di Gennaio 2006 si prevede di vendere 50 montature;
si proceda a redigere il budget della produzione del secondo semestre 2008
(evidenziare le previsioni mensili).
“VIDEO S.P.A.”
BUDGET DELLA PRODUZIONE
Mese
Q.tà di vendite
stimate
(1)
Rimanenze
Rimanenze finali
iniziali stimate programmate
(2)
(3)
Volume della
produzione
(4) = (1)-(2)+(3)
Costo della
produzione
(5) = (4) x €40
Luglio
200
100
100
200
8.000
Agosto
200
100
150
250
10.000
Settembre
300
150
75
225
9.000
Ottobre
150
75
50
125
5.000
Novembr
e
100
50
100
150
6.000
Dicembre
200
100
25
125
5.000
“SWEET s.r.l.”
Budget degli approvvigionamenti di materie
Il forno “SWEET s.r.l.” produce e commercializza due linee di prodotto:
a) torte di mele
b) crostate alla crema
Le previsioni effettuate per il mese di maggio 2003 sono le seguenti:
Budget dei volumi di produzione (mesi maggio e giugno)
Prodotti
Volumi di produzione
Volumi di produzione
mese di maggio
mese di giugno
Torte di mele
n. 100
n. 120
Crostate alla crema
n. 80
n. 100
Materie prime
Marmellata
Zucchero
Uova
Farina
Materie prime
Crema pasticciera
Zucchero
Uova
Farina
Distinta base “Torte di mele”
Consumo unitario standard
delle materie
0,1 kg
0,2 kg
n. 4
0,15 kg
Prezzo standard delle materie
0,6 €/kg
0,5 €/kg
1,2 €/dozzina
0,4 €/kg
Distinta base “Crostate alla crema”
Consumo unitario standard
Prezzo standard delle materie
delle materie
0,3 kg
0,8 €/kg
0,25 kg
0,5 €/kg
n. 4
1,2 €/dozzina
0,2 kg
0,4 €/kg
Sulla base delle precedenti informazioni, si proceda a predisporre, distintamente per le due linee di
prodotto, il budget degli approvvigionamenti delle materie prime per il mese di maggio, sapendo
anche che:
- all’inizio del mese di maggio non sono rilevate rimanenze di materie prime;
- la Direzione stabilisce che al termine del mese di maggio in magazzino dovrà risultare una
quantità di materie prime tale da riuscire a coprire metà della produzione prevista per giugno
2003.
SOLUZIONE
“SWEET S.R.L.”
Budget degli approvvigionamenti di materie prime
PRODOTTO: Torte di mele
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Quan
tità
da
acqui
stare
=
3+5-4
(6)
100
0,1
10
0
6
16
0,6
9,6
2)
ZUCCHERO
100
0,2
20
0
12
32
0,5
16
3) UOVA
100
4
400
0
240
640
0,1
64
4) FARINA
100
0,15
15
0
9
24
0,4
9,6
MATERIE
Volume di Std. fisico
produzion unitario
e
Consumo
di materie
=1x2
Rimane
nze
iniziali
stimate
Rimanenze
finali prog.
Prezzo
unitario
std.
Costo totale previsto
=6x7
(7)
(8)
1)
MARMELLA
TA
TOTALE
99,2
“SWEET S.R.L.”
Budget degli approvvigionamenti di materie prime
PRODOTTO: Crostate alla crema
MATERIE
1) CREMA
PASTICCIERA
2)
ZUCCHERO
3) UOVA
4) FARINA
TOTALE
Std.
fisico
Volume di
produzione unitario
Consumo
Quantità
di
Rimanenze Rimanenze
da
materie
iniziali
finali prog.
acquistare
stimate
= 3+5-4
=1x2
Prezzo unitario
std.
Costo
totale
previsto
=6x7
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
80
0,3
24
0
15
39
0,8
31,2
80
0,25
20
0
12,5
32,5
0,5
16,25
80
4
320
0
200
520
0,1
52
80
0,2
16
0
10
26
0,4
10,4
109,85
“Office S.p.A.” (Budget degli approvvigionamenti)
La “Office S.p.A.” produce e commercializza lampade da ufficio.
Dal budget dei volumi produttivi si ricava che per il 2010 è prevista una produzione pari a 30.000
lampade.
Sulla base delle seguenti informazioni predisporre il budget degli approvvigionamenti delle materie
prime della “Office S.p.A.”:
A)
Per produrre una lampada da ufficio sono necessari:
 3 bracci componibili in metallo;
 1 lampadina da 60 Watt;
 1 cavo elettrico;
 2 molle.
B)
I prezzi standard di tali materie risultano essere pari a:
 Braccio in metallo: 1,5 €/pezzo;
 Lampadina: 0,40 €/pezzo;
 Cavo elettrico: 1,3 €/pezzo;
 Molla: 0,20 €/pezzo.
C)
Le rimanenze iniziali stimate di materie prime risultano essere pari a:
 Bracci in metallo: 15.000 pezzi;
 Lampadine: 7.000 pezzi;
 Cavi elettrici: 3.500 pezzi;
 Molle: 8.500 pezzi.
D)
La Direzione stabilisce che al termine del 2010 in magazzino dovrà esserci una quantità di
materie prime tale da riuscire a coprire un terzo della produzione prevista per il medesimo
periodo amministrativo.
“OFFICE S.P.A.” (SOLUZIONE)
Budget degli approvvigionamenti di materie prime
Materie
Volume di
produzione
programm.
(1)
Standard
Consumo Rimanenze
Rimanenze
Quantità da
Prezzo
Costo totale
fisico
di materie
iniziali
finali
acquistare
unitario
previsto
unitario
=1x2
stimate
programmate
= 3+5-4
standard
=6x7
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
1,5 €/pezzo
1) Bracci metallo
30.000
3
90.000
15.000
30.000
157.500 €
105.000
0,40
2) Lampadine
30.000
1
30.000
7.000
10.000
33.000
€/pezzo
13.200 €
30.000
1
30.000
3.500
10.000
36.500
1,3 €/pezzo
47.450 €
30.000
2
60.000
8.500
20.000
71.500
0,20
14.300 €
3) Cavi elettr.
4) Molle
TOTALE
€/pezzo
232.450 €
“FOOD INC.” (BUDGET DEL PERSONALE)
La “Food Inc.” è un’azienda che opera nel settore alimentare la cui attività consiste nel fornire il
servizio di catering per feste e rinfreschi.
Per ogni rinfresco, la “Food Inc.” impiega:
 2 camerieri;
 1 cameriere aggiuntivo ogni 25 partecipanti.
La Food inoltre ha quale personale assunto a tempo indeterminato:
- due cuochi che, operando nella sede centrale della società, predispongono le pietanza per tutti i
rinfreschi programmati;
- 20 camerieri.
Nel caso in cui necessiti di un numero di dipendenti superiore la “Food Inc.” assume dei giovani
della zona con dei contratti settimanali.
Per il prossimo mese la “Food Inc.” prevede di dover organizzare il seguente numero di rinfreschi
(ripartito a seconda del numero dei partecipanti):
SETT.
0-25
25-50
50-75
75-100
100-125
1
3
2
5
1
0
2
1
1
1
1
1
3
2
0
0
5
2
4
11
2
0
0
0
Sapendo che:



lo stipendio settimanale dei cuochi dipendenti è di € 500;
lo stipendio settimanale dei camerieri dipendenti è di € 250;
lo stipendio settimanale dei camerieri assunti mediante contratto è di € 200,
si proceda a predisporre il budget del personale della “Food Inc.” per il prossimo mese,
individuando, settimana per settimana:
 il numero del personale da impiegare;
 il costo del personale.
“FOOD INC.” Budget del personale
(Soluzione)
Stip./Set
Costo
Costo
Costo
N°
N°
N°
Stip./Set
Stip./Set
N°
t.
Settimana Settimana Settimana
N° Tot.
N°
Camerier
Tot.
Camerier Camerie
t.
t.
Camerie
Camerie
le
le
le
Sett. Rinfresc Cuoc
i
Camerie
i
ri a
Cuochi
Camerie
ri di
ri
Cuochi Camerieri Camerieri
hi
hi
Aggiunti
ri
Dipende contratt dipende
ri a
base
dipende
Dipenden Dipenden
a
vi
nti
o
nti
contrat
nti
ti
ti
Contratto
1
11
2
22
(2x11)
15
37
20
17
500
250
200
1.000
5.000
3.400
2
5
2
10
10
20
20
0
500
250
200
1.000
5.000
0
3
9
2
18
23
41
20
21
500
250
200
1.000
5.000
4.200
4
13
2
26
2
28
20
8
500
250
200
1.000
5.000
1.600
T OT
38
8
-
-
-
80
46
500
250
200
4.000
20.000
9.200
Costo mensile totale per il personale: € (4.000 + 20.000 + 9.200) = € 33.200.
MOTEL “GIAGUARO”
Il motel “Giaguaro” ha 60 unità (stanze) e la seguente tabella
presenta il numero medio di affitti giornalieri previsti per ognuna
delle 12 settimane della stagione turistica.
NUMERO MEDIO DI AFFITTO GIORNALIERI
Settimana Stanze affittate Settimana
in media
1
46
7
2
48
8
3
54
9
4
60
10
5
60
11
6
60
12
Stanze affittate in
media
55
55
50
45
37
30
Il motel assume lo staff necessario su base settimanale. Ogni
persona può pulire 15 stanze al giorno.
I dipendenti devono essere assunti per l’intera settimana ad un
salario settimanale di € 400 a testa.
Poiché il motel è situato in una città di medie dimensioni, c’è
sempre manodopera qualificata disponibile al lavoro dietro breve
preavviso.
Il motel non dispone di biancheria ed asciugamani propri ma li
affitta da una agenzia in una città vicina. Il contratto di affitto
viene sottoscritto per un periodo di 4 settimane e per un
determinato stock fisso di biancheria che non può essere variato di
settimana in settimana. Di conseguenza, il motel deve
sottoscrivere 3 contratti per la stagione turistica di 12 settimane.
La biancheria fornita per ogni stanza viene pagata, per contratto, €
3 a notte.
Preparare un budget settimanale per il motel indicando i seguenti
punti:
a) il numero del personale da impiegare;
b) il numero di pezzi di biancheria che devono essere forniti.
Motel “Giaguaro”
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
46
48
54
60
60
60
55
55
50
45
37
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
3
1.600 1.600 1.600 1.600 1.600 1.600 1.600 1.600 1.600 1.200 1.200
12
Settimana
Unità affittate
30
Staff impiegati
2
Salari staff
800
Capacità di
60
60
60
60
60
60
60
60
60
45
45
30
pulitura
Capacità in
14
12
6
0
0
0
5
5
10
0
8
0
eccesso
Costo medio per
4,97 4,76 4,23 3,81 3,81 3,81 4,16 4,16 4,57 3,81 4,63 3,81
unità da pulire
Unità
contrattate di
60
60
60
60
60
60
60
60
50
50
50
50
biancheria
Costo delle
unità
1.260 1.260 1.260 1.260 1.260 1.260 1.260 1.260 1.050 1.050 1.050 1.050
Contrattate di
biancheria
Capacità in
eccesso di
14
12
6
0
0
0
5
5
0
5
13
20
biancheria
Costo medio per
unità di
3,91 3,75 3,33
3
3
3
3,27 3,27
3
3,33 4,05
5
biancheria
“OMEGA S.P.A.”
Budget di produzione
L’azienda “Omega S.p.A.” produce e commercializza due
prodotti per interni auto, ciascuno in un unico modello:
 Posaceneri cruscotto
 Posaceneri laterali
BUDGET DEI VOLUMI DI VENDITA
Per il prossimo esercizio la “Omega S.p.A.” prevede di
collocare sul mercato:
 100.000 posaceneri per cruscotto;
 250.000 posaceneri laterali.
Predisporre il budget di produzione sulla base delle
seguenti informazioni:
POLITICA DELLE SCORTE
La “Omega S.p.A.” adotta una politica delle scorte costante
nel senso che la quantità di scorte di prodotti finiti detenuta
in magazzino risulta essere sempre la stessa.
Rim. Iniziali stimate = Rim. finali programmate
Vol. di produzione progr. = Volume delle vendite progr.
DISTINTA BASE
Dalla distinta base si rileva che la produzione di un
posacenere cruscotto richiede:
 0,1 Kg. di nylon-caricato vetro;
 1 molla;
 1 inserto in metallo;
 0,05 ore di manodopera diretta.
Per produrre 1 posacenere laterale, invece, sono necessari:
 0,08 Kg. di nylon-caricato vetro;
 1 molla;
 0,025 ore di manodopera diretta.
PREZZI STANDARD
I prezzi standard dei materiali impiegati nella produzione
sono:
 Nylon-caricato vetro: 4.500 L/Kg.
 Molla:
 Inserto metallo
5L
15 L
Il costo standard orario della manodopera diretta è pari a
L 18.000.
COSTI GENERALI INDUSTRIALI
MANODOPERA INDIRETTA
Per la manodopera indiretta, che è un costo semivariabile,
occorrono:
 1.500 ore fisse;
 0,012 ore per ogni ora di manodopera diretta.
Il costo orario standard di manodopera indiretta è di
19.000 Lire.
STIPENDI TECNICI
I responsabili aziendali (capi officina) sono solamente due e
percepiscono uno stipendio medio anno di L 20.000.000
ciascuno.
AMMORTAMENTI
Gli ammortamenti sono stati programmati per l’esercizio in
L 23.000.000.
MATERIALI AUSILIARI
I costi per materiali ausiliari sono stati scomposti in:
 componente fissa: 1.500.000 L;
 componente variabile: 300 L per ogni ora di
manodopera diretta programmata.
FORZA MOTRICE
I costi per forza motrice sono stati scomposti in:
 componente fissa: 2.000.000 L;
componente variabile: 100 L per ogni ora di manodopera
diretta programmata.
ASSICURAZIONI INDUSTRIALI
Le assicurazioni industriali programmate sono pari a
2.000.000 di Lire.
“OMEGA S.P.A.”
BUDGET DELLA MATERIA PRIMA
Posacenere cruscotto
Costo
Material Quantità Prezzo Unitario Tot.Q.tà
(1)
(2) = 2 x 1
(4)
i
(3)
1) Nylon 0,1 Kg. 4.500
450
Posacenere laterale
Costo
Totale
=3x4
(5)
100.000 45.000.000 0,08 Kg. 4.500
2) Molla
n. 1
5
5
100.000
3) Inserto
n. 1
15
15
100.000 1.500.000
470
100.000 47.000.000
Totale
Costo
Quantità Prezzo Unitario Tot.Q.tà
(6)
(7) = 6 x 7
(9)
(8)
500.000
Costo
Totale
=8x9
(10)
360
250.000 90.000.000
n. 1
5
5
250.000 1.250.000
-
15
-
250.000
365
-
250.000 91.250.000
Budget del costo materiali = 47.000.000 + 91.250.000 = 138.250.000
“OMEGA S.P.A.”
BUDGET DELLA MANODOPERA DIRETTA
Std.
MOD
(ore)
n. unità
da
produrre
Ore
MOD
Posacenere
cruscotto
0,05
100.000
5.000
18.000
900
90.000.000
Posacenere
laterale
0,025
250.000
6.250
18.000
450
112.500.000
11.250
18.000
Prodotti
Totale
Costo
Costo MOD
orario std. unitario
Totale
202.500.000
“OMEGA S.P.A.”
BUDGET DEI COSTI GENERALI INDUSTRIALI
VOCI DI COSTO
Costi fissi
MOD L/ora
Costi variabili
Ore MOD
Tot. costo variabile
Costi totali
=1+4
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1) MOI
28.500
19
135
2.565
31.065
2) Stipendi Tecnici
40.000
-
-
-
40.000
3) Ammortamenti
23.000
-
-
-
23.000
4) Forza Motrice
1.500
0,3
11.250
3.375
4.875
5) Materiali
ausiliari
2.000
0,1
11.250
1.125
3.125
6) Assicurazioni
industriali
2.000
-
-
-
2.000
7.065
104.065
Totali
97.000
“OMEGA S.P.A.”
BUDGET DELLA PRODUZIONE
BUDGET DEI VOLUMI PRODUTTIVI
Prodotti
VOLUMI DI PRODUZIONE
Posacenere cruscotto
100.000
250.000
Posacenere laterale
Voci di costo
BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE
Costi variabili
Costi fissi
Costi totali
1) Materie dirette
-
138.250.000
138.250.000
2) Manodopera diretta
-
202.500.000
202.500.000
97.000.000
7.065.000
104.065.000
97.000.000
347.815.000
444.815.000
3) Spese generali
industriali
Totali

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