Vorlesungseinheit

Prof. Dr. Christoph Gröpl
Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht,
deutsches und europäisches Finanzund Steuerrecht
Einkommensteuer- und
Körperschaftsteuerrecht
Abgrenzung innerhalb
der Gewinneinkunftsarten
Grundtatbestand:
Gewerbebetrieb, § 15 EStG
vier positive Merkmale
+ Sondermerkmale,
insb. freiberuflich:
wissenschaftlich usw.
Katalogberuf u.a.
+ Sondermerkmale
gem. Enumeration
in § 13 I, II EStG
selbständige Arbeit,
§ 18 EStG
Land- u. Forstwirtsch.,
§§13–14a EStG
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Einkünfte aus selbständiger Arbeit,
§ 2 I 1 Nr. 3, § 18 EStG
persönliche qualifizierte Dienstleistung,
>> selbständig; § 18 II: auch vorübergehend
I Nr. 1: freiberufliche
Tätigkeit
S.3 Mithilfe von Personal
>> solange leitend und
eigenverantwortlich
„Tätigkeitsberufe“
„Katalogberufe“
„Ähnlichkeitsberufe“
I Nr. 2: staatl. Lotterieeinnehmer ⟹ subsidiär
I Nr. 3: Test.-Vollstr., Vm.-Vw., AufsR-Mitgl. u.a.
I Nr. 4: Gewinnvorzug bei Betlgg. an WagnisKapGes
III > § 16 EStG
IV 2 > §§ 15‒15b EStG
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Überschusseinkünfte:
§ 2 I 1 Nr. 4–7, §§ 19–23 EStG
Einkünfte aus
nichtselbst.
Arbeit
Einkünfte aus
Kapitalvermögen
Einkünfte aus
Vermietung und
Verpachtung
sonstige
Einkünfte
Einkünfteermittlung:
§ 2 II 1 Nr. 2 EStG
Einnahmen,
§ 8 EStG
./.
Werbungskosten,
§§ 9, 9a EStG
Saldo: Überschuss
oder Verlust („Unterschuss“)
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Überschusseinkünfte: Ermittlung
Einnahmen, § 8 EStG
Zufluss von Gütern
in Geld
in Geldeswert =
Sachbezüge, § 8 II EStG
Bereicherung
„im Rahmen von § 2 I 1 Nr. 4–7 EStG“
= Veranlassungszusammenhang
Ausn.: steuerfreie Einnahmen, §§ 3, 3b EStG
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Überschusseinkünfte: Ermittlung
Werbungskosten, § 9 EStG
„Aufwendungen“ = Abfluss von Gütern
in Geld oder Geldeswert
 Entreicherung
I 1: „zur ...“ = final
 freiwillig
unfreiwillig (Schäden)?
Vgl. mit § 4 IV EStG
Korrektur >> kausal
= Veranlassungszusammenhang
 irr., ob unüblich, unzweckmäßig, überflüssig
auch: vorweggenommene, vergebliche
und nachträgliche WK
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Überschusseinkünfte: Ermittlung
Werbungskosten, § 9 EStG
Generaltatbestand, § 9 I 1 EStG
Einzeltatbestände (nicht abschließend)
Nr.1: Schuldzinsen
Nr.5a: Übernachtgn.
Nr.2: Grundsteuern
Nr.6: Arbeitsmittel
Nr.3: Berufsbeiträge
Nr.7: AfA §7 EStG
Nr.4: Entf.-Pausch.
IVa: Verpflegung
Nr.4a: sonst. Fahrten
Nr.5: dopp. HhFühr.
VI: Erststudium
§ 9 V  § 4 V EStG
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