第９回 日本文会計 日商簿記検定３級を中心に 上海市精華外語専修学院 特別講座（全十回） 講師：謝 少敏 ２００７年１月１２日から 毎週金曜日於吴泾总部 第九章 締め切り • 決算振替仕訳 • 元帳の締め切り • 例題 • 財務諸表の作成 • 練習問題 振替仕訳 • 簿記では、ある勘定口座から他の勘定口 座に金額を移すことを「振り替える」といい、 この場合に用いる仕訳を振替仕訳という。 • 決算に際して行う振替仕訳を、特に決算 振替仕訳という。 決算振替仕訳 • 決算に際して、当期純損益を計算するた めに、元帳に新たに損益勘定を設ける。 • この勘定の貸方に収益諸勘定の残高を、 借方に費用諸勘定の残高を振り替える。 損益振替手続 元帳の締め切り • 収益の勘定の締め切り • 費用の勘定の締め切り • 損益勘定の締め切り • 資産・負債・資本の勘定の締め切り 収益の勘定の締め切り • 収益の勘定の残高は損益勘定の貸方に振替える。その ため次の決算振替仕訳を行い総勘定元帳に転記する。 （借）収益諸勘定 ××× （貸） 損 益 ××× 費用の勘定の締め切り • 費用勘定の締切 費用の勘定の残高は損益勘定の借方に振替える。そ のため次の決算振替仕訳を行い総勘定元帳に転記する。 （借） 損 益 ××× （貸）費用諸勘定 ××× 損益勘定の締め切り • 損益勘定の残高は、当期純利益（または純損失）の額を 表す。損益勘定の残高は資本金勘定に振替える。その ため次の決算振替仕訳を行い総勘定元帳に転記する。 （借方） 損 益 ××× （貸方） 資本金 ××× • 純損失の場合には反対の仕訳になる。 資産の勘定の締め切り • 資産の勘定は借方に残高生じる。この残高は次 期に繰り越されるので、貸方に「次期繰越」と朱 書きして帳簿を締め切る。これを「繰越記入」と いう。 負債・資本の勘定の締め切り • 負債・資本の勘定は貸方に残高が生じるので、 借方に繰越記入をして帳簿を締め切る。 • 繰越記入は、仕訳を行なわず総勘定元帳に記 入するので、仕丁欄には √ （チェックマーク）を 記入する。 開始記入 • 総勘定元帳に締切が終わったら、次期の資産・ 負債及び資本の総勘定元帳口座の最初の行に， 次期の最初の日付で次期繰越の反対側に前期 繰越を記入する。 • これを「開始記入」といい、繰越記入同様、仕丁 欄には√（チェックマーク）を記入する。 繰越試算表の作成 • 繰越記入が正しく行なわれているか検証するた め、資産、負債及び資本勘定の繰越高を集めて、 繰越試算表を作成する。 • 繰越試算表はＢ/Ｓ作成の資料となる。 例題 • 次に示す取引の仕訳をし、総勘定元帳の記帳を 行い、Ｐ/Ｌ並びにＢ/Ｓを作成しなさい。 • (注）日付は省略、仕訳帳の日付欄には、取引順 に付したアルファベットを記入。 期中の取引 (Ａ)現金500,000円を出資し、甲商店（個人企業）を設立する。 (Ｂ)当座預金口座開設、現金500,000円を預け入れる。 (Ｃ)150,000円の小切手を振り出して車両を購入する。 (Ｄ)当座預金から現金25,000円を引き下ろす。 (Ｅ)商品200,000円を仕入れ買掛とする。 (Ｆ)商品売上300,000円を掛売りとする。 (Ｇ)小切手により買掛金100,000円を支払う。 (Ｈ)当座預金へ売掛金200,000円が振り込まれた。 (Ｉ)消耗品費15,000円を現金で支払う。 (J )当座預金から給料25,000円を支払う。 決算整理事項 (K )期末商品棚卸高35,000円 (Ｌ)車両の減価償却費25,000円（直接法） (Ｍ)貸倒引当金見積額5,000円 期中の取引の仕訳 日付 借 方 貸 方 Ａ 現金 500,000 資本金 500,000 Ｂ 当座預金 500,000 現金 500,000 Ｃ 車両運搬具 150,000 当座預金 150,000 Ｄ 現金 25,000 当座預金 25,000 Ｅ 仕入 200,000 買掛金 200,000 Ｆ 売掛金 300,000 売上 300,000 Ｇ 買掛金 100,000 当座預金 100,000 Ｈ 当座預金 200,000 売掛金 200,000 Ｉ 消耗品費 15,000 現金 15,000 Ｊ 給料 25,000 当座預金 25,000 ・ 借方合計 2,015,000 貸方合計 2,015,000 試算表の作成 決算整理仕訳 日付 借 方 貸 方 Ｋ 繰越商品 35,000 仕入 35,000 Ｌ 減価償却費 25,000 車両運搬具 25,000 Ｍ 貸倒引当金繰入 5,000 貸倒引当金 5,000 ・ 借方合計 65,000 貸方合計 65,000 決算振替仕訳 日付 借 方 貸 方 N 損益 235,000 仕入 給与 消耗品費 減価償却費 貸倒引当金繰入 165,000 25,000 15,000 25,000 5,000 O 売上 300,000 損益 300,000 Ｐ 損益 ・ 借方合計 65,000 資本金 65,000 600,000 貸方合計 600,000 締め切り • 総勘定元帳の転記から締切まで • 精算表の作成 への転記から締切まで 精 算 表 平成×年×月×日 残高試算表 整理記入 損益計算書 貸借対照表 勘定科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現金 10,000 . . . . . 10,000 . 当座預金 400,000 . . . . . 400,000 . 売掛金 100,000 . . . . . 100,000 . 車両運搬具 150,000 . 25,000 125,000 . . . . 買掛金 . 100,000 . . . . . 100,000 資本金 . 500,000 . . . . . 500,000 売上 . 300,000 . . . . . 仕入 200,000 .. .. 35,000 165,000 ... ... ... 給料 25,000 .. .. .. 25,000 .. . . 消耗品費 15,000 . . . 15,000 . . . 合計 900,000 900,000 . . 300,000 . . . . 繰越商品 . . 35,000 . . . 35,000 . 減価償却費 . . 25,000 . 25,000 . . . 貸倒引当金繰入 . . 5,000 . 5,000 . . 貸倒引当金 . . . 5,000 . . . 5,000 当期純利益 . . 65,000 . . 65,000 670,000 670,000 合計 . . . . 65,000 65,000 300,000 300,000 Ｐ/Ｌ・B/Sの作成 • Ｐ/Ｌの作成 • B/Sの作成 Ｐ/Ｌの作成の手順 • Ｐ/Ｌは総勘定元帳の損益勘定から作成する。 • 損益勘定の勘定科目名とＰ/Ｌに使う勘定科目名と名称 が異なる場合。 「仕入」 「仕入原価」 「損益勘定」の「資本金」への振替高 「当期純利益」または「当期純損失」 B/Sの作成の手順 • Ｂ/Ｓは総勘定元帳の資産・負債及び資本勘定 の次期繰越の金額を集めた繰越試算表または 直接「繰越記入」から作成する。 • 繰越試算表の勘定科目名とＢ/Ｓに使う勘定科 目名と名称が異なる場合がある。 名称が異なる場合 繰越勘定科目名 Ｂ/Ｓに使う勘定科目名 繰越商品 商品 手形貸付金 貸付金 手形借入金 借入金 「当座借越」または[当座預 金」の貸方残高 借入金 「資本金」 損益勘定からの 振替額 「当期純利益」または「当期 損失」 練習問題 • 例題の損益勘定からＰ/Ｌを作成しなさい。 • 例題の「繰越記入」から繰越試算表とＢ/Ｓを作 成しなさい。
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