Anleitung zur Umsatzsteuererklärung 2015 Abgabefrist: bis 31. Mai 2016 Abkürzungen: AO = Abgabenordnung UStDV = Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung BZSt = Bundeszentralamt für Steuern 86W* = Umsatzsteuergesetz Kj. = Kalenderjahr USt-IdNr. = 8PVDW]VWHXHU,GHQWL¿NDWLRQVQXPPHU UStAE = Umsatzsteuer-Anwendungserlass Diese Anleitung soll Sie informieren, wie Sie die Vordrucke richtig ausfüllen. Die Anleitung kann allerdings nicht auf alle Fragen eingehen. Wesentliche Änderungen gegenüber der Anleitung zur Umsatzsteuererklärung des Vorjahres sind durch Randstriche gekennzeichnet. Abgabe der Umsatzsteuererklärung: Die Umsatzsteuererklärung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung nach Maßgabe der Steuerdaten-ÜbermittOXQJVYHURUGQXQJDXWKHQWL¿]LHUW]XEHUPLWWHOQ$EV6DW]86W* Zur Umsatzsteuererklärung gehören der Hauptvordruck USt 2 A und die Anlagen UR und UN. Die Anlage UR ist grundsätzlich von jedem Unternehmer zusammen mit dem Hauptvordruck zu übermitteln. Sie sieht u.a. die Angaben zu innergemeinschaftlichen Erwerben und zu Umsätzen, IUGLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUGLH6WHXHUE86W*VFKXOGHWVRZLH]XVWHXHUIUHLHQ8PVlW]HQYRU'LH$QOHLWXQJ]XP$XVIOOHQGHU$QODJH85 ¿QGHQ6LHDXIHLQHPJHVRQGHUWHQ9RUGUXFN86W('LHAnlage UN ist nur von Unternehmern zu übermitteln, die im Ausland ansässig sind; die $QOHLWXQJ]XP$XVIOOHQGLHVHV9RUGUXFNV¿QGHQ6LHDXI6HLWHGHU$QODJH81:HLWHUH$QODJHQN|QQHQLQEHVRQGHUHQ)lOOHQHUIRUGHUOLFKVHLQ auf die in den Vordrucken hingewiesen wird. )U GLH HOHNWURQLVFKH DXWKHQWL¿]LHUWH hEHUPLWWOXQJ EHQ|WLJHQ 6LH HLQ =HUWL¿NDW 'LHVHV HUKDOWHQ 6LH QDFK NRVWHQORVHU 5HJLVWULHUXQJ XQWHU ZZZHOVWHURQOLQHGH%LWWHEHDFKWHQ6LHGDVVGLH5HJLVWULHUXQJELV]X]ZHL:RFKHQGDXHUQNDQQ8QWHUZZZHOVWHUGHHOVWHUBVRIWBQZSKS¿QGHQ Sie Programme zur elektronischen Übermittlung. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten. So werden die Vordrucke ausgefüllt: %LWWHWUDJHQ6LHDXVHUIDVVXQJVWHFKQLVFKHQ*UQGHQGLH6WHXHUQXPPHUDXIMHGHU9RUGUXFNVHLWHREHQHLQ Füllen Sie bitte nur die weißen Felder der Vordrucke deutlich und vollständig aus, bei denen Sie Angaben zu erklären haben; nicht benötigte Felder lassen Sie bitte frei und sehen von Streichungen ab. Bitte berücksichtigen Sie Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen bei den Bemessungsgrundlagen. Als Bemessungsgrundlagen sind die Entgelte für Umsätze sowie die Anzahlungen einzutragen. Negative Beträge sind durch ein Minuszeichen zu kennzeichnen. Sollte die vorgesehene Stellenanzahl der weißen Felder nicht ausreichen, ist eine Eintragung zwischen den weißen Feldern in Ausnahmefällen unschädlich. Reicht der vorgesehene Platz darüber hinaus nicht aus, verwenden Sie bitte für weitere Angaben ein gesondertes Blatt. Fügen Sie bitte die erforderlichen Anlagen oder Einzelaufstellungen bei. Tragen Sie bei den Bemessungsgrundlagen bitte nur Beträge in vollen Euro ein; bei den Steuer- und Kürzungsbeträgen ist dagegen stets auch die Eintragung von Centbeträgen erforderlich. Rechnen Sie Werte in fremder Währung in Euro um. Die Umsatzsteuererklärung ist vom Unternehmer eigenhändig zu unterschreiben, sofern sie nicht elektronisch übermittelt wird. Hauptvordruck USt 2 A Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 Abs. 1 UStG) Zeilen 31 bis 34 Angaben sind nur vorgesehen, wenn die Kleinunternehmer-Regelung GHV$EV86W*DQJHZHQGHWZHUGHQVROO'LHVH5HJHOXQJNDQQ nur von Unternehmern in Anspruch genommen werden, die im Inland RGHULQGHQLQ$EV86W*EH]HLFKQHWHQ*HELHWHQDQVlVVLJVLQG %HL.OHLQXQWHUQHKPHUQZLUGGLH8PVDW]VWHXHUIUVWHXHUSÀLFKWLJH/LH ferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben nach $EV86W*QLFKWHUKREHQZHQQGHU*HVDPWXPVDW]$EV 86W*]X]JOLFKGHUGDUDXIHQWIDOOHQGHQ6WHXHULPYRUDQJHJDQJHQHQ .M(85QLFKWEHUVWLHJHQKDWXQGLPODXIHQGHQ.M(85 voraussichtlich nicht übersteigen wird. Bei Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit im Laufe des Kj. ist GHUWDWVlFKOLFKH*HVDPWXPVDW]LQHLQHQ-DKUHVJHVDPWXPVDW]XP]XUHFKQHQXQGLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQLQ=HLOHLVWLQGLHVHP)DOOHLQH HLQ]XWUDJHQ)UGLH$QZHQGXQJGHU.OHLQXQWHUQHKPHU5HJHOXQJ NRPPWHVLQGLHVHP)DOOQXUGDUDXIDQREGHU*HVDPWXPVDW]YRUDXVVLFKWOLFKGLH*UHQ]HYRQ(85QLFKWEHUVWHLJHQZLUG Der Kleinunternehmer ist grundsätzlich nicht berechtigt, ± GLH 6WHXHUEHIUHLXQJ IU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJHQ 1U%XFKVWED86W*LQ$QVSUXFK]XQHKPHQ ± DXI6WHXHUEHIUHLXQJHQQDFK86W*]XYHU]LFKWHQ USt 2 E$QOHLWXQJ]XU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ ± LQ5HFKQXQJHQGLH8PVDW]VWHXHUQDFK$EV86W*JHVRQGHUW auszuweisen; ± 9RUVWHXHUQQDFK86W*DE]X]LHKHQ'LHVJLOWDXFKIU6WHXHUEHWUlJHGLHGHU8QWHUQHKPHUQDFKD$EV1U86W*XQG E$EV86W*VFKXOGHW 'LH6RQGHUUHJHOXQJHQGHV$EV86W*JHOWHQMHGRFKQLFKWIU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH/LHIHUXQJHQQHXHU)DKU]HXJHYJO(UOlXWHUXQ JHQ ]X =HLOHQ ELV GHU$QODJH 85 =XP 9RUVWHXHUDE]XJ IU innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge wird auf die (UOlXWHUXQJHQ ]X GHQ =HLOHQ ELV KLQJHZLHVHQ :HJHQ GHU (UNOlUXQJVSÀLFKWHQ ]X LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ (UZHUEHQ GLH IU Kleinunternehmer in Betracht kommen, vgl. Erläuterungen zu den =HLOHQELVGHU$QODJH85+LQVLFKWOLFKGHU8PVlW]HIUGLHGHU .OHLQXQWHUQHKPHUGLH6WHXHUQDFKD$EV1U86W*VFKXOGHW YJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85KLQVLFKWOLFKGHU6WHXHUEHWUlJHGLHHLQ.OHLQXQWHUQHKPHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHW YJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85 'DGHU8QWHUQHKPHUGLH6WHXHUVHOEVW]XEHUHFKQHQKDW$EV 86W* VLQG DXFK YRP .OHLQXQWHUQHKPHU (LQWUDJXQJHQ LQ GHQ =HLOHQELVYRU]XQHKPHQ Der Unternehmer kann dem Finanzamt erklären, dass er auf die AnZHQGXQJGHV$EV86W*YHU]LFKWHW(UXQWHUOLHJWGDQQGHU%HVWHXHUXQJQDFKGHQDOOJHPHLQHQ9RUVFKULIWHQGHV86W*$EVFKQ 86W$($QGLHVH9HU]LFKWVHUNOlUXQJLVWHU-DKUHJHEXQGHQ $EV86W* -2- 6WHXHUSÀLFKWLJH/LHIHUXQJHQVRQVWLJH/HLVWXQJHQ und unentgeltliche Wertabgaben Abziehbare Vorsteuerbeträge Zeilen 36 bis 45 Abziehbar sind nur die nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz geschuldeten Steuerbeträge. Zur Vergütung von ausländi schen 9RUVWHXHUEHWUlJHQ HUKDOWHQ 6LH ,QIRUPDWLRQHQ EHLP %=6W 'LHQVWVLW] 6FKZHGW 3DVVRZHU &KDXVVHH E 6FKZHGW2GHU ZZZE]VWGH7HO Es sind die Umsätze und Anzahlungen einzutragen, für die die Umsatzsteuer entstanden ist. Bemessungsgrundlagen sind stets NettoEHWUlJHRKQH8PVDW]VWHXHUGLHLQYROOHQ(XURRKQH&HQWEHWUlJH anzugeben sind. Es sind auch Umsätze einzutragen, bei denen die VRJ0LQGHVWEHPHVVXQJVJUXQGODJH$EV86W*DQ]XZHQGHQ ist. Die Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer QDFKE$EV86W*VFKXOGHWVLQGQLFKWKLHUVRQGHUQLQGHQ=HLOHQ ELVGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQ 'LH LQ GHQ VWHXHUSÀLFKWLJHQ 8PVlW]HQ HQWKDOWHQHQ %HI|UGHUXQJV XQG9HUVHQGXQJVOLHIHUXQJHQLP6LQQHGHVF86W*LQGDVEULJH *HPHLQVFKDIWVJHELHW VLQG ]XVlW]OLFK LQ =HLOH GHU $QODJH 85 einzutragen. Unentgeltliche Wertabgaben aus dem Unternehmen sind, soweit sie LQGHU$EJDEHYRQ*HJHQVWlQGHQEHVWHKHQUHJHOPlLJGHQHQWJHOWlichen Lieferungen und, soweit sie in der Abgabe oder Ausführung von sonstigen Leistungen bestehen, regelmäßig den entgeltlichen sonstigen Leistungen gleichgestellt. Sie umfassen auch unentgeltliche Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an Arbeitnehmer. (VVLQGDXFKGLH/LHIHUXQJHQEHLGHU$XVODJHUXQJYRQ*HJHQVWlQGHQ aus einem Umsatzsteuerlager einzutragen, wenn dem liefernden Unternehmer die Auslagerung zuzurechnen ist. In allen anderen Fällen der Auslagerung - insbesondere wenn dem Abnehmer die Auslagerung ]X]XUHFKQHQLVWVLQGGLH8PVlW]HLQ=HLOHGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQYJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85 bQGHUXQJHQYRQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQ86W*LQVEHVRQGHUH IU8PVlW]HGLHGHPELV]XPJOWLJHQDOOJHPHLQHQ6WHXHUVDW]YRQXQWHUOHJHQKDEHQVLQGLQ=HLOH]XGHQ8PVlW]HQ HLQ]XWUDJHQGLHDQGHUHQ6WHXHUVlW]HQXQWHUOLHJHQ6RIHUQDXI*UXQG EHVRQGHUHU *HQHKPLJXQJ GLH VRJ ,VWYHUVWHXHUXQJ %HVWHXHUXQJ QDFK YHUHLQQDKPWHQ (QWJHOWHQ DQ]XZHQGHQ LVW JLOW GLHV DXFK IU LP ODXIHQGHQ -DKU YHUHLQQDKPWH %HWUlJH ]X LQ GHQ 9RUMDKUHQ DXVgeführten Umsätzen. 1DFK$EVD86W*XQWHUOLHJHQGLH8PVlW]HLP5DKPHQHLQHU *HVFKlIWVYHUlXHUXQJ DQ HLQHQ DQGHUHQ 8QWHUQHKPHU IU GHVVHQ Unternehmen nicht der Umsatzsteuer. Solche Umsätze sind daher nicht zu erklären. Zeilen 47 bis 53 /DQG XQG IRUVWZLUWVFKDIWOLFKH %HWULHEH, die ihre Umsätze nach GHQ 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ GHV $EV 86W* YHUVWHXHUQ KDEHQ Folgendes zu beachten: ± /LHIHUXQJHQLQGDVEULJH*HPHLQVFKDIWVJHELHWDQ$EQHKPHUPLW USt-IdNr. sind getrennt von den sonstigen Umsätzen aufzuzeichnen XQGGLH(QWJHOWHLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQhEHUGLHVH/LHIHUXQJHQ VLQG=XVDPPHQIDVVHQGH0HOGXQJHQEHLP%=6WDE]XJHEHQYJO (UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHQELVGHU$QODJH85 ± GLHDXIGLHMHZHLOLJH%HPHVVXQJVJUXQGODJHGHU=HLOHDQ]XZHQdenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte VorVWHXHUEHWUlJH]XYHUPLQGHUQ)U8PVlW]HQDFKGHP EHWUlJWGLH6WHXHUGHU%HPHVVXQJVJUXQGODJH ± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte Vorsteuerbeträge vermindert worden; ± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte Vorsteuerbeträge zu vermindern; ± (LQWUDJXQJHQ]X=HLOHVLQGYRQ/DQGXQG)RUVWZLUWHQYRU]XQHKmen, die ihre Einnahmen aufzuzeichnen haben. Land- und Forstwirte, die ihre Umsätze nach den allgemeinen VorVFKULIWHQGHV86W*YHUVWHXHUQKDEHQLKUHVWHXHUSÀLFKWLJHQ8PVlW]H LQGHQ=HLOHQELVHLQ]XWUDJHQ Sofern innergemeinschaftliche Erwerbe getätigt werden, sind diese LQGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85]XHUNOlUHQ Zeilen 61 bis 71 Folgende Vorsteuerbeträge können unter den sonstigen Vorausset]XQJHQGHV86W*EHUFNVLFKWLJWZHUGHQ – Die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind, sofern eine Rechnung nach den D86W*YRUOLHJW=HLOH ± GLH LQ HLQHU .OHLQEHWUDJVUHFKQXQJ 5HFKQXQJ ELV ]X HLQHP *HVDPWEHWUDJYRQ(85HQWKDOWHQH8PVDW]VWHXHUVRIHUQHLQH 5HFKQXQJQDFK86W'9YRUOLHJW=HLOH ± GLH8PVDW]VWHXHUIULP,QODQGQDFKG6DW]86W*EHZLUNWH LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH(UZHUEH=HLOH ± GLHHQWVWDQGHQH(LQIXKUXPVDW]VWHXHUIU*HJHQVWlQGHGLHIUGDV 8QWHUQHKPHQQDFK$EV1U86W*HLQJHIKUWZRUGHQVLQG =HLOH – die Umsatzsteuer, die der Unternehmer schuldet, dem die Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager zuzurechnen ist; vgl. ErläuWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVXQG]X=HLOHGHU$QODJH85 =HLOH ± GLH8PVDW]VWHXHUDXV/HLVWXQJHQLP6LQQHGHVE$EVXQG 86W*GLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHWYJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85 wenn die Leistungen für sein Unternehmen ausgeführt worden sind =HLOH ± QDFK 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ 86W* HUPLWWHOWH %HWUlJH EHL Unternehmern, deren Umsatz LP6LQQHGHV$EV86W'9LQ den einzelnen in der Anlage der UStDV bezeichneten BerufsXQG*HZHUEH]ZHLJHQLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85QLFKW EHUVWLHJHQKDWXQGGLHQLFKWYHUSÀLFKWHWVLQG%FKHU]XIKUHQXQG DXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ$EVFKOVVH ]XPDFKHQ=HLOH ± QDFKHLQHP'XUFKVFKQLWWVVDW]D86W*HUPLWWHOWH%HWUlJHEHL Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen LP 6LQQH GHV $EV 1U .|USHUVFKDIWVWHXHUJHVHW] GHUHQ VWHXHUSÀLFKWLJHU8PVDW], mit Ausnahme der Einfuhr und des innerJHPHLQVFKDIWOLFKHQ(UZHUEVLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85 QLFKW EHUVWLHJHQ KDW XQG GLH QLFKW YHUSÀLFKWHW VLQG %FKHU ]X IKUHQXQGDXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ $EVFKOVVH]XPDFKHQ=HLOH ± GLH 8PVDW]VWHXHU GLH DXI GLH$QVFKDIIXQJ /LHIHUXQJ (LQIXKU RGHU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHU (UZHUE HLQHV QHXHQ )DKU]HXJV GXUFKHLQHQ)DKU]HXJOLHIHUHULP6LQQHGHVD86W*RGHUHLQHQ .OHLQXQWHUQHKPHULP6LQQHGHV$EV86W*HQWIlOOW=HLOH Der Vorsteuerabzug ist nur bis zu dem Betrag zulässig, der für die nachfolgende innergemeinschaftliche Lieferung des neuen Fahrzeugs geschuldet würde, wenn die Lieferung nicht steuerfrei wäre. Der Abzug ist erst mit der Ausführung der innergemeinschaftlichen /LHIHUXQJGHVQHXHQ)DKU]HXJV(LQWUDJXQJLQ=HLOHGHU$QODJH 85E]ZEHL.OHLQXQWHUQHKPHUQLQ=HLOHRGHUGHU$QODJH 85]XOlVVLJ$EVD86W* ± EHLLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ'UHLHFNVJHVFKlIWHQYJO(UOlXWHUXQJHQ ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85GLHYRPOHW]WHQ$EQHKPHU QDFKE$EV86W*JHVFKXOGHWH8PVDW]VWHXHU=HLOH Vorsteuerbeträge, die auf Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen entfallen, sowie herabgesetzte, erlassene oder erstattete Einfuhrumsatzsteuer sind zu berücksichtigen. Ein Vorsteuerabzug für Wirtschaftsgüter, die der Unternehmer zu weQLJHUDOVIUVHLQ8QWHUQHKPHQQXW]WLVWJHQHUHOOQLFKWP|JOLFK $EV6DW]86W* =XUXPVDW]VWHXHUUHFKWOLFKHQ%HKDQGOXQJHLQHVHLQKHLWOLFKHQ*HJHQstands, der teilweise unternehmerisch und teilweise nicht unternehmeULVFKJHQXW]WZLUGYJO$EVFKQF$EVXQG$EVFKQD86W$( *HVRQGHUWDQ]XJHEHQJJILQHLQHU$QODJHLVWGLH%H]HLFKQXQJGHV :LUWVFKDIWVJXWVEHL*UXQGVWFNHQXQG*HElXGHQGHUHQ/DJHE]Z der sonstigen Leistung. Die Berechnung der Vorsteuerberichtigungsbeträge ist zu erläutern. Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) Zu Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs vgl. 86W'9 Zeilen 72 bis 90 Ändern sich bei einem Wirtschaftsgut oder bei einer sonstigen Leistung die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse, ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen. Dies gilt auch für nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Bei einer Änderung der Verhältnisse sind folgende Eintragungen vorzunehmen: *UXQGVWFNH HLQVFKOLHOLFK LKUHU ZHVHQWOLFKHQ %HVWDQGWHLOH %Hrechtigungen, für die die Vorschriften des bürgerlichen Rechts über *UXQGVWFNHJHOWHQXQG*HElXGHDXIIUHPGHQ*UXQGXQG%RGHQ sowie damit zusammenhängende sonstige Leistungen mit einem %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP YRQ ]HKQ -DKUHQ (LQWUDJXQJ HLQHU ij LQ =HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH - Übrige sonstige Leistungen und Wirtschaftsgüter, die nicht nur HLQPDOLJ ]XU$XVIKUXQJ YRQ 8PVlW]HQ YHUZHQGHW ZHUGHQ ]% $QODJHYHUP|JHQPLWHLQHP%HULFKWLJXQJV]HLWUDXPYRQIQI-DKUHQ ab dem Zeitpunkt der erstmaligen tatsächlichen Verwendung: EintraJXQJHLQHUijLQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJV LQ=HLOH - Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen YHUZHQGHWZRUGHQVLQG(LQWUDJXQJHLQHUijLQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH Beispiel 1 'HU8QWHUQHKPHUKDWLP.MHLQ%URJHElXGHHUULFKWHWGDV HUDE]XU+lOIWHVWHXHUSÀLFKWLJXQG]XU+lOIWHVWHXHUIUHL vermietet. Die auf die Herstellungskosten entfallende Vorsteuer von (85KDWHULQ+|KHYRQ(85DEJH]RJHQ $E-XOLZLUGGDVJHVDPWH*HElXGHVWHXHUSÀLFKWLJYHUPLHWHW $XI*UXQGGHULQVJHVDPWVWHXHUSÀLFKWLJHQ9HUPLHWXQJNDQQGHU 8QWHUQHKPHU(859RUVWHXHUIUGDV.MQDFKWUlJOLFK LQ=HLOHJHOWHQGPDFKHQ,Q=HLOHLVWHLQHijHLQ]XWUDJHQ Berechnung:(859RUVWHXHU0RQDWH%HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJEHUHLWVLP.M DEJH]RJHQ YHUEOHLEHQGH%HULFKWLJXQJVRPLW(85[ 0RQDWH-XOLELV'H]HPEHU (85 Beispiel 2 'HU8QWHUQHKPHUKDWLP2NWREHUXPVDW]VWHXHUIUHLHLQ*Hbäude erworben, das in vollem Umfang unternehmerisch genutzt ZLUG$QGLHVHP*HElXGHZHUGHQDP$XHQSXW]DUEHLten durchgeführt. Der Unternehmer zieht die hierauf entfallende 9RUVWHXHUYRQ(85LQYROOHU+|KHDE $P YHUlXHUW GHU 8QWHUQHKPHU GDV *HElXGH XPsatzsteuerfrei. Dieser Verkauf führt zu einer Berichtigung des VorVWHXHUDE]XJVIUGLH$XHQSXW]DUEHLWHQLQ+|KHYRQ(85 'LHVHU%HWUDJLVWLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQ=XVlW]OLFKLVWLQ=HLOH HLQHijHLQ]XWUDJHQ Berechnung: (85 9RUVWHXHUQ 0RQDWH %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJ[0RQDWH UHVWOLFKHU %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP 'H]HPEHU 'H]HPEHU (85 Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer Zeile 104 Nach dem Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung sind Steuerbeträge, die auf den Zeitraum der Regelbesteuerung entfallen und aufgrund der Berechnung der Steuer QDFK YHUHLQQDKPWHQ (QWJHOWHQ 86W* HUVW LP =HLWUDXP GHU Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung entstanden sind, in der =HLOHHLQ]XWUDJHQ9RUVWHXHUEHWUlJHIUGLHGLH9RUDXVVHW]XQJHQ ]XP$E]XJ QDFK 86W* HUVW LP =HLWUDXP GHU$QZHQGXQJ GHU Kleinunternehmer-Regelung erfüllt sind, sind ebenfalls in der Zeile HLQ]XWUDJHQ *OHLFKHV JLOW IU %HULFKWLJXQJHQ QDFK 86W* von Kleinunternehmern. Zeilen 107 bis 109 $XI *UXQG GHU 8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ NDQQ VLFK HLQH$EVFKOXVVzahlung ergeben. Diese Zahlung ist einen Monat nach Eingang der Steuererklärung fällig. Zur Berechnung der Abschlusszahlung bzw. des Erstattungsan spruchs DXI*UXQGGHU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJLVWGLHverbleibende Umsatzsteuer bzw. der verbleibende Überschuss um das Vorauszahlungssoll für das Kj. zu mindern. Vorauszahlungssoll ist die Summe der angemeldeten bzw. festgesetzten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen/Überschüsse aus dem Voranmeldungsverfahren einschließlich der Sondervorauszahlung für die Dauerfristverlängerung. Ob die Vorauszahlungen bereits entrichtet sind oder ob das Finanzamt einen Überschuss bereits ausgezahlt hat, ist für das Vorauszahlungssoll ohne Bedeutung. In den Fällen, in denen bereits eine Festsetzung der Umsatzsteuer für den Besteuerungszeitraum vorliegt, ist die bisher festgesetzte Umsatzsteuer als Vorauszahlungssoll einzutragen. (LQ(UVWDWWXQJVDQVSUXFKZLUGQDFK=XVWLPPXQJ$2RKQHEHsonderen Antrag ausgezahlt, soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden verrechnet wird. Wünscht der Unternehmer eine Verrechnung oder liegt eine Abtretung vor, ist in Zeile 21HLQHijHLQ]XWUDJHQ/LHJW dem Finanzamt bei Abtretungen die Abtretungsanzeige nach amtlichem Muster noch nicht vor, ist sie beizufügen oder nachzureichen.
© Copyright 2025 ExpyDoc