Anleitung zur Umsatzsteuererklärung 2015 Hauptvordruck USt 2 A

Anleitung zur Umsatzsteuererklärung 2015
Abgabefrist: bis 31. Mai 2016
Abkürzungen:
AO
=
Abgabenordnung
UStDV
=
Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung
BZSt
=
Bundeszentralamt für Steuern
86W*
=
Umsatzsteuergesetz
Kj.
=
Kalenderjahr
USt-IdNr.
=
8PVDW]VWHXHU,GHQWL¿NDWLRQVQXPPHU
UStAE
=
Umsatzsteuer-Anwendungserlass
Diese Anleitung soll Sie informieren, wie Sie die Vordrucke richtig ausfüllen.
Die Anleitung kann allerdings nicht auf alle Fragen eingehen.
Wesentliche Änderungen gegenüber der Anleitung zur Umsatzsteuererklärung des Vorjahres sind durch Randstriche gekennzeichnet.
Abgabe der Umsatzsteuererklärung:
Die Umsatzsteuererklärung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung nach Maßgabe der Steuerdaten-ÜbermittOXQJVYHURUGQXQJDXWKHQWL¿]LHUW]XEHUPLWWHOQ$EV6DW]86W*
Zur Umsatzsteuererklärung gehören der Hauptvordruck USt 2 A und die Anlagen UR und UN. Die Anlage UR ist grundsätzlich von jedem Unternehmer zusammen mit dem Hauptvordruck zu übermitteln. Sie sieht u.a. die Angaben zu innergemeinschaftlichen Erwerben und zu Umsätzen,
IUGLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUGLH6WHXHUE86W*VFKXOGHWVRZLH]XVWHXHUIUHLHQ8PVlW]HQYRU'LH$QOHLWXQJ]XP$XVIOOHQGHU$QODJH85
¿QGHQ6LHDXIHLQHPJHVRQGHUWHQ9RUGUXFN86W('LHAnlage UN ist nur von Unternehmern zu übermitteln, die im Ausland ansässig sind; die
$QOHLWXQJ]XP$XVIOOHQGLHVHV9RUGUXFNV¿QGHQ6LHDXI6HLWHGHU$QODJH81:HLWHUH$QODJHQN|QQHQLQEHVRQGHUHQ)lOOHQHUIRUGHUOLFKVHLQ
auf die in den Vordrucken hingewiesen wird.
)U GLH HOHNWURQLVFKH DXWKHQWL¿]LHUWH hEHUPLWWOXQJ EHQ|WLJHQ 6LH HLQ =HUWL¿NDW 'LHVHV HUKDOWHQ 6LH QDFK NRVWHQORVHU 5HJLVWULHUXQJ XQWHU
ZZZHOVWHURQOLQHGH%LWWHEHDFKWHQ6LHGDVVGLH5HJLVWULHUXQJELV]X]ZHL:RFKHQGDXHUQNDQQ8QWHUZZZHOVWHUGHHOVWHUBVRIWBQZSKS¿QGHQ
Sie Programme zur elektronischen Übermittlung. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten.
So werden die Vordrucke ausgefüllt:
%LWWHWUDJHQ6LHDXVHUIDVVXQJVWHFKQLVFKHQ*UQGHQGLH6WHXHUQXPPHUDXIMHGHU9RUGUXFNVHLWHREHQHLQ
Füllen Sie bitte nur die weißen Felder der Vordrucke deutlich und vollständig aus, bei denen Sie Angaben zu erklären haben; nicht benötigte Felder
lassen Sie bitte frei und sehen von Streichungen ab. Bitte berücksichtigen Sie Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen bei den Bemessungsgrundlagen. Als Bemessungsgrundlagen sind die Entgelte für Umsätze sowie die Anzahlungen einzutragen. Negative Beträge sind durch
ein Minuszeichen zu kennzeichnen. Sollte die vorgesehene Stellenanzahl der weißen Felder nicht ausreichen, ist eine Eintragung zwischen den
weißen Feldern in Ausnahmefällen unschädlich. Reicht der vorgesehene Platz darüber hinaus nicht aus, verwenden Sie bitte für weitere Angaben
ein gesondertes Blatt. Fügen Sie bitte die erforderlichen Anlagen oder Einzelaufstellungen bei.
Tragen Sie bei den Bemessungsgrundlagen bitte nur Beträge in vollen Euro ein; bei den Steuer- und Kürzungsbeträgen ist dagegen stets auch
die Eintragung von Centbeträgen erforderlich. Rechnen Sie Werte in fremder Währung in Euro um.
Die Umsatzsteuererklärung ist vom Unternehmer eigenhändig zu unterschreiben, sofern sie nicht elektronisch übermittelt wird.
Hauptvordruck USt 2 A
Besteuerung der Kleinunternehmer
(§ 19 Abs. 1 UStG)
Zeilen 31 bis 34
Angaben sind nur vorgesehen, wenn die Kleinunternehmer-Regelung
GHV$EV86W*DQJHZHQGHWZHUGHQVROO'LHVH5HJHOXQJNDQQ
nur von Unternehmern in Anspruch genommen werden, die im Inland
RGHULQGHQLQ$EV86W*EH]HLFKQHWHQ*HELHWHQDQVlVVLJVLQG
%HL.OHLQXQWHUQHKPHUQZLUGGLH8PVDW]VWHXHUIUVWHXHUSÀLFKWLJH/LH
ferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben nach
$EV86W*QLFKWHUKREHQZHQQGHU*HVDPWXPVDW]$EV
86W*]X]JOLFKGHUGDUDXIHQWIDOOHQGHQ6WHXHULPYRUDQJHJDQJHQHQ
.M(85QLFKWEHUVWLHJHQKDWXQGLPODXIHQGHQ.M(85
voraussichtlich nicht übersteigen wird.
Bei Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit im Laufe des Kj. ist
GHUWDWVlFKOLFKH*HVDPWXPVDW]LQHLQHQ-DKUHVJHVDPWXPVDW]XP]XUHFKQHQXQGLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQLQ=HLOHLVWLQGLHVHP)DOOHLQH
HLQ]XWUDJHQ)UGLH$QZHQGXQJGHU.OHLQXQWHUQHKPHU5HJHOXQJ
NRPPWHVLQGLHVHP)DOOQXUGDUDXIDQREGHU*HVDPWXPVDW]YRUDXVVLFKWOLFKGLH*UHQ]HYRQ(85QLFKWEHUVWHLJHQZLUG
Der Kleinunternehmer ist grundsätzlich nicht berechtigt,
± GLH 6WHXHUEHIUHLXQJ IU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJHQ 1U%XFKVWED86W*LQ$QVSUXFK]XQHKPHQ
± DXI6WHXHUEHIUHLXQJHQQDFK86W*]XYHU]LFKWHQ
USt 2 E$QOHLWXQJ]XU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ
± LQ5HFKQXQJHQGLH8PVDW]VWHXHUQDFK$EV86W*JHVRQGHUW
auszuweisen;
± 9RUVWHXHUQQDFK86W*DE]X]LHKHQ'LHVJLOWDXFKIU6WHXHUEHWUlJHGLHGHU8QWHUQHKPHUQDFKD$EV1U86W*XQG
E$EV86W*VFKXOGHW
'LH6RQGHUUHJHOXQJHQGHV$EV86W*JHOWHQMHGRFKQLFKWIU
LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH/LHIHUXQJHQQHXHU)DKU]HXJHYJO(UOlXWHUXQ
JHQ ]X =HLOHQ ELV GHU$QODJH 85 =XP 9RUVWHXHUDE]XJ IU
innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge wird auf die
(UOlXWHUXQJHQ ]X GHQ =HLOHQ ELV KLQJHZLHVHQ :HJHQ GHU
(UNOlUXQJVSÀLFKWHQ ]X LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ (UZHUEHQ GLH IU
Kleinunternehmer in Betracht kommen, vgl. Erläuterungen zu den
=HLOHQELVGHU$QODJH85+LQVLFKWOLFKGHU8PVlW]HIUGLHGHU
.OHLQXQWHUQHKPHUGLH6WHXHUQDFKD$EV1U86W*VFKXOGHW
YJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85KLQVLFKWOLFKGHU6WHXHUEHWUlJHGLHHLQ.OHLQXQWHUQHKPHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHW
YJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85
'DGHU8QWHUQHKPHUGLH6WHXHUVHOEVW]XEHUHFKQHQKDW$EV
86W* VLQG DXFK YRP .OHLQXQWHUQHKPHU (LQWUDJXQJHQ LQ GHQ =HLOHQELVYRU]XQHKPHQ
Der Unternehmer kann dem Finanzamt erklären, dass er auf die AnZHQGXQJGHV$EV86W*YHU]LFKWHW(UXQWHUOLHJWGDQQGHU%HVWHXHUXQJQDFKGHQDOOJHPHLQHQ9RUVFKULIWHQGHV86W*$EVFKQ
86W$($QGLHVH9HU]LFKWVHUNOlUXQJLVWHU-DKUHJHEXQGHQ
$EV86W*
-2-
6WHXHUSÀLFKWLJH/LHIHUXQJHQVRQVWLJH/HLVWXQJHQ
und unentgeltliche Wertabgaben
Abziehbare Vorsteuerbeträge
Zeilen 36 bis 45
Abziehbar sind nur die nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz
geschuldeten Steuerbeträge. Zur Vergütung von ausländi schen
9RUVWHXHUEHWUlJHQ HUKDOWHQ 6LH ,QIRUPDWLRQHQ EHLP %=6W 'LHQVWVLW] 6FKZHGW 3DVVRZHU &KDXVVHH E 6FKZHGW2GHU
ZZZE]VWGH7HO
Es sind die Umsätze und Anzahlungen einzutragen, für die die Umsatzsteuer entstanden ist. Bemessungsgrundlagen sind stets NettoEHWUlJHRKQH8PVDW]VWHXHUGLHLQYROOHQ(XURRKQH&HQWEHWUlJH
anzugeben sind. Es sind auch Umsätze einzutragen, bei denen die
VRJ0LQGHVWEHPHVVXQJVJUXQGODJH$EV86W*DQ]XZHQGHQ
ist. Die Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
QDFKE$EV86W*VFKXOGHWVLQGQLFKWKLHUVRQGHUQLQGHQ=HLOHQ
ELVGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQ
'LH LQ GHQ VWHXHUSÀLFKWLJHQ 8PVlW]HQ HQWKDOWHQHQ %HI|UGHUXQJV
XQG9HUVHQGXQJVOLHIHUXQJHQLP6LQQHGHVF86W*LQGDVEULJH
*HPHLQVFKDIWVJHELHW VLQG ]XVlW]OLFK LQ =HLOH GHU $QODJH 85
einzutragen.
Unentgeltliche Wertabgaben aus dem Unternehmen sind, soweit sie
LQGHU$EJDEHYRQ*HJHQVWlQGHQEHVWHKHQUHJHOPlLJGHQHQWJHOWlichen Lieferungen und, soweit sie in der Abgabe oder Ausführung
von sonstigen Leistungen bestehen, regelmäßig den entgeltlichen
sonstigen Leistungen gleichgestellt. Sie umfassen auch unentgeltliche
Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an Arbeitnehmer.
(VVLQGDXFKGLH/LHIHUXQJHQEHLGHU$XVODJHUXQJYRQ*HJHQVWlQGHQ
aus einem Umsatzsteuerlager einzutragen, wenn dem liefernden Unternehmer die Auslagerung zuzurechnen ist. In allen anderen Fällen
der Auslagerung - insbesondere wenn dem Abnehmer die Auslagerung
]X]XUHFKQHQLVWVLQGGLH8PVlW]HLQ=HLOHGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQYJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85
bQGHUXQJHQYRQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQ86W*LQVEHVRQGHUH
IU8PVlW]HGLHGHPELV]XPJOWLJHQDOOJHPHLQHQ6WHXHUVDW]YRQXQWHUOHJHQKDEHQVLQGLQ=HLOH]XGHQ8PVlW]HQ
HLQ]XWUDJHQGLHDQGHUHQ6WHXHUVlW]HQXQWHUOLHJHQ6RIHUQDXI*UXQG
EHVRQGHUHU *HQHKPLJXQJ GLH VRJ ,VWYHUVWHXHUXQJ %HVWHXHUXQJ
QDFK YHUHLQQDKPWHQ (QWJHOWHQ DQ]XZHQGHQ LVW JLOW GLHV DXFK IU
LP ODXIHQGHQ -DKU YHUHLQQDKPWH %HWUlJH ]X LQ GHQ 9RUMDKUHQ DXVgeführten Umsätzen.
1DFK$EVD86W*XQWHUOLHJHQGLH8PVlW]HLP5DKPHQHLQHU
*HVFKlIWVYHUlXHUXQJ DQ HLQHQ DQGHUHQ 8QWHUQHKPHU IU GHVVHQ
Unternehmen nicht der Umsatzsteuer. Solche Umsätze sind daher
nicht zu erklären.
Zeilen 47 bis 53
/DQG XQG IRUVWZLUWVFKDIWOLFKH %HWULHEH, die ihre Umsätze nach
GHQ 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ GHV $EV 86W* YHUVWHXHUQ KDEHQ
Folgendes zu beachten:
± /LHIHUXQJHQLQGDVEULJH*HPHLQVFKDIWVJHELHWDQ$EQHKPHUPLW
USt-IdNr. sind getrennt von den sonstigen Umsätzen aufzuzeichnen
XQGGLH(QWJHOWHLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQhEHUGLHVH/LHIHUXQJHQ
VLQG=XVDPPHQIDVVHQGH0HOGXQJHQEHLP%=6WDE]XJHEHQYJO
(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHQELVGHU$QODJH85
± GLHDXIGLHMHZHLOLJH%HPHVVXQJVJUXQGODJHGHU=HLOHDQ]XZHQdenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte VorVWHXHUEHWUlJH]XYHUPLQGHUQ)U8PVlW]HQDFKGHP
EHWUlJWGLH6WHXHUGHU%HPHVVXQJVJUXQGODJH
± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte
Vorsteuerbeträge vermindert worden;
± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte
Vorsteuerbeträge zu vermindern;
± (LQWUDJXQJHQ]X=HLOHVLQGYRQ/DQGXQG)RUVWZLUWHQYRU]XQHKmen, die ihre Einnahmen aufzuzeichnen haben.
Land- und Forstwirte, die ihre Umsätze nach den allgemeinen VorVFKULIWHQGHV86W*YHUVWHXHUQKDEHQLKUHVWHXHUSÀLFKWLJHQ8PVlW]H
LQGHQ=HLOHQELVHLQ]XWUDJHQ
Sofern innergemeinschaftliche Erwerbe getätigt werden, sind diese
LQGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85]XHUNOlUHQ
Zeilen 61 bis 71
Folgende Vorsteuerbeträge können unter den sonstigen Vorausset]XQJHQGHV86W*EHUFNVLFKWLJWZHUGHQ
– Die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige
Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind, sofern eine Rechnung nach den
D86W*YRUOLHJW=HLOH
± GLH LQ HLQHU .OHLQEHWUDJVUHFKQXQJ 5HFKQXQJ ELV ]X HLQHP *HVDPWEHWUDJYRQ(85HQWKDOWHQH8PVDW]VWHXHUVRIHUQHLQH
5HFKQXQJQDFK86W'9YRUOLHJW=HLOH
± GLH8PVDW]VWHXHUIULP,QODQGQDFKG6DW]86W*EHZLUNWH
LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH(UZHUEH=HLOH
± GLHHQWVWDQGHQH(LQIXKUXPVDW]VWHXHUIU*HJHQVWlQGHGLHIUGDV
8QWHUQHKPHQQDFK$EV1U86W*HLQJHIKUWZRUGHQVLQG
=HLOH
– die Umsatzsteuer, die der Unternehmer schuldet, dem die Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager zuzurechnen ist; vgl. ErläuWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVXQG]X=HLOHGHU$QODJH85
=HLOH
± GLH8PVDW]VWHXHUDXV/HLVWXQJHQLP6LQQHGHVE$EVXQG
86W*GLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHWYJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85
wenn die Leistungen für sein Unternehmen ausgeführt worden sind
=HLOH
± QDFK 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ 86W* HUPLWWHOWH %HWUlJH EHL
Unternehmern, deren Umsatz LP6LQQHGHV$EV86W'9LQ
den einzelnen in der Anlage der UStDV bezeichneten BerufsXQG*HZHUEH]ZHLJHQLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85QLFKW
EHUVWLHJHQKDWXQGGLHQLFKWYHUSÀLFKWHWVLQG%FKHU]XIKUHQXQG
DXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ$EVFKOVVH
]XPDFKHQ=HLOH
± QDFKHLQHP'XUFKVFKQLWWVVDW]D86W*HUPLWWHOWH%HWUlJHEHL
Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
LP 6LQQH GHV $EV 1U .|USHUVFKDIWVWHXHUJHVHW] GHUHQ
VWHXHUSÀLFKWLJHU8PVDW], mit Ausnahme der Einfuhr und des innerJHPHLQVFKDIWOLFKHQ(UZHUEVLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85
QLFKW EHUVWLHJHQ KDW XQG GLH QLFKW YHUSÀLFKWHW VLQG %FKHU ]X
IKUHQXQGDXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ
$EVFKOVVH]XPDFKHQ=HLOH
± GLH 8PVDW]VWHXHU GLH DXI GLH$QVFKDIIXQJ /LHIHUXQJ (LQIXKU
RGHU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHU (UZHUE HLQHV QHXHQ )DKU]HXJV
GXUFKHLQHQ)DKU]HXJOLHIHUHULP6LQQHGHVD86W*RGHUHLQHQ
.OHLQXQWHUQHKPHULP6LQQHGHV$EV86W*HQWIlOOW=HLOH
Der Vorsteuerabzug ist nur bis zu dem Betrag zulässig, der für die
nachfolgende innergemeinschaftliche Lieferung des neuen Fahrzeugs geschuldet würde, wenn die Lieferung nicht steuerfrei wäre.
Der Abzug ist erst mit der Ausführung der innergemeinschaftlichen
/LHIHUXQJGHVQHXHQ)DKU]HXJV(LQWUDJXQJLQ=HLOHGHU$QODJH
85E]ZEHL.OHLQXQWHUQHKPHUQLQ=HLOHRGHUGHU$QODJH
85]XOlVVLJ$EVD86W*
± EHLLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ'UHLHFNVJHVFKlIWHQYJO(UOlXWHUXQJHQ
]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85GLHYRPOHW]WHQ$EQHKPHU
QDFKE$EV86W*JHVFKXOGHWH8PVDW]VWHXHU=HLOH
Vorsteuerbeträge, die auf Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen entfallen, sowie herabgesetzte, erlassene oder erstattete
Einfuhrumsatzsteuer sind zu berücksichtigen.
Ein Vorsteuerabzug für Wirtschaftsgüter, die der Unternehmer zu weQLJHUDOVIUVHLQ8QWHUQHKPHQQXW]WLVWJHQHUHOOQLFKWP|JOLFK
$EV6DW]86W*
=XUXPVDW]VWHXHUUHFKWOLFKHQ%HKDQGOXQJHLQHVHLQKHLWOLFKHQ*HJHQstands, der teilweise unternehmerisch und teilweise nicht unternehmeULVFKJHQXW]WZLUGYJO$EVFKQF$EVXQG$EVFKQD86W$(
*HVRQGHUWDQ]XJHEHQJJILQHLQHU$QODJHLVWGLH%H]HLFKQXQJGHV
:LUWVFKDIWVJXWVEHL*UXQGVWFNHQXQG*HElXGHQGHUHQ/DJHE]Z
der sonstigen Leistung. Die Berechnung der Vorsteuerberichtigungsbeträge ist zu erläutern.
Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG)
Zu Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs vgl.
86W'9
Zeilen 72 bis 90
Ändern sich bei einem Wirtschaftsgut oder bei einer sonstigen
Leistung die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden
Verhältnisse, ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen. Dies gilt auch für
nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten.
Bei einer Änderung der Verhältnisse sind folgende Eintragungen
vorzunehmen:
*UXQGVWFNH HLQVFKOLHOLFK LKUHU ZHVHQWOLFKHQ %HVWDQGWHLOH %Hrechtigungen, für die die Vorschriften des bürgerlichen Rechts über
*UXQGVWFNHJHOWHQXQG*HElXGHDXIIUHPGHQ*UXQGXQG%RGHQ
sowie damit zusammenhängende sonstige Leistungen mit einem
%HULFKWLJXQJV]HLWUDXP YRQ ]HKQ -DKUHQ (LQWUDJXQJ HLQHU Ä³ LQ
=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH
- Übrige sonstige Leistungen und Wirtschaftsgüter, die nicht nur
HLQPDOLJ ]XU$XVIKUXQJ YRQ 8PVlW]HQ YHUZHQGHW ZHUGHQ ]%
$QODJHYHUP|JHQPLWHLQHP%HULFKWLJXQJV]HLWUDXPYRQIQI-DKUHQ
ab dem Zeitpunkt der erstmaligen tatsächlichen Verwendung: EintraJXQJHLQHUÄ³LQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJV
LQ=HLOH
- Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen
YHUZHQGHWZRUGHQVLQG(LQWUDJXQJHLQHUÄ³LQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH
Beispiel 1
'HU8QWHUQHKPHUKDWLP.MHLQ%URJHElXGHHUULFKWHWGDV
HUDE]XU+lOIWHVWHXHUSÀLFKWLJXQG]XU+lOIWHVWHXHUIUHL
vermietet. Die auf die Herstellungskosten entfallende Vorsteuer von
(85KDWHULQ+|KHYRQ(85DEJH]RJHQ
$E-XOLZLUGGDVJHVDPWH*HElXGHVWHXHUSÀLFKWLJYHUPLHWHW
$XI*UXQGGHULQVJHVDPWVWHXHUSÀLFKWLJHQ9HUPLHWXQJNDQQGHU
8QWHUQHKPHU(859RUVWHXHUIUGDV.MQDFKWUlJOLFK
LQ=HLOHJHOWHQGPDFKHQ,Q=HLOHLVWHLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ
Berechnung:(859RUVWHXHU0RQDWH%HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJEHUHLWVLP.M
DEJH]RJHQ YHUEOHLEHQGH%HULFKWLJXQJVRPLW(85[
0RQDWH-XOLELV'H]HPEHU (85
Beispiel 2
'HU8QWHUQHKPHUKDWLP2NWREHUXPVDW]VWHXHUIUHLHLQ*Hbäude erworben, das in vollem Umfang unternehmerisch genutzt
ZLUG$QGLHVHP*HElXGHZHUGHQDP$XHQSXW]DUEHLten durchgeführt. Der Unternehmer zieht die hierauf entfallende
9RUVWHXHUYRQ(85LQYROOHU+|KHDE
$P YHUlXHUW GHU 8QWHUQHKPHU GDV *HElXGH XPsatzsteuerfrei. Dieser Verkauf führt zu einer Berichtigung des VorVWHXHUDE]XJVIUGLH$XHQSXW]DUEHLWHQLQ+|KHYRQ(85
'LHVHU%HWUDJLVWLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQ=XVlW]OLFKLVWLQ=HLOH
HLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ
Berechnung: (85 9RUVWHXHUQ 0RQDWH %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJ[0RQDWH
UHVWOLFKHU %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP 'H]HPEHU 'H]HPEHU
(85
Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer
Zeile 104
Nach dem Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung sind Steuerbeträge, die auf den Zeitraum der Regelbesteuerung entfallen und aufgrund der Berechnung der Steuer
QDFK YHUHLQQDKPWHQ (QWJHOWHQ 86W* HUVW LP =HLWUDXP GHU
Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung entstanden sind, in der
=HLOHHLQ]XWUDJHQ9RUVWHXHUEHWUlJHIUGLHGLH9RUDXVVHW]XQJHQ
]XP$E]XJ QDFK 86W* HUVW LP =HLWUDXP GHU$QZHQGXQJ GHU
Kleinunternehmer-Regelung erfüllt sind, sind ebenfalls in der Zeile
HLQ]XWUDJHQ *OHLFKHV JLOW IU %HULFKWLJXQJHQ QDFK 86W*
von Kleinunternehmern.
Zeilen 107 bis 109
$XI *UXQG GHU 8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ NDQQ VLFK HLQH$EVFKOXVVzahlung ergeben. Diese Zahlung ist einen Monat nach Eingang der
Steuererklärung fällig.
Zur Berechnung der Abschlusszahlung bzw. des Erstattungsan
spruchs DXI*UXQGGHU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJLVWGLHverbleibende
Umsatzsteuer bzw. der verbleibende Überschuss um das Vorauszahlungssoll für das Kj. zu mindern.
Vorauszahlungssoll ist die Summe der angemeldeten bzw. festgesetzten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen/Überschüsse aus dem
Voranmeldungsverfahren einschließlich der Sondervorauszahlung für
die Dauerfristverlängerung. Ob die Vorauszahlungen bereits entrichtet
sind oder ob das Finanzamt einen Überschuss bereits ausgezahlt hat,
ist für das Vorauszahlungssoll ohne Bedeutung.
In den Fällen, in denen bereits eine Festsetzung der Umsatzsteuer
für den Besteuerungszeitraum vorliegt, ist die bisher festgesetzte
Umsatzsteuer als Vorauszahlungssoll einzutragen.
(LQ(UVWDWWXQJVDQVSUXFKZLUGQDFK=XVWLPPXQJ$2RKQHEHsonderen Antrag ausgezahlt, soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden verrechnet wird. Wünscht der Unternehmer eine Verrechnung
oder liegt eine Abtretung vor, ist in Zeile 21HLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ/LHJW
dem Finanzamt bei Abtretungen die Abtretungsanzeige nach amtlichem Muster noch nicht vor, ist sie beizufügen oder nachzureichen.

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