aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015 Vorwort Im Hotel-Gewerbe wird neben den üblichen Nächtigungs- und Restaurantdienstleistungen meist eine Vielzahl an weiteren Leistungen erbracht. Die umsatzsteuerlichen Regelungen in diesem Zusammenhang sind komplex und werden in diesem Leitfaden gut strukturiert und leicht verständlich dargestellt. Die relevanten Änderungen aufgrund der Steuerreform 2015 – insbesondere die Erhöhung des Umsatzsteuersatzes, die Einführung der Registrierkassen- und der Belegerteilungspflicht – werden dabei aufgezeigt. Auch die richtige umsatzsteuerliche Behandlung von Reiseleistungen ist oft nicht einfach. Zum einen muss festgestellt werden, ob der leistende Unternehmer gegenüber dem Kunden als Vermittler oder Besorger der Reiseleistung auftritt, oder ob es sich gar um Eigenleistungen handelt. Ferner muss geprüft werden, ob die Leistung an einen Unternehmer für sein Unternehmen oder an einen Nichtunternehmer erbracht wird. Erst wenn diese Fragen geklärt sind, ist eine korrekte umsatzsteuerliche Einordnung möglich. Dieser Leitfaden bietet mit vielen Beispielen einen umfassenden Überblick zu dieser Thematik. Die Autorin August 2015 © dbv-Verlag, Graz aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015 © dbv-Verlag, Graz aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015 Inhaltsverzeichnis Vorwort ............................................ 3 Kap 1 Für alle Abgabepflichtigen Nächtigungsleistungen .................. 1.1 1.1.1 Leistungsort .............................. 1.1.2 Umsatzsteuersatz ....................... 1.1.3 Nebenleistungen ........................ 1.1.3.1 Frühstück, Halbpension, Vollpension 1.1.3.2 All-inclusive-Angebote ................. 1.1.3.3 Camping ................................. 1.1.3.4 Zimmerservice .......................... 1.1.4 Vorsteuerabzug ......................... 1.1.5 Anzahlungen ............................ 1.1.6 Gutscheine .............................. 1.1.7 Storno/No-Show ........................ 1.2 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen ........................ 1.2.1 Leistungsort ............................. 1.2.2 Umsatzsteuersatz ...................... 1.2.2.1 Speisen .................................. 1.2.2.2 Getränke ................................. 1.2.2.3 Frühstück ................................ 1.2.2.4 Menüs/Pauschalen ..................... 1.3 Vermietung von Seminar- und Veranstaltungsräumen ................. 1.3.1 Leistungsort ............................. 1.3.2 Umsatzsteuersatz ...................... 1.3.3 Seminar- und Tagungspauschalen ... 1.4 Sonstige gesondert verrechnete Leistungen .............................. 1.4.1 Spa/Fitnessraum ....................... 1.4.2 Schwimmbad ............................ 1.4.3 Sauna .................................... 1.4.4 Internet/Telefon ......................... 1.4.5 Pay-TV ................................... 8 8 8 10 10 12 15 15 16 16 17 18 19 19 19 19 19 20 20 21 21 21 22 23 23 24 24 25 26 5 © dbv-Verlag, Graz aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015 1.4.6 1.4.7 1.4.8 1.4.9 1.4.10 1.4.11 1.4.12 1.4.13 Parkplatz/Parkhaus .................... Minibar .................................. Haustiere ................................ Putzerei ................................. Golf-, Tennisplatz etc .................. Hoteltransport ........................... Vermietung von Beförderungsmitteln Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände ........................... 1.4.14 Geldwechsel ............................ Kap 2 26 26 27 27 27 28 28 29 30 Dienstleistungen der Reiseveranstalter und Reisebüros Reiseleistungen iSd § 23 UStG ....... 2.1 2.1.1 Definition ................................ 2.1.2 Besorgungsleistungen ................. 2.1.3 Leistungsort ............................. 2.1.4 Steuerbefreiungen ..................... 2.1.4.1 Eigenleistungen ........................ 2.1.4.2 Vermittlungsleistungen ................ 2.1.4.3 Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer .................................. 2.1.4.4 Vereinfachung bei Personenbeförderung im Luftverkehr ........... 2.1.4.5 Vereinfachung für Kreuzfahrten ...... 2.1.4.6 Reisevorleistungen und Vorsteuerabzug .................................... 2.1.5 Besteuerung ............................ 2.1.5.1 Bemessungsgrundlage ................ 2.1.5.2 Gemischte Reiseleistungen ........... 2.1.5.3 Schätzung ............................... 2.1.6 Anzahlungen ............................ 2.1.6.1 Grundsatz ............................... 2.1.6.2 Gemischte Reiseleistungen ........... 2.1.7 Besorgungsleistung an Unternehmer 2.1.8 Sonderfälle .............................. 2.1.8.1 Incentive-Reisen ....................... 6 © dbv-Verlag, Graz 31 31 32 33 35 35 35 35 36 37 38 39 39 40 41 42 42 43 44 44 44 aus "Die Umsatzsteuer für Hotels, Reiseveranstalter und Reisebüros" 2. Auflage, Juli 2015 2.1.8.2 Betriebsausflüge ........................ 2.1.9 Aufzeichnungspflichten ................ 2.2 Eigenleistungen ......................... 2.3 Vermittlungsleistungen ................. Kap 3 3.1 3.2 3.3 45 46 46 47 Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht Registrierkassenpflicht ................. 49 Ausnahmen ............................. 50 Belegerteilungspflicht .................. 50 Kap 4 Exkurs: Wiener Ortstaxe und Vergnügungssteuer Wiener Ortstaxe ........................ 51 Was unterliegt der Wiener Ortstaxe? . 51 Abfuhr und Erklärung .................. 51 Bemessungsgrundlage ................ 51 Steuersatz ............................... 52 Wiener Vergnügungssteuer ........... 52 Was unterliegt der Wiener Vergnügungssteuer? ................................... 52 4.2.2 Abfuhr .................................... 52 4.2.3 Bemessungsgrundlage ................ 53 4.2.4 Steuersatz ............................... 53 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.2 4.2.1 Anhang Anhang 1 – Zusammenfassende Übersicht zu Reiseleistungen .................................. 54 Anhang 2 – Zusammenfassende Übersicht zu Telekommunikationsdienstleistungen sowie zu Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen ..... 57 Beispielrechnungen ............................. 58 Zusätzlich stehen Ihnen die Beispielrechnungen im Anhang als Download unter www.dbv.at/downloads/ im Menüpunkt „Ergänzungen zu dbv-Werken“ zur Verfügung. Passwort: 0624 7 © dbv-Verlag, Graz
© Copyright 2024 ExpyDoc
