Rechtsrahmen E-Mobilität München, 15.03.2016 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 1 Kurzprofil BBH Becker Büttner Held gibt es seit 1991. Bei uns arbeiten Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater – sowie Ingenieure, Berater und weitere Experten in unserer BBH Consulting AG. Wir betreuen über 3.000 Mandanten und sind die führende Kanzlei für die Energie- und Infrastrukturwirtschaft. BBH ist bekannt als „die“ Stadtwerke-Kanzlei. Wir sind aber auch viel mehr. In Deutschland und auch in Europa. Die dezentralen Versorger, die Industrie, Verkehrsunternehmen, Investoren sowie die Politik, z.B. die Europäische Kommission, die Bundesregierung, die Bundesländer und die öffentlichen Körperschaften, schätzen BBH. 4 rund 250 Berufsträger, rund 550 Mitarbeiter 4 Büros in Berlin, München, Köln, Hamburg, Stuttgart und Brüssel 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 2 Dr. Selma Konar Frau Dr. Konar berät Energieversorgungsunternehmen im Bereich des Energiewirtschaftsrechts und zu allen Fragen des Energievertriebs, zu Netzthemen, dem Messstellenbetrieb, der Elektromobilität sowie der Energiebeschaffung. 8 8 8 8 8 Geboren 1983 in München 2003 – 2009 Studium der Rechtswissenschaften an der Ludwig-Maximilians-Universität (LMU) in München 2010 – 2012 Rechtsreferendariat in München und USA Seit 2012 Rechtsanwältin bei BBH München Von 2012 bis 2013 Promotion zu den Aufsichts- und Transparenzverhältnissen am Stromgroßhandelsmarkt Rechtsanwältin 81373 München · Pfeuferstr. 7 · Tel +49 (0)89 23 11 64-138 · [email protected] 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 3 Marktrollen beim (öffentlichen) Laden Zugang für Vertragspartner Mobilitäsanbieter Lieferant Zugangsentgelt Mobilitätsanbieter Ladeinfrastrukturbetreiber Nutzung der Ladeinfrastruktur Nutzer Verteilnetzbetreiber 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 4 Rechtsrahmen für Elektromobilität 4 RL 2014/94/EU über den Aufbau der Infrastruktur für alternative Kraftstoffe vom 22. Oktober 2014 (AFI-RL), umzusetzen bis 18.11.2016 4 Verpflichtung, nationalen Strategierahmens, einheitlicher Stecker/Kupplungen, intell. Zähler, punktuelles Aufladen u.a. 4 EmoG: E-Kennzeichen, Ermächtigung für Kommunen von Privilegien 4 LadesäulenVO (Entwurf): technische Vorgaben, Meldepflichten, Überwachungsrecht der BNetzA für öffentl. zugängl. Ladeeinrichtungen 4 Zivilrecht: Verträge zwischen den beteiligten Marktrollen 4 Baurecht, Straßenrecht, Straßenverkehrsrecht: z.B. Sondernutzung 4 Steuerrecht: Stromsteuer, geldwerter Vorteil, Umsatzsteuer 4 Arbeitsrecht: Arbeitsvertag, Betriebsvereinbarung (Laden beim Arbeitgeber) 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 5 Abwicklung Laden beim Arbeitgeber Lieferant Verteilnetzbetreiber 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 Umsatzsteuer Vorsteuerabzug? Arbeitgeber Nutzung der Ladeinfrastruktur Arbeitnehmer Entgelt? Abwicklung Geldwerter Vorteil/ggf. Steuerschuldner Geldwerter Vorteil (idR Steuerschuldner) Finanzamt © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 6 Überblick 4 4 Arbeitgeber/Unternehmer: § Errichtung und Betrieb der Ladesäule (Ertragsteuer, Umsatzsteuer) § Abgabe Strom/Nutzung Ladeinfrastruktur (Ertragsteuer, Umsatzsteuer) § Besteuerung der Überlassung des Elektrofahrzeugs (Umsatzsteuer) Arbeitnehmer: § Abgabe Strom/Nutzung Ladeinfrastruktur (Einkommensteuer) § Besteuerung der Überlassung des Elektrofahrzeugs (Einkommensteuer) 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 7 Nutzung durch Arbeitnehmer zu privaten Zwecken 4 Körperschaftsteuer, § 8 Abs. 1 KStG, § 4 Abs. 4 EStG § Errichtung Ladesäule + Abgabe Strom an AN - 4 Abzug der Betriebsausgaben (+) Umsatzsteuer, § 15 UStG § Errichtung Ladeinfrastruktur + Abgabe von Strom - Vorsteuerabzug soweit Ladesäule dem Unternehmen zugeordnet und nicht für steuerfreie Umsätze verwendet wird - Vorsteuerabzug (+), soweit • bei Errichtung lediglich Verwendung für betriebliche Zwecke geplant • Arbeitnehmer für Nutzung zahlen (inkl. Umsatzsteuer) 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 8 Nutzung durch Arbeitnehmer für private Zwecke – geldwerter Vorteil? (1) 4 4 Entwurf eines Gesetzes zur steuerlichen Förderung der Elektromobilität v. 10.7.2015 - BR-Drucks. 114/15: § Steuerbefreiung für vom Arbeitgeber gewährte kostenfreie oder verbilligte Aufladung privater Elektroautos von Arbeitnehmern. § Sonderabschreibung für neu angeschaffte Elektro-/Hybridfahrzeuge und Ladevorrichtungen in 2015 bis 2020 im Betriebsvermögen. § Zum Teil gefordert wird auch ein Kaufzuschuss für Elektrofahrzeuge. Aktueller Stand des Gesetzgebungsverfahrens: § Gesetzentwurf des Bundesrats mit Stellungnahme der Bundesregierung v. 26.8.2015 - BT-Drucks. 18/5864. § Verabschiedung: noch offen, Zeitplan unbekannt. 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 9 Nutzung durch Arbeitnehmer für private Zwecke – geldwerter Vorteil? (2) 4 Einkommensteuer: Nutzung der Ladeinfrastruktur als geldwerter Vorteil? § Sachbezüge: alle nicht in Geld bestehenden Einnahmen - § z.B.: Restaurantscheck, Tank-Karte, Notebook, Zweckgebundener Geldzuschuss, Job-Ticket Besteuerung Sachbezug –verschiedene Ansätze (Wahlrecht AG bei Vorliegen der Voraussetzungen): - § 8 Abs. 2 EStG (allg. Bewertungsvorschrift: Üblicher Endpreis) - § 8 Abs. 3 EStG (für Ware, mit der AG Handel treibt) - Pauschale Besteuerung 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 10 Nutzung durch Arbeitnehmer für private Zwecke – geldwerter Vorteil? (3) 4 4 Bewertung nach üblichem Endpreis, § 8 Abs. 2 EStG: § Sachbezugswert: Am Abgabeort üblicher Endpreis für Letztverbraucher, reduziert um übliche Preisnachlässe (Marktpreis) inkl. USt. und sonst. Preisbestandteile (Vergünstigungen, z.B. Flatrate, Aufschläge) (sog. Durchschnittspreis); § Günstigster Marktpreis für das Laden von E-Fahrzeugen? - Durchschnittl. Strompreis Haushaltskunden, - Preise für das Laden an öffentlichen Ladesäulen, - Flatrate. Wahl des Rabattfreibetrages, § 8 Abs. 3 EStG 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 11 Privat genutzter E-Dienstwagen 4 Grundsätzliche Besteuerungsmöglichkeiten: § 1 %-Regelung, § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG: Ansatz der privaten Nutzung für jeden Kalendermonat mit 1 % des inländischen BruttoListenpreises - Ist damit auch das Laden beim Arbeitgeber abgegolten? • § Arg. +: Entsprechend Benzinkosten Alternativ: Ansatz tatsächliche Aufwendungen (Nachweis: Fahrtenbuch) 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 12 Handlungsempfehlung und Ausblick 4 Umgang mit Versteuerung des geldwerten Vorteils in der Praxis noch nicht eingeschwungen – aber: gut argumentierbar 4 Vorherige Abstimmung mit zuständigem Finanzamt sinnvoll 4 Üblichen Endpreis (bzw., bei § 8 Abs. 3 EStG, Abgabepreis an eigene Kunden) zum Zeitpunkt des Ladens dokumentieren, Nachweise aufbewahren – substantiierter Vortrag erforderlich! 4 Nachweis der Ladevorgänge: „Fahrtenbuch“? 4 Was tun, wenn zu wenig Steuer bezahlt wurde? § Wer war Steuerschuldner? § Schnellstmögliche Meldung beim Finanzamt und Nachzahlung 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 13 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. Dr. Selma Konar, BBH München Tel +49 (0)89 23 11 64-138 [email protected] www.bbh-online.de 15.03.2016 · 00627-16 / 2963329 © BECKER BÜTTNER HELD Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater · PartGmbB 14
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