15－012号通巻：153 財産債務調書とは～提出すべき対象者は緩和～財産債務調書とは平成２６年分の確定申告では、年間の所得金額が２千万円を超える方は「財産及び債務の明細書」を確定申告書に添付して提出しなければなりませんでした。平成２７年度税制改正で、「財産債務調書」として提出基準の要件緩和や記載事項の価額等が見直されています。以下でその内容を簡易に見ていきます。 ①提出基準の見直し平成２６年分確定申告所得金額が２千万円超 ↓ 平成２７年分確定申告所得金額が２千万円超かつ ①その年の１２月３１日においてその価額の合計額が３億円以上の財産を有する方又は ②その年の１２月３１日においてその価額の合計額が１億円以上の国外転出特例対象財産（※）を有する方 ※国外転出特例対象財産とは所得税法第60条の2に規定する有価証券等並びに未決済信用取引等及び未決済デリバティブ取引に係る権利をいいます。提出すべき対象者は上記の①又は②により緩和されています。該当する方は２７年度末の保有財産の状況をご確認下さい。 ②財産の価額の見直し平成２６年分確定申告土地、建物：その年１２月３１日現在の見積価額（固定資産税の課税標準の価額等）有価証券：その年１２月３１日現在の価額（計算が困難なものは取得価額） ↓ 平成２７年分確定申告財産の価額はその年の１２月３１日における時価（原則）又は見積価額有価証券については取得価額の記載も必要に ※時価とは、その年の１２月３１日における財産の現況に応じ、不特定多数の当事者間で自由な取引が行われる場合に通常成立すると認められる価額をいいます。 ※見積価額とは、その年の１２月３１日における財産の現況に応じ、その財産の取得価額や売買事例価額などを基に、合理的な方法により算定した価額をいいます。クラージュ総合会計事務所・クラージュコンサルティング〒541-0053 大阪市中央区本町2-3-6 本町ビジネスビル505 Tel. 06-4705-0011 http://courage.gr.jp/ Fax. 06-4705-0021 ③記載事項の見直し種類別・用途別（一般用及び事業用）・所在別に記載する必要があります。また、財産債務調書合計表（財産の区分ごとに集計）を別途作成が必要です。 ④適正な提出に向けたインセンティブ財産債務調書を提出期限内に提出した場合記載がある財産債務に関する所得税又は相続税の申告漏れが生じたとき → 過少申告加算税等が５％軽減財産債務調書を提出期限内に提出していない場合、又は、期限内に提出したが記載すべき財産債務の記載がない場合その財産債務に関する所得税等の申告漏れが生じたとき → 過少申告加算税等が５％加重ただし、不提出による罰則規定は従来とかわらずありません。 ⑤提出の期日上記の最初の提出期限は平成２８年３月15日（平成２７年分確定申告）までとなります。財産債務の区分種類用途所在数量（上段は有価証券の取得価額）財産の価額又は債務の金額土地事業用東京都千代田区○○ 1 250㎡建物有価証券一般用上場株式 A社一般用東京都品川区○○ ○○証券○○支店 250,000,000 1 90㎡ 89,000,000 5,000株 6,500,000 6,450,000 預貯金普通預金一般用 ○○銀行○○支店 38,961,915 【国税庁ホームページ】「財産債務調書の提出制度（FAQ）」（参照）富裕層に対する課税の適正化を目的とした措置が多数創設されています。上記以外にも「国外送金等調書」（平成10年４月から）、「国外財産調書」（平成２６年１月から）、「国外転出をする場合の譲渡所得等の特例」（平成２７年７月から）などがあります。マイナンバー制度の導入も含めて、国家による財産の管理はどこまでが適正か検討してみる必要があると考えます。クラージュ総合会計事務所吉田徹