ジュニア NISA の口座受入は 28 年 4 月開始 NISA 上限は 28 年から年間 120 万円に平成 27 年度税制改正の中で、注目される項目の一つとして挙げられるのが、未成年者口座内の少額上場株式等に係る配当所得及 2015 年（平成 27 年） 2 月 5 日（木）発行：ＪＰ税務戦略研究会監修：税理士法人総和ＳｃｏｐｅＮＩＳＡの改正び譲渡所得等の非課税措置、いわゆる「ジュニア NISA」の創設だ。その年 1 月 1 日において 20 歳未満である居住者等が、未成年者口座に設けた非課税管理勘定及び継続管理勘定において管理されている上場株式等の配当等及び上場株式等の譲渡所得等については、所得税が課されない。非課税管理勘定は、平成 28 年から平成 35 年までの各年に設けることができ、毎年 80 万円を上限に、新たに取得した上場株式等の受け入れあるいは同一の未成年者口座の他の非課税管理勘定から移管される上場株式等の受け入れが認められる。非課税となる期間は、非課税管理勘定を設けた日の属する年の 1 月 1 日以後 5 年を経過する日までの期間とされている。継続管理勘定は、平成 36 年から平成 40 年までの各年に設けることができ、毎年 80 万円を上限に、同一の未成年者口座の非課税管理勘定から移管される上場株式等の受け入れが認められる。配当及び譲渡所得等が非課税となる期間は、その継続管理勘定を設けた日からその未成年者口座を開設した者がその年 1 月 1 日において 20 歳である年の前年 12 月 31 日までの期間とされている。未成年者口座内の上場株式等及び課税されなかった配当等は、災害等やむを得ない事由がない限り、満 18 歳となるまでの間は払い出しが認められない。払出制限について要件違反があった場合には、過去の利益について 20％税率で源泉徴収されることになる。未成年者口座を開設している者が 20 歳に到達した場合には、ジュニア NISA から NISA への移管が認められる。なお、今回の改正は、平成 28 年 1 月 1 日以後に口座開設の申し込みがされ、同年 4 月 1 日から同口座に受け入れる上場株式等に適用される。 27 年度改正では、NISA についても改正が行われています。年間の投資上限額(現行 100 万円)を毎月の定額投資に適した金額として、平成 28 年から年間 120 万円(毎月 10 万円×12 か月)に引き上げることとされています。世帯単位でみた非課税投資可能額の引き上げを狙ったもので、夫婦子 2 人の世帯をモデルとすると、これまで非課税額の累積は夫婦 2 人で 1,000 万円でしたが、改正後は世帯合計で倍の 2,000 万円となります。