ⅩⅣ 保証業務の意義と種類 • 学習のポイント – 保証業務の意味 – 保証業務の種類と相違点 1 保証業務とは？ • 定義 – 主題に責任を負う者が一定の規準によって当該主 題を評価又は測定した結果を表明する情報につい て，又は，当該主題それ自体について，それらに 対する想定利用者の信頼の程度を高めるために， 業務実施者が自ら入手した証拠に基づき規準に照 らして判断した結果を結論として報告する業務 （企業会計審議会『財務情報等に係る保証業務の概念的枠組みに関する意見書』2004年） 2 保証業務とは？ • 主題：保証対象である情報のもとになるもの – 経済活動・事象，取引，内部統制 など • 主題に責任を負う者：組織の責任者，経営者 など • 一定の規準：情報を作成するための基準，会計基 準，内部統制評価基準 など • 主題を評価又は測定した結果を表明する情報：財 務諸表，内部統制報告書，四半期財務諸表 など 3 保証業務とは？ • 想定利用者の信頼の程度を高める：保証の提 供 • 業務実施者：監査人，レビュアー など • 自ら入手した証拠：監査証拠，レビューによ る証拠 など • 結論：監査意見，レビューの結論 など • 報告：監査報告書，レビュー報告書 など 4 保証業務とは？ • 対象 – 経済事象等に対する責任者が作成・公表する情報 • 目的 – 情報利用者の情報に対する信頼の程度を高める ＝保証の提供 • 方法 – 信頼性を検証して結果を報告 5 保証業務の種類 保証業務 ・四半期レビュー 財務諸表監査 内部統制監査 ・コンプライアンス検証業務 ・CSR 報告書検証業務 合意された手続 調製業務 税務業務 コンサルティング 6 保証業務の形式 • 合理的保証業務 – 積極的形式の保証を提供 →「∼と認める」 • 限定的保証業務 – 消極的形式の保証を提供する →「∼でないと信じさせる事項は認められない」 7 保証業務と保証の水準 • 保証の水準 – 合理的保証業務 • 相対的に高い＝失敗のリスクが相対的に低い • 保証コストが相対的に高い • 例）財務諸表監査，内部統制監査 – 限定的保証業務 • 相対的に低い＝失敗のリスクが相対的に高い • 保証コストは相対的に低い • 例）四半期レビュー 8 保証業務としての財務諸表監査 評価又は測定 提示 財務諸表 一般投資者 経営者 経営内容 会計基準準拠性 の評価 会計基準 監査報告書 監査人 9 監査以外の保証業務 • 「社会・環境報告書」に対する保証業務 （資料） 10 レポートについて • 以下の要領でレポートを提出して下さい。 • テーマ：日本の公認会計士制度について調べて報告 しなさい。何を調べるかは任意（例えば，歴史，外 国との比較，課題など。複数事項でも可）。 • 1,500∼3,000字（Ａ４用紙で1∼２枚）程度 • 参考文献を明示すること。 • 表紙をつけ，学生番号と氏名を記載すること。 • 最終期日：2015年1月6日（火）の授業終了時 11 次回予告 • 財務情報の信頼性と内部統制監査 12
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