平 成 2 7 年 度 税 制 改 正 事 項 平 成 2 7 年 １ 月 農 林 水 産 省 第１ 農業経営の安定化 １ 農業経営基盤強化準備金制度（交付金を準備金として積み立てた 場合及び同準備金を活用して農用地等を取得した場合の経費算入） に つ い て 、以 下 の 見 直 し を 行 っ た 上 、適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 所 得税・法人税） ① 対象者について、認定新規就農者である個人を追加するとと もに、農業生産法人以外の特定農業法人を除外する。 ② 対象となる特定農業用機械等に器具備品、一定の農業用施設 である建物及びその附属設備、構築物並びにソフトウェアを追 加する。 ③ 対象となる交付金から環境保全型農業直接支援対策交付金を 除外する。 ２ 軽油引取税の課税免除の特例措置の適用期限を３年延長する。 （軽 油引取税） ３ 農業協同組合、漁業協同組合等が一定の貸付けを受けて共同利用 施設を取得した場合の課税標準の特例措置（取得価格のうち貸付金 相 当 分 を 控 除 ） に つ い て 、 控 除 額 の 上 限 を 価 格 の 1/2と す る 等 の 見 直 し を 行 っ た 上 、 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ４ 利用権設定等促進事業により農用地等を取得した場合の所有権の 移 転 登 記 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ ２ ％ → 0.8％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） ５ 農用地利用集積計画に基づき取得する農用地区域内にある土地に 係 る 特 例 措 置 （ 取 得 価 格 の 1/3控 除 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 （不動産取得税） ６ 平 成 27年 度 か ら 平 成 29年 度 ま で 農 地 の 負 担 調 整 措 置 を 存 続 す る 。 （固定資産税・都市計画税） ７ 東日本大震災の津波被災区域で実施する土地改良事業の換地計画 に基づき創設農用地換地を取得した場合の課税標準の特例措置（取 得 価 格 の 1/3控 除 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ８ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 30 ％ ） 又 は 法 人 税 額 等 の 特 別 控 除 （ ７ ％ ）（ 商 業 ・ サ ー ビ ス 業 ・ 農 林 水産業活性化税制）について、対象者から認定経営革新等支援機関 等 を 除 外 す る 等 の 見 直 し を 行 っ た 上 、適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 （所 得税・法人税） 【経産省等３省共管】 ９ 農 業 信 用 基 金 協 会 、 (独 )農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.15％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） 【経産省等３省庁共管】 -1- 第２ 農林水産関連産業の振興等 １ 中小企業者等の軽減税率の特例（協同組合等について所得の金額 の う ち 年 800万 円 以 下 の 部 分 に 対 す る 税 率 を 19％ → 15％ と す る 措 置 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） な お 、中 小 企 業 者 ・ 協 同 組 合 等 の 軽 減 税 率（ 19％ 等 ）に つ い て は 、 引 き 続 き 、中 小 法 人 ・ 協 同 組 合 等 課 税 全 体 の 見 直 し の 中 で 検 討 す る 。 ２ 試験研究を行った場合の法人税額等の特別控除について、以下の 見 直 し を 行 う 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ① 総 額 型 の 控 除 税 額 の 上 限 を 当 期 の 法 人 税 額 の 25％ と す る 。 ② 特別試験研究費の額に係る税額控除制度について、税額控除 率 を 引 き 上 げ る （ 12％ → 2 0％ 等 ） と と も に 、 控 除 税 額 の 上 限 を 総額型とは別枠で当期の法人税額の５％とする。 （ ① と ② の 合 計 で 控 除 税 額 の 総 枠 を 上 限 30％ ） ③ 繰越税額控除限度超過額等に係る税額控除制度を廃止する。 等 【経産省等８省共管】 ３ 技 術 研 究 組 合 の 所 得 計 算 の 特 例 (圧 縮 記 帳 )に つ い て 、 対 象 資 産 か ら土地の上に存する権利を除外した上、適用期限を３年延長する。 （法人税） 【経産省等４省共管】 ４ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 30 ％ ） 又 は 法 人 税 額 等 の 特 別 控 除 （ ７ ％ ）（ 商 業 ・ サ ー ビ ス 業 ・ 農 林 水産業活性化税制）について、見直しを行った上、適用期限を２年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） (再 掲 ) 【経産省等３省共管】 ５ 中 小 企 業 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 （ 繰 入 限 度 額 を 12％ 増 し ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） 【経産省等５省庁共管】 第３ 農山漁村の活性化 １ 振興山村において工業用機械等を取得した場合の特例措置につい て、同意山村振興計画（仮称）に記載された区域及び事業に係る措 置 と し た 上 で 、 以 下 の 通 り の 見 直 し を 行 い 、 ２ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税・法人税） ① 対象事業者は地域資源を活用する製造業・農林水産物等販売 業を営む中小企業者 ② 取 得 価 額 は 2,000万 円 超 を 500万 円 以 上 （ 地 域 資 源 を 活 用 す る 製 造 業 で 資 本 金 5,000万 円 超 は 1,000万 円 以 上 ） に 引 き 下 げ ③ 特例内容は特別償却（初年度１年間）を割増償却（５年間） に変更 等 【総務省等３省共管】 -2- ２ 次の特定地域において工業用機械等を取得した場合の割増償却 （ 機 械 ・ 装 置 32％ 等 ）（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） （１）半島振興対策実施地域（認定産業振興促進計画（仮称）に記 載された区域及び事業に係る措置とした上、２年延長） 【国交省等３省共管】 （ ２ ）離 島 振 興 対 策 実 施 地 域（ ２ 年 延 長 ） 【国交省共管】 （ ３ ）奄 美 群 島（ ２ 年 延 長 ） 【国交省共管】 ３ 過 疎 地 域 に お い て 工 業 用 機 械 等 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 10％ 等 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） 【総務省等３省共管】 ４ 福島再開投資等準備金制度（避難指示解除区域等へ帰還を希望す る事業者で一定の事業実施計画の認定を受けた者が、積立期間内の 日を含む各事業年度において計画に記載された事業の用に供する施 設・設備の新増設等の経費に充てるための資金を積み立てた場合の経 費 算 入 ） を 創 設 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） 【復興庁等４省庁共管】 第４ 森林・林業施策の推進 １ 山 林 所 得 に 係 る 森 林 計 画 特 別 控 除（ 収 入 金 額 の 20％ 等 ）に つ い て 、 収 入 金 額 が 2,000万 円 超 の 者 の 2,000万 円 を 超 え る 部 分 の 控 除 率 を 10 ％ と し た 上 、 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ） ２ 軽油引取税の課税免除の特例措置の適用期限を３年延長する。 （軽 油 引 取 税 ） (再 掲 ) ３ 中小企業者等の軽減税率の特例（協同組合等について所得の金額 の う ち 年 800万 円 以 下 の 部 分 に 対 す る 税 率 を 19％ → 15％ と す る 措 置 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） (再 掲 ) ４ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 30 ％ ） 又 は 法 人 税 額 等 の 特 別 控 除 （ ７ ％ ）（ 商 業 ・ サ ー ビ ス 業 ・ 農 林 水産業活性化税制）について、見直しを行った上、適用期限を２年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） (再 掲 ) 【経産省等３省共管】 ５ 中 小 企 業 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 （ 繰 入 限 度 額 を 12％ 増 し ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） (再 掲 ) 【経産省等５省庁共管】 ６ 農 業 信 用 基 金 協 会 、 (独 )農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.15％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） (再 掲 ) 【経産省等３省庁共管】 -3- 第５ 水産施策の推進 １ 軽油引取税の課税免除の特例措置の適用期限を３年延長する。 （軽 油 引 取 税 ） (再 掲 ) ２ 農業協同組合、漁業協同組合等が一定の貸付けを受けて共同利用 施設を取得した場合の課税標準の特例措置（取得価格のうち貸付金 相当分を控除）について、見直しを行った上、適用期限を２年延長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） (再 掲 ) ３ 中小企業者等の軽減税率の特例（協同組合等について所得の金額 の う ち 年 800万 円 以 下 の 部 分 に 対 す る 税 率 を 19％ → 15％ と す る 措 置 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） (再 掲 ) ４ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 30 ％ ） 又 は 法 人 税 額 等 の 特 別 控 除 （ ７ ％ ）（ 商 業 ・ サ ー ビ ス 業 ・ 農 林 水産業活性化税制）について、見直しを行った上、適用期限を２年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） (再 掲 ) 【経産省等３省共管】 ５ 中 小 企 業 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 （ 繰 入 限 度 額 を 12％ 増 し ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） (再 掲 ) 【経産省等５省庁共管】 ６ 農 業 信 用 基 金 協 会 、 (独 )農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.15％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） (再 掲 ) 【経産省等３省庁共管】 第６ その他 １ 旧３級品の製造たばこに係るたばこ税の特例税率について、４段 階 の 経 過 措 置 を 講 じ た 上 で 廃 止 す る 。（ た ば こ 税 ・ 地 方 た ば こ 税 ） ２ 鳥獣による農林水産業等に係る被害の防止のための特別措置法に 規定する対象鳥獣捕獲員が受ける狩猟者の登録に係る狩猟税を非課 税 と す る 措 置 等 を 講 じ る 。（ 狩 猟 税 ） ３ 独立行政法人の組織の見直しに伴う税制上の所要の措置を講じ る 。（ 複 数 税 目 ） -4- 〔 税 制 改 正 見 直 し 事 項 （ 廃 止 ）〕 １ 特定の基金に対する負担金等の損金算入の特例について、適用対 象 か ら（ 独 ）農 畜 産 業 振 興 機 構 の 業 務 に 係 る 負 担 金 を 除 外 す る 。（ 所 得税・法人税） ２ 新 用 途 米 穀 加 工 品 等 製 造 設 備 の 特 別 償 却（ 30％ ）を 廃 止 す る 。（ 所 得税・法人税） -5-
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