5 −3 源泉徴収と特定口座年間取引報告書源泉徴収の選択手続き社などにより源泉徴収されるわけではあされます。源泉徴収なしに変更する場合りません。投資家は特定口座を設けていは、その特定口座における源泉徴収をやる証券会社などに対し、その年の最初のめる年の最初の譲渡までに変更届出書を譲渡（特定口座で信用取引も行っている提出する必要があります。つまり、年の場合は信用取引による差金決済も含む）途中で源泉徴収の適用・不適用を変更すを行う時までに特定口座源泉徴収選択届ることはできません。出書を提出しなければなりません。源泉徴収を適用するか否かは、特定口特定口座源泉徴収選択届出書を提出座ごとに選択可能です。ただし、同じ特し、源泉徴収を選択した場合は、源泉徴定口座内の現物取引と信用取引を別々に収なしへの変更届出書を提出しない限り取り扱うことはできません。わる役割も果たします。そのため、その等の金額の計算明細書」に代わる役割も証券会社などの店舗所在地の所轄税務署有しており、源泉徴収口座、簡易申告口長には、支払調書に代え年間取引報告書座いずれの場合も、年間取引報告書を用が提出されます。いた簡易な確定申告を行うことが可能とまた、年間取引報告書は、確定申告のなります。源泉徴収を選択した場合、証券会社などは特定口座内で株式等を譲渡するたびに、差益に一定の税率をかけた額を源泉徴収します。特定口座内で上場株式等を譲渡した場合、その譲渡原価は特定口座内の銘柄ごとに計算し、信用取引の差金決済による差損益は、現物取引と区分して計算します。源泉徴収は、その特定口座内の年初からの譲渡損益および信用取引の差損益の合計額が、前回の譲渡時点の合計額よりも増加している場合に、その増加額に対して行われます。譲渡により損失が生じた場合は、その時までに徴収した税額から損失額に源泉徴収税率を乗じた額が、その投資家の特定口座に返還されます。年間通じて特定口座内の譲渡損益が損失となった場合には、翌年に証券会社などが納付する税額は０になります。源泉徴収税率証券会社などが源泉徴収した年間の金額については、原則として翌年１月 10日までに一括して納付されます。所得税分の納付先は証券会社などの店舗ます。所在地の所轄税務署、住民税分の納付先は特定口座を開設した投資家の住所住民税５％が源泉徴収（特別徴収）され地の都道府県です。 ●特定口座での源泉徴収税率平成26年１月１日∼平成49年12月31日所得税 15.315％住民税 5％特定口座年間取引報告書特定口座内の取引については、年間のいる特定口座について、年間を通じて取譲渡損益、源泉徴収口座で受け入れた上引がなかった場合は、年間取引報告書は場株式の配当等の額等を記載した特定口交付されない場合があります。ただし、座年間取引報告書（以下、年間取引報告この場合でも、投資家は、証券会社等に書）が、証券会社などから翌年１月31日年間取引報告書の交付を請求することがまでに交付（電子交付）されます。もっできます。とも、平成24年以後において開設されて年間取引報告書は年間の取引状況の確 14税金読本_p117-138_05.indd 126-127 際に必要となる「株式等に係る譲渡所得特定口座は、源泉徴収を選択している状態が継続 126 認のために使われるほか、支払調書に代源泉徴収と還付特定口座を設ければ、自動的に証券会源泉徴収口座では、所得税15.315％・ ● 特定口座 ●特定口座での源泉徴収と還付（平成26年の計算例）譲渡代金 ①２月Ｘ日（Ａ株式） ②５月Ｘ日（信用取引） ③６月Ｘ日（Ａ株式） ④７月Ｘ日（Ｂ株式） ⑤10月Ｘ日（信用取引）年間合計 350万円譲渡原価 270万円譲渡損益譲渡損益源泉徴収額（差損益）（累計）（還付）源泉徴収額（累計） 80万円 80万円 162,520円 162,520円 70万円 150万円 142,205円 304,725円 50万円 200万円 101,575円 406,300円 230万円 180万円 100万円 220万円 ▲120万円 80万円 ▲243,780円 162,520円（還付） 20万円 100万円 40,630円 203,150円 100万円 100万円 203,150円 203,150円 127 14.6.27 6:28:30 PM 5 特定口座での取得費・譲渡損益の計算方法 ● 特定口座 −4 上場株式等の配当等の源泉徴収口座への受入れ特定口座における取得費や譲渡損益の計算方法等は、基本的に、通常の株式等の取引と同様ですが、いくつかの点で特定口座特有の取扱いとなります。源泉徴収口座に設定される特定上場株源泉徴収口座に上場株式の配当、同じ銘柄の取得費は、別々の口座で取引していても合算し、総平均法また式配当等勘定において上場株式等の配当 ETF・REITの分配金を受け入れるためは総平均法に準ずる方法で計算するのが原則です。しかし、特定口座内の上金や公募株式投資信託の収益分配金を受には、所定の手続きが必要となります。場株式等については、同じ銘柄を他の特定口座や一般口座で保有している場け入れることができます。ただし、大口一方、源泉徴収口座内で保有している合でも、これらとは区分して計算されます。株主が受ける配当金については、源泉徴国内公募株式投資信託の普通分配金や株収口座に受け入れることができません。式ミニ投資の配当金などは、特段の手続 ◆総平均法に準ずる方法で計算源泉徴収口座を開設している投資家でなしに、源泉徴収口座に受け入れられま特定口座内で同一銘柄を２回以上にわたって取得した場合、取得費は「総あれば、同一の証券会社の営業所の一般す。平均法に準ずる方法」で計算します。取得費には購入の際にかかった手数料口座で管理されている上場株式等に係るなお、証券会社により取扱いが異なる配当金や公募株式投資信託の分配金につ場合がありますので、くわしくは証券会いても、原則として、源泉徴収口座に受社にお問い合わせください。 ◆他の証券会社などの特定口座から移管した上場株式等の取得費け入れることができます。（消費税含む）、名義書換料等を含めます。譲渡原価の計算の基となる取得費は、移管元の特定口座の移管日における取得費を引き継ぎます。取得日は移管元の特定口座での移管前の譲渡実績に基づき、先入先出法により判定した取得日を引き継ぎます。 ◆特定口座で同じ銘柄を１日に２回以上譲渡した場合同一銘柄を１日に２回以上譲渡した場合には、その日に譲渡した株式等のすべてを、その日の最後の譲渡の時にまとめて譲渡したものとして取り扱います。特定口座 ◆特定口座での取得費は別計算 ●配当金・分配金の源泉徴収口座での受け取り源泉徴収口座での受け取り国内上場株式の配当金（ETF・REITの分配金を含む）手続きをした場合○（※１）国内公募株式投資信託の普通分配金外国公募株式投資信託の分配金 ○ 株式ミニ投資・るいとう・外国株式（※２）の配当金 ○ ※１配当金の受取方法について株式数比例配分方式を選択する必要があります。 ※２国内上場外国株式を含みます。配当等を源泉徴収口座に受け入れるための手続き 128 14税金読本_p117-138_05.indd 128-129 上場株式等の配当等（ETF・REITのとする上場株式等の配当等の支払確定日分配金を含みます。詳しくは上記図表をまでに提出しなければなりません。参照）を源泉徴収口座に受け入れるためまた、配当金の受取方法について、株には、投資家は、まず、証券会社などと式数比例配分方式を選択します。の間で、上場株式配当等受領委任契約を株式数比例配分方式とは、上場株式の締結し、源泉徴収選択口座内配当等受入配当金を、証券会社の取引口座の株式数開始届出書を提出する必要があります。（配当基準日現在の株式数）に応じて、この源泉徴収選択口座内配当等受入開証券会社を通じて受け取る方法です。始届出書は、源泉徴収口座に受入れようこの方式を選択した場合は、保有する 129 14.6.27 6:28:31 PM