人が亡くなると、その人の持っていた財産に相続税がかかります。それ故に、相続税をできるだけ少なくしようと、生前に贈与をしてしまおうと考えます。贈与税この贈与に税金をかけなければ、誰もが生前に財産をすべて贈与してしまって、相続税がいつまでたっても取初めの一歩れないということになってしまいます。それを防ぐために「贈与税」が誕生しました。（１）贈与とは法律的に贈与とは（２）贈与税がかかる場合贈与税は「個人」から「個人」へ財産が「タダ」で移ったときにかかります。「あげましょう」「ハイ、もらいます」そして「タダ」で財産をもらった個人に贈与税がかかります。という二つの意志があって成立するものです。しかし、一年間（１/１－１２/３１）にもらった財産例えば、父親が子供名義で預金して、「これで贈与はすの合計額が年 110 万円（基礎控除額）以下であれば、贈んだ」と思っている方がたくさんいます。与税はかかりません。子供自身が知らないうちに子供名義の預金があっても、単に子供の名義を借りただけということで、贈与は認められず相続財産となります。（３）贈与税がかかる財産イ． ① 本来の贈与財産個人から贈与によりもらったもので、金銭で見積もることのできる財産。安く土地をかった場合エラー! （土地）時価みなし贈与 1,000 万円 ② みなし贈与財産購入 300 万円贈与によってもらった財産でなくても実質的には贈与に＝ 1,000 万円－ 300 万円＝ 700 万円よって財産をもらったものと同じ効果になる場合には、本来、贈与税を計算するときの評価は「相続税評価額」贈与税がかかります。によることが原則です。その財産のことを「みなし贈与財産」といいます。しかし、上記のように時価より安く土地・建物の売買がイ安く土地をかった場合あった場合には時価で評価します。ロ負担付贈与を受けた場合ハ生命保険金または満期保険金をもらった場合ロ．負担付贈与を受けた場合ハ．負担付贈与とは、借入金付で資産の贈与を受けることを生命保険金または満期保険金をもらった場合例）いいます。保険契約者（保険料支払人）父被保険者母保険金受取人子供例）時価 1,000 万円、相続税評価額 300 万円の土地を借入金 400 万円を引き継ぐのを条件に贈与を受ける場合（土地）時価この保険契約で母親が亡くなった場合には、子供がもらった生命保険金が「父親」から「子供」への贈与、すなみなしわち「みなし贈与」となります。贈与 1,000 万円保険金の課税関係保険金借入金 400 万円＝ 1,000 万円－400 万円＝ 600 万円不動産の負担付贈与の場合も「相続税評価額」ではなく、時価で評価して贈与税を計算します。契約者被保険者保険金保険金の税金の受取人種類種類夫夫妻夫夫妻父母子夫夫夫死亡保険金満期保険金死亡保険金満期保険金相続税贈与税贈与税所得税（４）贈与税がかからない財産 ③贈答品としてもらったものお中元・お歳暮・出産のお祝金・病気のお見舞・結婚 ① 会社からもらった財産式のお祝金・香典など厳密にいえば贈与ですが、これ贈与税は、個人→個人への財産が移った場合にかかりらは社交上必要なものという国民感情からみて、相当ます。額までは贈与税がかかりません。したがって、法人→個人への財産ですから贈与税はかかりません。上記以外にもありますが、ここでは日常的に発生しやすいものをあげました。 ② 生活費や教育としてもらった財産妻が夫から生活費をもらった場合、子供が親から教育費をもらった場合にはそれぞれの間に扶養義務がありますから、贈与税はかかりません。しかし、無制限というわけではなく、通常必要な部分までという制限があります。（５）贈与税の計算贈与税の速算表基礎控除後の金額金額に税率をかけて贈与税額を計算します。贈与により取得した財産の合計額 10％ 200 万円超 300 万円以下 15% 10 万円 300 万円超 400 万円以下 20% 25 万円 400 万円超 600 万円以下 30% 65 万円 600 万円超 1000 万円以下 40% 125 万円 50% 225 万円 1000 万円超基礎控除額 × 税率（計算例）－＝ 500 万円贈与の場合贈与税額 500 万円－110 万円＝390 万円ここでの注意点としては、父親から現金 100 万円をもらい、母親からも現金 100 万円もらった場合には、100 万円＋100 万円＝200 万円が贈与により取得した財産の合計額として計算することです。控除額 200 万円以下その年の１月１日から１２月３１日までの一年間に贈与により取得した財産の合計額から基礎控除額を控除した税率 390 万円×20％－25 万円＝53 万円（６）贈与税の申告・納付 (ロ)延納 ①申告一定要件を満たせば贈与税を分割して納めることがで贈与によって財産をもらった人で納めなければならなきます。い贈与税額がある人は、贈与を受けた年の翌年 2 月 1 延納できる期限は 5 年以内で、年 6.6%の利子税がかか日から 3 月 15 日までの間に贈与税の申告書をその人のります。住所地を所轄する税務署へ提出しなければなりません。 ②納付 (イ)原則現金で納付期限(申告期限と同じ)までに全額納付です。納付期限の後に支払った場合は延滞税がつきます。延滞税は二ヶ月遅れまでは年 7.3%、それを越えると年 14.6%がかかってきます。以上で贈与税に関する基礎的なことを説明させていただ連年贈与きました。贈与税の年間 110 万円の基礎控除を有効に使うために、ご不明な点がございましたら、当事務所までどんなこと子供に毎年 110 万円づつ 10 年間贈与すれば合計 1,100 でも結構ですのでご連絡下さい。万円を無税で移転ができるわけです。次に付録として日常的によく使われる以下の三つの項目について説明したいと思います。しかしこのような継続的な贈与を続けると「連年贈与」とみなされて、1100 万円に対する贈与税がかかることがあります。 ◎ 連年贈与そうならないように次に挙げるポイントに注意してみ ◎ 贈与税の配偶者控除てください。 ◎ 相続時精算課税制度 ① 毎年違った金額 ② 毎年違った月日で贈与 ③ 贈与のつど贈与契約書を作成公証人役場で確定日付をとる ④ お互いの通帳を通し記録として残すただ、これでも絶対安全というわけではなく、より贈与税がかかる可能性が少ないということです。贈与税の配偶者控除夫婦間（夫から妻または妻から夫）の贈与で一定条件を満たせば基礎控除とは別枠で最高 2,000 万円を控除で上記①で、ある年に「111 万円」を贈与し「1,000 円」きます。の贈与税の申告と納付をしておくことも一つの方法だと一定要件とは思います。 ① 婚姻期間が 20 年以上であること上記①～④のポイント以上に次のことに注意しなければ「贈与そのものがなかったもの」とされてしまいます。（婚姻届の日から贈与の日までの期間） ② 居住用の土地や建物の贈与またはそれを取得するための金銭の贈与で、翌年 3 月 15 日までに居住用不動 ◎ 贈与された人（もらった人）が通帳・印鑑・証書など産を取得して住んでいることを保管する ③ 同一夫婦間において以前にこの規定の適用を受けた ◎ 印鑑は贈与する人のものを使わないことがないこと ④ 一定の書類をつけて必ず申告することこの特例を受けて贈与税がゼロになっても申告しなければならない相続時精算課税制度＊住宅取得資金を贈与する場合は、親の年齢条件はなく、非課税枠は 3,500 万円になります。この制度は高齢者の保有財産を次の世代に移すことを促進する目的で創設されました。具体的には次のような制度です。贈与を受けた年の翌年 2 月 1 日から 3 月 15 日までの間に「届出書」を所轄税務署長に提出。 65 歳以上（贈与した年の 1 月 1 日時点）の親が 20 歳この制度は受贈者がそれぞれ贈与者ごとに選択するこ以上（贈与した年の 1 月 1 日時点）の子供に財産を贈とができます。つまり、父親からの贈与は相続時精算課与した場合には 2,500 万円までは贈与税はゼロ。2,500 税を選択し、母親からの贈与は暦年課税（基礎控除 110 万円を超えたときには超過した金額の 20%の贈与税が万円）を選択するということです。課税。しかし、この制度を選択した場合はその後暦年課税はその後、親の相続のときに上記の贈与により取得し選択できなくなります。た財産を相続財産に加えます。（注：相続財産に加える贈与財産の価額は贈与時の時価）